《中华人民共和国增值税暂行条例》
• 对农业生产者自产自销农产品免征增值税。
• 所称农业：是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业；
• 农业生产者：包括从事农业生产的单位和个人。
• 农产品：是指初级农产品，具体范围由财政部、国 家税务总局确定。
征税范围注释《农业产品征税范围注释》（财税[1995]52号）
1、承包协议、自产自销 证明 2、转账记录 3、产品出入库运输记录 4、收购企业开具收购证 明 5、其他能够证明业务真 实性的材料
谢谢
• （一）化肥及复合肥
• （1）氮肥、尿素、磷肥、磷酸二铵免增 值税（钾肥先征后返）
• （2）对企业生产销售的磷肥、氮肥以及以免税化肥为主要
原料的复混肥，免征增值税。
• （二）对农膜以及批发、零售的种子、 种苗、化肥、农药、农机等农资产品，
免征增值税。
第二类：农业生产资料——有机肥
• 《财政部、国家税务总局 关于有机肥产品免征增值税 的通知》(财税〔2008〕56 号)规定，纳税人生产销售 和批发、零售有机肥产品免 征增值税
涉农税收优惠政策汇编
涉农企业免税！免税！免税！
• 从事农、林、牧、渔业的个人或企业或“公司+农户”
• 增值税 免
• 企业所得税
免
哪些产品享受增值税免交？
• 第一类：初级农产品
• 第二类：农业生产资料
•
农资、化肥、有机第一类：农产品：满足以下条件 增值税免
一)项规定的企业从事农、林 、牧、渔业项目的所得，可 以免征、减征企业所得税
所得税——《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
• (一)企业从事下列项目的所得，免征企业所得税： • 1.蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植； • 2.农作物新品种的选育； • 3.中药材的种植； • 4.林木的培育和种植； • 5.牲畜、家禽的饲养；
• 《企业所得税优惠政策的农产品初加工范围补充通知》财税【2011】26号
• 《国家税务总局关于“公司+农户”经营模式企业所得税优惠问题公告》2010年第2号 • 《关于实施农林牧渔业项目企业所得税优惠问题的公告》（国家税务总局公告2011年48号）
所得税-《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
• 第八十六条： • 企业所得税法第二十七条第(
• 2、与农户签订的委托养殖合同； • 3、与家庭承包户签订的内部承包合同； • 4、农产品初加工项目及工艺流程说明； • 5、同时适用其他税率的，免税项目的账本及期间费用分摊依据 • 6、生产场地证明（土地适用权、租用合同） • 7、企业委托或受托从事免税项目的合同、支出明细等证明材料
证明 材料（包含不限于以下内容）
第三类——饲料产品
• （一）部分饲料产品 • （二）粕类饲料 • （三）饲用鱼油 • （四）矿物质微量元素舔砖 • （五）饲料级磷酸二氢钙
• 饲料配比：粮食副产品的掺兑比例不低于95%的饲料
法律条文
• 《中华人民共和国企业所得税法》 • 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 • 《企业所得税优惠政策的农产品初加工范围》财税【2008】149号
• 6.林产品的采集；
• 7.灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目； • 8.远洋捕捞。 • (二)企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税： • 1.花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植； • 2.海水养殖、内陆养殖。
企业留存备查资料
• 1、企业从事相关业务取得的证书或证明材料（林木种子生产经 营许可、兽医资格证等等）；
第二类：农业生产资料——农机产品
• 农机产品按生产环节10%的税率征收增值税，批发和零售环节 增值税部分货物征 免征增值税，其征税范围具体见《增值税部分货物征税范围注 税范围注释.docx 释》（摘自国税发[1993]151号）
第二类：农业生产资料——滴灌带和滴灌管产品
自2007年7月1日起，纳税人生产销售和批发、零售滴灌带和滴灌 管产品免征增值税。
• 植物类 ：包括人工种植和 天然生长的各种植物的初 级产品
• （粮食、蔬菜、苗木、花 卉等等）
财税2011年137号 蔬菜批发、零售环节免增值税
• 动物类 ： 人工养殖和天 然生长的各种动物的初级 产品
• （水产品、牧产品等等）
•
财税2012年75号 鲜活禽肉蛋类 批发、零售环节均免
增值税
第二类：农业生产资料——肥料、农资