国际税收典型例题分析一、单项选择题1.假如一个纳税人利用不同国家关于纳税人居住时间的规定，在各国间旅行以避免成为纳税人，达到躲避纳税义务的目的，我们可以把这种人称为“税收难民”。
从理论上而言，税收难民所采用的避税方法属于( )。
A. 人的流动B. 人的非流动C. 资金的流动D. 货物的流动【参考答案】A【答案解析】本题考核点是国际避税方法，属于提高型知识点。
税收难民所采用的是人的流动方式。
2.下列税收管辖权类型中，发展中国家所侧重的是( )。
A. 居民管辖权B. 公民管辖权C. 地域管辖权D. 国际管辖权【参考答案】C【答案解析】本题考核点是税收管辖权类型，属于基础型知识点。
发展中国家所侧重的税收管辖权为地域管辖权。
二、多项选择题1.下列避免国际重复征税的方法中，无论是缔结税收协定还是一国单方面采取措施，使用得最多的方法主要有两种，这两种方法主要包括( )。
A. 扣除法B. 免税法C. 抵免法D. 抵税法【参考答案】BC【答案解析】本题考核点是避免国际重复征税的方法，属于基础型知识点。
避免国际重复征税的方法中，使用得最多的方法包括免税法和抵免法。
2.国际反避税的基本方法主要有( )。
A. 强化税务稽查B. 加强国际税务合作C. 控制外国投资D. 制定国际反避税法律【参考答案】BD【答案解析】本题考核点是国际反避税的基本方法，属于基础型知识点。
一般包括加强国际税务合作和制定国际反避税法律。
三、判断题在国际税收中，消除双重征税通常采用免税法或抵免法。
( )【参考答案】正确【答案解析】本题考核点是避免国际重复征税方法，属于基础型知识点。
国际惯例中，消除双重征税通常采用免税法或抵免法。
同步强化训练一、基础篇(一)单项选择题1. 国际税收协定又称避免双重征税协定，是两个或两个以上主权国家(或税收管辖区)，为了协调相互之间的税收管辖关系和处理有关税务问题，通过谈判缔结的( )。
A. 书面协议B. 国际惯例C. 口头约定D. 意向条约2. 对于同时具有两个国家居民身份且在其中任何一国都无永久性住所的跨国自然人的最终居民身份的判定，税收协定所规定的首要标准是( )。
A. 永久性住所B. 重要利益中心C. 国籍D. 习惯性居所3. 为了防止国际重复征税，一种解决办法是使用间接抵免法。
间接抵免范围一般适用于( )之间的税收抵免。
A. 总公司、分公司B. 母公司、子公司C. 国内公司、国外公司D. 居民企业、非居民企业4. 两大范本要求按照以下四个标准来判定纳税人的最终居民身份，该判定过程是按照一定的顺序进行的，请为之排序( )。
(①国籍②重要利益中心③永久性住所④习惯性住所)A. ①②③④B. ①②④③C. ③④②①D. ③②④①5. 下列不属于国际税收中的常设机构的是( )。
A. 分支机构B. 办事处C. 作业场所D. 子公司6. 国际税收的形成不但取决于跨国所得的产生，而且取决于世界各国普遍征收( )。
A. 消费税B. 增值税C. 所得税D. 关税7. 在跨国纳税人利用避税港进行避税的方式中，常用的是( )。
A. 转移住所B. 税收流亡C. 虚构避税港营业D. 滥用税收协定8.下列选项中，属于国际税收的研究对象的是( )。
A. 各国政府处理与其管辖范围内的纳税人之间征纳关系的准则和规范B. 各国政府处理与其管辖范围内的外国纳税人之间征纳关系的准则和规范C. 各国政府处理与其他国家之间的税收分配关系的准则和规范D. 各国政府处理同外国籍跨国纳税人之间的税收征纳关系和与其他国家之间的税收分配关系的准则和规范9.谈签国际税收协定的首要目标是要妥善处理国家之间的( )问题。
