会计复式记账法
根据会计等式的平衡关系,可以对一定时期所发生的全 部经济业务的会计记录进行综合试算,以检查账户记录 是否正确。
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(一)理论依据
在资金运动中,一部分资金的减少或增加,总是有另 一部分资金的增加或减少,运用会计方法把两个或两 个以上的变动记录下来,即复式记账。
第5章 复式记账法
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四、借贷记账法的记账规则
有借必有贷 —— 账户登记方向。 借贷必相等 —— 账户登记金额。
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第5章 复式记账法
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四、借贷记账法的记账规则
记账规则是借贷记账法的核心,具体包含了三层含义:
1、根据复式记账的原理,对任何一项经济业务都必须以相 等的金额,在两个或两个以上相互联系的账户中进行登
成本类会计科目
贷
期初余额 ××× 本期增加额 ××× 本期借方发生额 ××× 期末余额 ×××
反映在产品 的成本
本期结转或减少额 ×××
本期贷方发生额 ×××
期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额
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损益类收入账户结构
本年利润
借 贷 借 收入会计科目 贷 本期增加额 ×××
在借贷记账法下,“借”、“贷”两个符号对会计等式 两边的会计要素规定了相反的涵义,即抽象地看,无论 是“借”还是“贷”都既表示增加,又表示减少。而具 体地看,“借”对会计等式左边的账户即资产、费用类 账户表示增加,对会计等式右边的账户即负债、所有者 权益、收入和利润类账户则表示减少;“贷”对会计等 式左边的资产、费用类账户表示减少,对会计等式右边 的负债、所有者权益、收入和利润类账户则表示增加。
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第5章 复式记账法
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(二)基本原则
1. 以反映资金运动内在规律的会计等式为记账基础。
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(二)基本原则
2.对每项业务必须在两个或两个以上相互联系的账
户中等额记录。
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(二)基本原则
3.必须按经济业务对会计等式影响的类型记录
第五章 复式记账
§5-1 记账方法概述
§5-2 借贷记账法
第一节 记账方法概述
一、记账方法的概念
记账方法是按照一定的规则,使用特定的记 账符号,利用文字和数字记录经济业务活动 的一种专门方法。
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第5章 复式记账法
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二、记账方法的种类
单式记账
复式记账
2018/8/7第5章Fra bibliotek复式记账法应记入账户的方向,“借”(英文简写Dr)表示记入账户 的借方;“贷”(英文简写Cr)表示记入账户的贷方
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二、以“借” 和“贷” 作为记账 符号
“借、贷”将每一个账户都固定的 分为两个相互对立的部分,账户左方 为借方,右方为贷方; “借”和“贷”作为纯粹的记账符 号,既不单纯的代表增加,也不单纯 的代表减少,对于一个账户而言,借 方和贷方究竟哪方记增加,哪方记减 少,则要根据账户的性质及其核算内 容来决定。
期末余额150000
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期末余额160000
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第5章 复式记账法
所有者权益类账户结构
所有者权益类会计科目 借 贷 期初余额 ××× 本期增加额 ×××
本期减少额 ××× 本期借方发生额 ×××
本期贷方发生额 ××× 期末余额 ××× 反映所有者权 益的实有数额
期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额
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所有者权益类账户应用举例
将资本公积10000元转作实收资本。
实收资本 借 贷
期初余额 100000
资本公积 借 贷
期初余额 90000
10000
期末余额110000
10000
期末余额80000
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成本类账户结构
借
成本类账户贷方 主要核算完工产 品成本的转出和 成本的冲减
根据以上原则进行复式记账,一定会计期间的所有账 户之间会形成如下两个方面的自动平衡关系:
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理解“定期汇总的全部账户记录必须平 衡”应注意的问题
必须是一定会计期间内账户的发生额和余额的汇总,才 会存在上述平衡关系。不同会计期间账户之间不会存在 平衡关系。
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各类账户的余额计算可总结为下列两个公式: 期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额
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相关概念
本期发生额:每个账户的借方和贷方在一定时期(如 月、季、年度)内所登记的金额的合计,称为本期发 生额。 账户借方金额的合计,称为本期借方发生额;贷方的 金额合计为本期贷方发生额。
记。
2、根据借贷记账法记账符号及账户结构的原理,对每一项 经济业务都作借贷相反的记录。 3、这一规则实质上是资金运动数量变化规律在账户记录上 的客观反映。
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五、会计分录和账户对应关系
(一)会计分录的意义
◎应在哪些账户中登记? ◎应登记在账户的哪一方? ◎各账户中登记的金额是多少?
