《企业会计综合实训》参考答案上旬业务1、（1#）借：银行存款一一工商银行200 000贷：短期借款200 000业务2、（2#）借：银行存款一一中国银行10 000贷：其他应付款一一利达五金电器商行10 000业务3、（3#）借：应付账款一一中原化工厂（暂估应付账款）10000贷：原材料一一酚醛树脂10000业务4 （4#）借：在途物资一一柳桉原木 3 360 650应交税费一一应交增值税（进项税额）502 069.5 贷：银行存款一一中国银行386 0000——中国银行2719.5业务5（5#）借：原材料一一复膜纸244707贷：在途物资一一复膜纸244707业务6暂时不做会计处理。
期末发料汇总。
业务7（6#）借：销售费用2944库存现金2056贷：其他应收款一一张凯5000业务8（7#）借：管理费用一一办公费1000贷：库存现金1000业务9（8#）借：银行存款一一工商银行2839941贷：主营业务收入2427300应交税费 --- 应交增值税（销项税）412641提示：月末一次加权平均结转已售商品成本。
业务10（9#）借：原材料——柳桉原木3360650贷：在途物资一一柳桉原木3360650业务11（10#）借：应付账款一一龙泉化工厂90000贷：应收票据一一成都兴阳建筑公司90000业务12（11#）借：其他货币资金600 000财务费用21贷：银行存款一一工商银行600 021业务13 暂时不做会计处理。
期全月加权平均。
业务14 （12#）借：应收账款一一淘相因2547675贷：主营业务收入2177500、应交税费一一应交增值税（销项税额）370175提示：月末一次加权平均结转已售商品成本。
业务15（13#）借：管理费用一一办公费1850贷：库存现金1850业务16（14#）借：库存现金6000贷：银行存款---- 中国银行6000业务17 （15#）借：银行存款一一工商银行210000贷：应收账款一一大营盘公司210000业务18（16#）借：原材料——尿醛树脂30000――酚醛树脂40000——纯碱20000——油料412800应交税费-- 应交增值税（进项税额）85476银行存款一一工行11724贷：其他货币资金600000业务19（17#）借：管理费用一一业务招待费8000贷：银行存款-- 中国银行8000业务20（18#）借：其他应收款——李明2500贷：库存现金2500业务21（19#）借：银行存款一一中国银行70000贷：应收票据一一新达工厂70000业务22（20#）借：银行存款一一中国银行33257.25贷：其他业务收入28425应交税费--- 应交增值税（销项税额）4832.25提示：月末一次加权平均结转已售材料成本。
业务23（21#）借：固定资产——小轿车550125应交税费--- 应交增值税（进项税额）85000管理费用一一税费5830贷：银行存款--- 工行640955业务24（22#）按照金额分配运费。
分配率=800/1052000=0.0008借：原材料一一管件29023.2——五金机电1020816——工具3010.8应交税费一一应交增值税（进项税额）178933.5贷：应付账款一一成都大世界五金1230840银行存款--- 工行943.5业务25提示：暂不处理。
业务26（23#）借：周转材料——打印纸1300——墨盒2400贷：库存现金3700业务27（24#）借：销售费用一一广告费10000贷：银行存款一一中国银行10000业务28（25#）借：交易性金融资产——成本299200投资收益154.6贷：银行存款一一成都银行299354.6业务29（26#）借：库存现金900贷：待处理财产损溢900业务30（27#）借：应付账款一一龙泉驿区供电局1500贷：银行存款一一工行1500业务31（28#）借：管理费用一一税费2000营业外支出200贷：银行存款一一工行2200业务32 （29#）借：待处理财产损溢900贷：营业外收入900业务33 （30#）借：应付职工薪酬——工资446 924.77贷：银行存款一一中国银行444 924.77其他应收款一一刘明2000业务34（31#）借：其他应付款——应付社保基金65124.72——应付住房公积金57475应付职工薪酬——社保基金166741.74――住房公积金57475贷：银行存款——中行231866.46——中行114950业务35（32#）借：应交税费一一应交个人所得税5225.51贷：银行存款——中国银行5225.51业务36（33#）借：应交税费一一未交增值税140000——应交营业税20000――应交城建税8000--- 应交教育费附加4800 ――应交地方教育费附加3200贷：银行存款——中国银行140000——中国银行36000提示：暂不处理(34#)借：管理费用一一其他(差旅费)2548贷：其他应收款——李明 2500库存现金 48(35#)借：固定资产清理 2520累计折旧 2280贷：固定资产一一空调 4800(36#)借：固定资产清理 545贷：库存现金 545(37#)借：库存现金 1500贷：固定资产清理 1442.3应交税费——未交增值税 57.7(38#)借：营业外支出一一处置非流动资产损失 1622.7贷：固定资产清理 1622.7(39#)借：营业外支出一一捐赠支出 100000 贷：银行存款一一工行 100000 (40#)借：银行存款一一工行 2482350财务费用——现金折扣65325贷：应收账款——淘相因装饰公司 2547675(41#)借：预付账款一一太平洋财产保险 6000 贷：银行存款一一工行 6000(42#)借：在途物资一一杨木原木 6438000应交税费一一应交增值税(进项税额)962000贷：应付账款——吉林敦化林木 7400000 (43#)借：管理费用一一职工薪酬及附加37300贷：银行存款一一中国银行 37300(44#)借：原材料一一酚醛树脂 10620应交税费 -- 应交增值税(进项税额) 1805.4贷：应付账款一一中原化工厂 12425.4(45#)借：预收账款一一北方贸易公司 5972850贷：主营业务收入 5105000应交税费一一应交增值税(销项税额) 867850(46#)借：销售费用——手续费 153150 ( =2314793.52*3% ) 贷：预收账款一一北方贸易公司 153150(47#)借：应付账款——西山林业公司 80000贷：在途物资——杨木原木 6438000(49#)借：库存现金 3500 贷：其他业务收入3500(50#)借：营业税金及附加 192.5贷：应交税费 --- 应交营业税175 ――应交城建税 8.75 ――应交教育费附加5.25中旬业务37 业务38业务39业务40 业务41业务42 业务43业务44 业务45业务46业务47业务48业务49 贷：营业外收入 (48#)借：原材料——杨木原木800006438000——应交地方教育费附加 3.5 (51#)借：应交税费一一应交营业税175――应交城建税8.75――应交教育费附加 5.25——应交地方教育费附加 3.5贷：库存现金192.5业务50提示：暂不处理。
业务51（52#）借：银行存款一一工行410000固定资产——热压机850000应交税费--- 应交增值税（进项税额）144500贷：实收资本一一好人家食品700000――川能股份300000资本公积一一资本溢价404500业务52（53#）借：管理费用一一修理费1300销售费用一一修理费300贷：银行存款--- 中国银行1600业务53 （54#）借：应收账款一一淘相因装饰公司410200贷：其他业务收入350000应交税费---应交增值税（销项税额）59500库存现金700提示：期末加权平均结转成本。
业务54（55#）借：库存现金12000贷：银行存款一一中国银行12000（56#）借：管理费用一一职工薪酬及附加12000贷：应付职工薪酬一一辞退福利12000（57#）借：应付职工薪酬一一辞退福利12000贷：库存现金12000业务55（58#）支付困难补助费：借：应付职工薪酬—职工福利费580贷：库存现金580（59# ）分配计入费用：借：生产成本-辅助生产成本——运输车间（职工福利费）贷：580应付职工薪酬—职工福利费580业务56 （60#）借：库存现金1918贷：营业外收入1918业务57 （61#）借：银行存款一一中国银行2000贷：库存现金2000业务58 （62#）借：在建工程一一成品仓库 1 200 000贷：银行存款一一工行 1 200 000业务59 （63#）借：银行存款一一中国银行300贷：应收股利一一四川路桥300业务60 （64#）借：银行存款一一工行一1088100贷：主营业务收入一930000应交税费 -- 应交增值税（销项税额）—158100 业务61 （65#）借：银行存款一一成都银行21241.7贷：交易性金融资产——四川路桥（成本）160003880――四川路桥（公允价值变动）投资收益1361.7（66#）借：公允价值变动损益3880贷：投资收益3880业务62（67#）借：应付账款一一吉林敦化林木8 000 000贷：银行存款一一工行8 000 000业务63（68#）借：固定资产一一旋切机62 000应交税费--- 应交增值税（进项税额）10 540坏账准备5000营业外支出22460 贷：应收账款一一美特好家装公司100000业务64提示：领用自产产品在在建工程，单价由本月销售的加权平均单价。