A. 税收管辖权B. 双重征税C. 避税D. 反避税10.下列各国中，实行劳务提供地标准判定劳务所得来源地的国家是( )。
A. 英国B. 巴西C. 中国D. 爱尔兰(二)多项选择题1.国际税收的产生的条件有( )。
A. 双重管辖权的适用B. 区域经济一体化C. 收入的国际化D. 所得税制的普遍推行2.按我国国内法对居民的判定标准，个人居民包括( )。
A. 北京市常住居民B. 在境内有住所的外国侨民C. 在境内居住，且一个纳税年度内，一次离境不超过30日，或多次累计不超过90日的外籍人员D. 台湾同胞3. 下列情况，可以采用直接抵免法解决国际双重征税的有( )。
A. 母公司的国外子公司缴纳的公司所得税B. 总公司的国外分公司缴纳的公司所得税C. 跨国自然人从事某项投资活动取得利息时，向来源地缴纳的预提所得税D. 母公司收到国外子公司股息被扣缴的预提所得税4. 各国对所得的征税有不同的内容，涉及的所得范围各不一样，但总的来看，包括( )的征税。
A. 对经营所得(营业利润)B. 对投资所得的征税C. 对劳务所得的征税D. 对财产所得的征税5. 国际避税的基本方式和方法主要有( )。
A. 采取人员流动B. 选择有利的企业组织形式C. 通过资金、货物或劳务流动D. 利用税收优惠6. 国际税收协定按涉及的缔约国数量可分为( )。
A. 双边税收协定B. 多边税收协定C. 一般税收协定D. 特定税收协定7. 各国消除经济性双重征税的主要方法有( )。
A. 股息扣除制B. 直接抵免制C. 间接抵免制D. 税收饶让法8. 抵免法多适用于居住国对居民境内、境外所得都实施税收管辖权的国家，即同时实行居民(公民)和地域管辖权的国家，下列( )国家都属于使用抵免法的国家。
A. 中国B. 日本C. 新加坡D. 美国9.税收管辖权的划分原则有( )。
A. 普遍性原则B. 属地主义原则C. 属人主义原则D. 保护性原则10.目前世界各国对投资所得来源地的确定，一般采取的标准或原则有( )。
A. 权利使用方所在地标准B. 支付方所在地标准C. 常设机构所在地标准D. 劳务提供地标准(三)判断题1. 国际税收的纳税人必须是从事跨国经营活动并且同时负有两个以上国家的双重或多重纳税义务的自然人或法人。
( )2.《OECD范本》与《UN范本》既有相同之处，又存在重要差异。
相同之处在于总体结构上基本一致。
重要差异主要表现在《UN范本》较为注重收入来源国的税收管辖权。
( )3. 我国目前同时采用居所标准与停留时间标准判定纳税人的居民身份。
( )4. 尽管国际避税是一种不违法行为，但因为该行为给政府税收收入造成的有害后果与偷税行为是不一样的，对此，世界各国都提出了反国际避税的要求，许多国家已经形成了一套较有效的反国际避税的方法与措施。
( )5. 各国的涉外税法和国际税收协定中，处理国际重复征税通常采用免税法和抵免法两种，其中免税法是普遍采用的。
( )6. 我国对外签订的税收协定主要采取收入来源国税收管辖权优先原则，平等互利、友好协商原则，要求资本输出国提供最惠国待遇等原则。
( )7. 中国香港实行单一地域管辖权，而且税率较低，是亚洲着名的避税地。
( )8. 国际经济的合作与交流，促使各种资源要素在全世界范围内得到更合理的利用，促进国际性专业化分工，加速各国经济的发展。
资金、技术、人员和商品在国际间的自由流动，使生产要素在全球范围内得到最有效率、最合理的利用，这是经济发展的必然规律。
