第二讲 企业税务风险与风险控制
• 1.1企业税务风险的内涵
• 欧盟税务风险管理指导规范（2006）指出，税务机关税务 风险可以分为下面四种，即：注册风险、及时申报风险、 按期纳税风险和准确申报风险。与此相对应，从纳税人遵 从的角度来说，应包括四个方面基本要求，一是按规定注 册，二是及时申报，三是按期纳税，四是准确申报[1]。
• 1.1企业税务风险的内涵
• 风险就是“结果的不确定性变化”[1]。1895年，美国学者海斯 从经济学角度对“风险”进行了定义，认为所谓风险就是“损
失发生的可能性”。可以看出，“风险”实际上就是一种不确
定性，而且还可能带来某种损失。
• 对于税务风险， Michael Carmody (2003)认为，税务风险是一 种不确定性，来自内部和外部两方面因素，而外部因素是企业
2.1内部风险
业务 人员流行程为 管理风险
战略投资 风险
并购过程中，缺乏对税收风险的统筹考虑， 并购后虽然经营业绩较高，但税务风险 出现的概率和税务成本将逐步凸显 。
实
节
现
减
税
企
降低 企业 税负
少
金
纳
额
税
超
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业 价 值 增
从
筹
值
成
划
的
本
成
最
本
终
包括控制
目
涉税风险
标
第二讲 企业税务风险与风险控制
1.企业税务风险的内涵及形式 2.企业税务风险产生的原因探析 3.企业税务风险的相关测量 4.企业税务风险的规避与控制
风险？
第二讲 企业税务风险与 风险控制
• 1.企业税务风险的内涵及形式
第二讲 企业税务风险与风险控制
1.2企业税务风险的具体表现形式 1.2.1根据税务风险的内容进行的分类 这种分类方式主要是根据税务风险的具体内容及表现来进行划分，
具体分为税务时限风险、税收负担风险、税收遵从成本风险、 信誉损失风险等 1.2.2根据税务风险的性质进行的分类 这种分类方式主要是根据导致税务风险产生的纳税人涉税行为性 质进行的划分，具体分为非主观故意的税务风险和主观故意的 税务风险。 1.2.3根据税务风险的危害程度进行的分类 这种分类方式主要是根据税务风险危害程度的高低、是否具有可 监控性，以及对企业的影响程度来进行划分，可以分为：一般 性税务风险、致命性税务风险 、介于二者之间的税务风险 。
第二讲 企业税务风险与风险控制
1内部风 险（企 业）
2外部风 险（税 务机关）
企业税收 风险
3税企关系风险
2.1内部风险
内部风险
业务流程风险
1.战略投资风险 2.关联交易风险
……
人员风险
1．财务人员风险 2．业务人员风险 3．公司决策层风 险
内控监控风险
1.风险识别风险 2.税务监督风险 3.咨询外包风险
不可控制的。那么按照这一定义，税务风险控制则主要是指对
企业内部因素的控制。
• [1] C. Arthur Williams, Jr., Michael L. Smith and Peter C. Yong, 1998, Risk Management and Insurance, McGraw-Hill, International Editions, pp4.
• 企业税务风险主要是指企业的涉税行为因未能正确有效地 遵守税法的相关规定而导致企业未来利益的可能损失，具 体表现为企业涉税行为影响纳税准确性的不确定因素。
• [1] European Commission, 2006, Risk Management Guide for Tax Administrations, February, pp21～22。
引言
• 【案例1】某上市公司在2004年税务稽查时，被查出其建筑业营 业税按5%缴纳，结果按征管法只能退三年的多缴纳的2%的营 业税，造成多缴3000多万元税款无法退回，致使其年薪120万 元的财务总监离职！问题：涉税风险怎样控制？
• 【案例2】违约金的涉税风0万元的思考？
2、目标 控制风险与创造价值
-------当代税务管理的两大首要目标
2.企业税务管理目标 2.1追求涉税零风险
多缴税的风险
应该缴税
少缴税的风险
政业 领账 策务 导务 信流 决处 息程 策理 风风 风风 险险 险 险
实际缴税
故空弹
纳
意白性
税
偷漏寻
筹
税洞租
划
风风风
风
险险险
险
2.企业税务管理目标
2.2实现价值增值
创造价值的税务管理
课程提纲
• 第一讲 企业税务管理 • 1.企业税务管理的概念 • 2.企业税务管理的目标 • 第二讲 企业税务风险与风险管控
1.企业税务风险的内涵及形式 2.企业税务风险产生的原因探析 3.企业税务风险的相关测定 4.企业税务风险的规避与管控 • 第三讲 企业税收筹划与制度创新 1.企业税收筹划的内涵 2.企业税收筹划的方式 （1）从参与主体角度分类 （2）从平台与技术手续分类 3.企业税收筹划的制度缺陷 4.企业税收筹划的制度创新 • 第四讲 创造价值的税务管理------案例分析 1.“营改增”前期安排与应对，价值增值案例 2.十八届三中全会经济改革介绍，及相应国有资本管理模式创新价值增值税务管理案例分析 3.房地产企业土地增值税税收规划，成本对象、及公共费用分摊价值增值税务管理 4.劳动合同法变化与税收风险控制案例分析 5.公司法改革与税收风险控制案例分析 6.企业生命周期创造价值的税务处理
第二讲 企业税务风险与风险控制
• 2.企业税务风险产生的原因探析
• 由于企业税务风险存在于企业生产经营活动的各个层面， 企业税务风险的表现形式也各异，因此导致企业税务风 险产生的原因也是相当复杂的。税收法律制度及政策是 否完善与复杂、执法人员素质及宽严程度、企业涉税业 务活动、企业管理制度及人员素质等都会对企业纳税活 动造成影响。下面主要从内部、外部和税企关系三个方 面对企业税务风险的根源进行探究。
• 问题：1.是税收规划吗？ 2.是否涉嫌偷税？ 3.与搜罗奇花异草，奇石、假古懂有什么不同？是否有
风险？ • 【案例3】为老板个人所得税进行的规划
将老板的个人收入拆分为工资薪金及稿费 • 问题：1.想做好事偏成坏事!
2.技术不精怎么办？
第一讲 企业税务管理
1、概念：通过税收政策应用，改变 经营行为实现下列目标的过程