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注册税务师考试辅导《财务与会计》第十六章讲义6
资产负债表
资产负债表
2011年2月28日
备注：课后参考教材344页例6。

（4）资产负债表日后期间得以证实的或有事项
【基础知识题8】甲公司2011年的年报于2012年4月25日批准报出。

甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。

甲公司采用资产负债表债务法进行所得税核算，所得税率为25%。

甲公司于2011年10月1日被乙公司以侵犯专利权为由告上法庭，索赔200万元，经律师推定，预计赔付的可能性为70%，最可能的赔付额为170
万元，甲公司根据此意见认定了170
万元的预计负债。

2012年3月6日法院最终判决甲公司赔付200万元，甲
公司对此判决未提出异议，于2012年4月2日结清了此罚款。

税法规定，此赔款形成的收支应计入兑现当年的应税所得。

根据上述资料，甲公司和乙公司分别应作何调整？
[答疑编号6312160305]
『正确答案』
（一）甲公司的调整处理
1.会计分录如下：
（1）借：以前年度损益调整30
贷：其他应付款30
（2）借：预计负债 170
贷：其他应付款 170
备注：2012年4月2日结算此款项时作如下分录：
借：其他应付款200
贷：银行存款200
此业务属于2012年业务，与年报无关。

（3）借：递延所得税资产7.5［30×25%］
贷：以前年度损益调整 7.5
备注：假如税法允许将此赔偿支出列支于年报应税所得，则（3）分录应作如下调整：
借：以前年度损益调整 42.5
贷：递延所得税资产42.5
借：应交税费――应交所得税 50
贷：以前年度损益调整50
（4）借：利润分配－－未分配利润22.5
贷：以前年度损益调整22.5
（5）借：盈余公积－－法定盈余公积 2.25。