但由于国际重复征税阻碍了资源的自由流动，从而妨碍了资源的最优配置。
( )9. 在对非居民的跨国非独立劳务所得的征税问题方面，各国税收协定在实践中都比较一致。
基本遵循《联合国范本》和《经合组织范本》建议的“365天规则”，即缔约国一方居民在缔约国另一方受雇而取得的工资、薪金和其他类似的非独立劳务收入，可以在缔约国另一方征税。
( )10. 从现实情况来看，作为国际重复征税的根本原因，各国行使的税收管辖权的重叠的各种情况中，最主要的是有关国家对同一跨国纳税人的同一项所得同时行使收入来源地管辖权和居民管辖权造成税收管辖权的重叠。
( )(四)简答题1.如何理解国际税收的概念？2.简述常设机构标准。
(五)计算题1. 甲国某居民公司在某一纳税年度内取得总所得100万美元，其中来自甲国的所得为70万美元，来自境外乙国的所得为30万美元。
甲国公司所得税率为40%，乙国公司所得税率为30%。
请计算：(1)甲国政府采取免税法时，该公司应向甲国缴纳的税款( )万美元。
A. 28B. 25C. 16D. 31(2)甲国政府采取扣除法时，该公司应向甲国缴纳的税款( )万美元。
A. 9B. 34.4C. 11D. 36.4(3)甲国政府采取抵免法时，该公司应向甲国缴纳的税款( )万美元。
A. 9B. 31C. 28D. 36.42. 假设美国某总公司在本国当年应税所得为1 800万美元，比例税率为35%。
它设在中国的分公司当年应税所得为360万美元，已按25%缴纳了所得税90万美元，请计算：(1)扣除法下该公司应纳美国公司所得税多少？(2)不予扣除下该公司应纳所得税多少？(3)扣除法下该公司应纳所得税多少？《基础篇》参考答案及答案解析(一)单项选择题1.【参考答案】A【答案解析】本题涉及的知识点是对国际税收协定概念的准确掌握。
它是通过谈判缔结的书面协议。
2. 【正确答案】D【答案解析】本题涉及的知识点是居民身份的判定。
对于同时具有两个国家居民身份且在其中任何一国都无永久性住所的跨国自然人的最终居民身份的判定，税收协定所规定的首要标准是习惯性居所。
3.【正确答案】B【答案解析】本题涉及的知识点是间接抵免的适用范围。
对于间接抵免，一般适用于母、子公司之间的税收抵免。
4.【参考答案】D【答案解析】本题涉及知识点是最终居民身份。
永久性住所、重要利益中心、习惯性住所、国籍是依次判断纳税人的最终居民身份标准。
5.【参考答案】D【答案解析】本题涉及的知识点是常设机构列举内容。
子公司不属于常设机构。
6. 【参考答案】 C【答案解析】本题涉及的知识点是国际税收形成的原因。
收入的国际化仅为国际税收的产生创造了前提条件，所得税制的普遍推行才是国际税收形成的直接动力。
7.【参考答案】C【答案解析】本题涉及的知识点是跨国纳税人采用避税的方式。
利用避税港进行避税的常用的是虚构避税港方式。
8.【参考答案】C【答案解析】本题涉及知识点是国际税收内涵。
国际税收是指两个或两个以上国家，对跨国纳税人行使各自征税权力而形成的税收分配关系。
9.【参考答案】B【答案解析】本题涉及的知识点是对税收协定目标内容的掌握。
国际税收协定的首要目标就是要妥善处理国家之间的双重征税问题，这也是国际税收协定的基本任务。
10.【参考答案】C【答案解析】本题涉及知识点是劳务所得来源地的标准。
判定劳务所得来源地的标准中劳务提供地标准，是指跨国纳税人在哪个国家提供劳务、在哪个国家工作，其获得的劳务报酬即为来源于哪个国家的所得。
例如美国、中国等。
英国、巴西实行劳务所得支付地标准、爱尔兰实行劳务合同签订地标准。