•溧阳地税 王建峰 2012/8/29
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小微企业税收优惠政策
规定适用的行业包括：
农、林、牧、渔业，工业，建筑业，批发业，零售 业，交通运输业，仓储业，邮政业，住宿业，餐饮 业，信息传输业，软件和信息技术服务业，房地产 开发经营，物业管理，租赁和商务服务业，其他未 列明行业。
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小微企业税收优惠政策
从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企 业：
（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元 ，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元 ；
（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元 ，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元 。”
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小微企业税收优惠政策
规定适用于在中华人民共和国境内依法设立的各类 所有制和各种组织形式的企业。
个体工商户和规定以外的行业，参照规定进行划型 。可见小型微型企业的分类不但适用于企业，同样 也适用于个体工商户。
这里需要特别注意的是小型微型企业与小型微利企 业的区别。
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在行业性质的认定上，根据《国家统计局关于贯彻 执行新《国民经济行业分类》国家标准（GB/T47542002）的通知》（国统字〔2002〕044号）的规定， 工业包括采矿业、制造业、电力、燃气及水的生产 和供应业等 。
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小微企业税收优惠政策
年度应纳税所得额，是指企业每一纳税年度的收入 总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及 允许弥补的以前年度亏损后的余额。以税务机关的 核实数据为准，在税务机关未核实前按企业申报数 据。
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小微企业税收优惠政策
文中规定：中小企业划分为中型、小型、微型三种 类型，具体标准根据企业从业人员、营业收入、资 产总额等指标，结合行业特点制定。
例如：建筑业年营业收入低于6000万元或资产总额 低于5000万元的为小型、微型企业，交通运输业年 营业收入低于3000万元或从业人数少于300人的为小 型、微型企业。
月平均值＝（月初值＋月末值）÷2； 全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12
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小微企业税收优惠政策
资产总额：按企业年初和年末的资产总额平均计算 。（国税函〔2008〕251号）
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小型微型与小型微利企业的区别
年度应纳税所得额不完全等同于会计利润。在计算 应纳税所得额时应考虑在会计利润基础上的各项调 整（包括调增、调减）因素。
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小微企业税收优惠政策
从业人数：按企业全年平均从业人数计算 从业人数（小型微利企业），是指与企业建立劳动关系
的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和。 计算公式：
小型微型与小型微利企业的区别
二是划分标准不同： 小型微利企业：年度企业所得税应纳税所得额、从
业人数、资产总额。 小型微型企业：从业人员、营业收入、资产总额。
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小型微型与小型微利企业的区别
如：工业企业，从业人员
1000人以下或营业收入 40000万元以下的为中小 微型企业。其中，从业人
通过比较，可以发现小型微型企业与小型微利企业 主要有两点区别：
一是适用对象不同：
小型微利企业：适用企业所得税概念上的企业。
小型微型企业：适用范围不但包括一般企业，还包 括了个人独资企业、合伙企业、个体工商户等。适 用对象要比小型微利企业广泛。
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小微企业税收优惠政策
国家限制和禁止行业的企业，暂按《产业结构调整 指导目录（2005年本）》（国家发改委第40号令） 所界定的鼓励类、限制类及淘汰类行业进行判断认 定。
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小微企业税收优惠政策
小型微型企业税收优惠 政策解读
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2020/3/26
小微企业税收优惠政策
国际金融危机爆发以来，在世界主要发达国家和地 区相继陷入经济低迷的状态下，我国经济保持了稳 定增长势头，政府宏观调控起到了重要作用，结构 性减税显示出特有功效。
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小微企业税收优惠政策
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小型和微型企业在促进经济增长、增 加就业、科技创新与社会和谐稳定等 方面具有不可替代的作用。为引导和 帮助小型微型企业稳健经营、增强盈 利能力和发展后劲，近期，税务部门 出台了一系列相关优惠政策：
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小微企业税收优惠政策
2009年国家出台对小型微利企业减半征收企业所得 税、金融企业对中小企业贷款损失专项准备金准予 所得税前扣除等税收政策；2010年出台对符合条件 的农村金融机构金融保险收入减按3%征收营业税等 政策；2011年又出台促进小型微型企业发展、提高 个体工商户增值税和营业税起征点等税收优惠政策 等。
现我就这些政策和大家进行简要交流一下。
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小微企业税收优惠政策
什么是小型微型企业
要掌握小型微型企业税收优惠政策，我们首先要了 解何为小型微型企业。小型微型企业这一概念来源 于《工业和信息化部国家统计局 国家发展和改革委 员会 财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知 》（工信部联企业〔2011〕300号）
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小微企业税收优惠政策
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
什么是小型微利企业？
小型微利企业的概念来源于《中华人民共和国企业 所得税法》第二十八条，在《企业所得税法实施条 例》第九十二条中，对小型微利企业做出了具体规 定：“企业所得税法第二十八条第一款所称符合条 件的小型微利企业，是指
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