资产类账户应用举例
企业用银行存款40000元购买机器设备一台。 银行存款 借
期初余额 100000 40000 40000
固定资产 贷 借 贷
期末余额
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60000
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负债类账户结构
负债类会计科目
借 贷
本期减少额 ××× 本期借方发生额 ×××
期初余额 ××× 本期增加额 ×××
收入
本期结转或减少额×××
本期借方发生额×××
本期发生的收入期末应从账户的 借方转出,转入本年利润账户的 贷方,反映利润的增加,期末结 转后没有余额。 第5章 复式记账法
本期贷方发生额×××
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损益类费用账户结构
费用会计科目 借 本期增加额××× 本期借方发生额××× 贷 本期减少或转出额××× 本期贷方发生额××× 借 费用
【例】公司购材料货款30 000元。20 000元已用银行存款 支付,尚欠供货企业10 000元。
反映各项会计要素增减变动的一种复式记账方
法。 形成标志:卢卡.巴其阿勒《算术、几何及比例 概要》
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二、以“借” 和“贷” 作为记账 符号
“借”、“贷”两字的涵义,最初是从借贷资本家的角 度来解释的 ,“借”表示债权,“贷”表示债务 “借”、“贷”后来逐渐失去了原来的字面涵义,演变 为一对单纯的记账符号,成为会计的专门术语 借贷记账法以“借”和“贷”作为记账符号,用以指明
对这些问题进行确认 , 并写出一定的记录形 式,即会计分录。
经济业务
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会计分录
是用一定的形式,将 经济业务所涉及的账户名 称及其应借应贷方向、金 额列示出来。
在实际工作中,会计分录是填写在记账凭证上的。
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(二)教学中会计分录的内容、格式及书写要求
本年利润
贷
本期发生的费用在期末时要从贷方转出, 转入本年利润账户的借方,反映利润的减 少,期末结转后账户没有余额。
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账户的结构 (综合)
借方 账户名称 贷方
期初余额 资产减少额 成本、费用减少额或转销额 负债、所有者权益增加额 收入增加额 本期发生额 期末余额 期初余额 资产增加额 成本、费用增加额 负债、所有者权益减少额 收入减少额或转销额 本期发生额 期末余额
本期贷方发生额 ××× 期末余额 ××× 反映期末时负债 的实有数额
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期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额
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负债类账户应用举例
从银行借入短期借款60000元,存入银行。
短期借款 借 贷 期初余额 90000 60000 借 期初余额 100000 60000 银行存款 贷
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三、借贷记账法下的账户结构
资产+费用=负债+所有者权益+收入
以等号为界,以账户数额增加为判断标准,等号左边的增 加记“借方”(借记该账户),等号右边的增加记“贷方” (贷记该账户);各账户减少的记账方向和增加相反;如 果有余额,与记增加方相同
左手定则:手心资产费用,手背权益收入;拇指大表增加, 小指小表减少
800 000
800 000
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(三)编制会计分录的基本方法
【例】收到投资者投入资本800 000元存入银行。
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(四)会计分录的种类
简单会计分录——由两个账户组成的会计分录。
复合(复杂)会计分录——由两个以上账户所组成的会 计分录。
经济业务影响会计等式的类型可归纳为以下两大类: (1)如果影响到等式双方要素,必定同增或同减; (2)如果只影响等式单方要素,必定是有增有减。
如前所述,经济业务影响会计等式的类型可归纳为九类,也 可在九类的基础上归纳为四大类。
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