②实际成本法：
借：原材料-主材\辅材\其他材料等（实际成本）
贷：材料采购-主材\辅材\其他材料等（实际成本）
3
月末核销原材料
月末，财务人员审核仓库部门转来的原材料领用单据、材料收付存表后进行原材料核销，并按照合理公平原则（如根据工程量比例、人工成本比例等）摊销原材料成本。分包方领用原材料时，参照“3.3.2与分包方相关业务流程”。
材料成本差异-主材\辅材\其他材料等（领用材料应负担的成本差异，该科目可能在贷方）
贷：原材料-主材\辅材\其他材料等（计划成本）
应交税费-应交增值税-进项税额转出（不予抵扣的增值税额）
②实际成本法：
借：工程施工-合同成本-自营工程-材料费【XX项目】
生产成本-基本生产成本-材料费【XX项目】（产品制造单位使用）
贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
会计分录：
①计划成本法：
借：工程施工-合同成本-自营工程-材料费【XX项目】
生产成本-基本生产成本-材料费【XX项目】（产品制造单位使用）
管理费用/制造费用/工程施工-间接费用（分局及公司管理部门领用计入管理费用，项目进间接费用或制造费用）
委托加工物资（发出委托外单位加工）
在建工程-建筑工程-材料费 【XX项目】（基建工程领用）
根据合同约定，在质保期满后，财务人员根据审核签字的材料质保金返还签单进行账务处理。
会计分录：
借：应付账款-应付质保金-材料质保金【XX公司】
贷：应付账款-应付购货款【XX公司】
实际支付时，根据审核签字的资金支付审批单进行账务处理：
会计分录：
借：应付账款-应付购货款【XX公司】
贷：银行存款
5
原材料盘点
贷：营业外收入-盘盈利得
盘亏的材料物资，根据实际盘亏情况分做以下处理。
会计分录：
①计划成本法：
借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
材料成本差异（应负担的成本差异，该科目可能在贷方）
贷：原材料-主材\辅材\其他材料等（计划成本）
应交税费-应交增值税-进项税额转出
②实际成本法：
借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
会计分录：
①计划成本法（建议主材计划价采用投标价）：
借：原材料-主材\辅材\其他材料等（计划成本）
材料成本差异-主材\辅材\其他材料等（该科目可能在贷方）
贷：材料采购-主材\辅材\其他材料等（实际成本）
（注：入库材料实际成本大于计划成本的差异，计入材料成本差异借方；实际成本小于计划成本的差异，计入材料成本差异贷方。）
管理费用/制造费用/工程施工-间接费用（分局及公司管理部门领用计入管理费用，项目进间接费用或制造费用）
委托加工物资（发出委托外单位加工）
在建工程-建筑工程-材料费 【XX项目】（基建工程领用）
贷：原材料-主材\辅材\其他材料等（实际成本）
应交税费-应交增值税-进项税额转出（不予抵扣的增值税额）
4
支付原材料质保金
原材料核算流程
流程
具体业务处理
1
采购原材料
预付部分材料款时，财务人员根据经审核的材料采购计划、合同约定预付条款、资金支付审批单进行账务处理。
会计分录：
借：应付账款-应付购货款【XX公司】
贷：银行存款
收到原材料支材料价款和运杂费时，财务人员根据原材料采购计划、合同、发票、验收单等凭据，在合同支付范围内进行账务处理。
发生材料物资盘盈时，先按存货盘点日最近一期采购单价确定盘盈金额，计入待处理财产损溢，核查原因后再做相应会计处理，如原因无法查明，则经批准处理后再计入营业外收入。
会计分录：
借：原材料-主材\辅材\其他材源自等（实际成本或计划成本）贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
贷：原材料-主材\辅材\其他材料等（实际成本）
应交税费-应交增值税-进项税额转出
盘亏经批准后：
借：其他应收款【XX单位/XX个人】（应收保险公司或责任人赔偿）
管理费用/制造费用/工程施工-间接费用（管理不善等原因造成时，分局及公司计入管理费用，项目计入间接费用或制造费用）
营业外支出-非常损失（自然灾害等非常原因造成时）
会计分录：
借：材料采购-主材\辅材\其他材料等
应交税费-应交增值税-进项税额（注：可抵扣增值税进项税额的单位应根据增值税专用发票及运输费用发票等确认增值税进项税额）
贷：应付账款-应付购货款【XX公司】
应付账款-应付质保金-材料质保金【XX公司】
银行存款
2
原材料验收入库
财务人员根据仓库部门转来的原材料入库单及签字材料收付存表定期进行账务处理。