期末进行会计处理。
业务65（69#）借：应收股利——四川金华乳业50000贷：投资收益50000业务66（70#）借：无形资产600 000贷：银行存款一一工行600 000业务67（71#）借：生产成本一一辅助生产成本（运输部）516贷：库存现金516下旬业务68 （72#）借：银行存款一一工行200 000贷：预收账款——滨江物资公司200 000业务69（73#）借：委托加工物资一一大号包装箱9135应交税费-----应交增值税（进项税额）1365贷：银行存款一一中国银行10500业务70（74#）借：管理费用一一办公费3632贷：银行存款一一中国银行3632业务71（75#）借：管理费用一一业务招待费2100贷：库存现金2100业务72暂不进行会计处理。
业务73（76#）支付时：借：应付职工薪酬一职工教育经费800贷：库存现金800（77#）分配时：借：管理费用一一职工薪酬及附加800贷：应付职工薪酬一一职工教育经费800业务74（78#）借：库存现金1000贷：其他应收款一一王伟1000业务75（79#）借：财务费用一一手续费19.5贷：银行存款-- 中行19.5业务76（80#）借：交易性金融资产——成本948000投资收益279.3贷：银行存款一一成都银行948276.3业务77（81#）（81#）借：生产成本一一基本生产成本一一单板车间（柳桉单板）672.8（杨木单板）1009.2――胶合车间（普通板）719.2（复膜板）1078.8——辅助生产成本——蒸汽车间580――调胶车间406――运输部464制造费用——单板车间58――胶合车间58管理费用1914销售费用696应付职工薪酬一一职工福利费1160贷：应付职工薪酬一一非货币性福利8816（82#）借：应付职工薪酬一一非货币性福利88161160贷：银行存款 --- 工行8816（83#）借：管理费用一一薪酬及附加1160贷：应付职工薪酬一一职工福利费业务78 （84#）借：原材料——断尾材45000贷：生产成本一一基本生产成本一一柳桉单板（直接材料）22500――杨木单板（直接材料）22500（85#）借：原材料一一废单板12000贷：生产成本一一基本生产成本一一普通板（直接材料）5700――复模板（直接材料）6300业务79（86#）借：委托加工物资一一包装箱5375应交税费 -- 应交增值税（进项税额）913.75贷：银行存款一一工行6288.75业务80（87#）借：应付职工薪酬一一职工福利费962.33贷：银行存款一一工行962.33（88#）借：管理费用一一职工薪酬及附加962.33贷：应付职工薪酬一一职工福利费962.33业务81（89#）借：生产成本一一基本生产成本一一柳桉单板（制造费用）806.68――杨木单板（制造费用）1210.02――普通板（制造费用）615.76――复膜板（制造费用）923.64——辅助生产成本——蒸汽车间451.5――运输部21.5――调胶车间623.5制造费用——单板车间133.3――胶合车间73.1管理费用一一物料消耗及摊销64.5销售费用12.9应付职工薪酬一一职工福利费182.32在建工程36.46应交税费---- 应交增值税（进项税额）296.19贷：银行存款——工行5451.37（90#）借：管理费用一一职工薪酬及附加182.32贷：应付职工薪酬一一职工福利费182.32业务82（91#）借：预收账款一一滨河贸易公司200000银行存款一一工行7 112 032贷：主营业务收入6249600应交税费--- 应交增值税（销项税额） 1 062 432业务83（92#）借：周转材料一一大号包装箱14510贷：委托加工物资一一大号包装箱14510业务84（93#）借：管理费用一一其他4600贷：银行存款 -- 工行46001160（94#）借：生产成本 --- 基本生产成本 柳桉单板（制造费用）-- 杨木单板（制造费用）普通板（制造费用） 复膜板（制造费用） 辅助生产成本 烝汽车间6758.4――运输部 227.84――调胶车间 6902.4制造费用单板车间 64胶合车间57.6管理费用一一物料消耗及摊销 630.4 销售费用151.04 应付职工薪酬一一职工福利费 643.97 在建工程146.76应交税费 -- 应交增值税（进项税额） 7074.4 贷：银行存款 --- 工行 49479.21（95#）借：管理费用一一职工薪酬及附加 643.97贷：应付职工薪酬一一职工福利费 643.97业务86（ 96#）借：销售费用 1000贷：库存现金 1000业务87（ 97#）借：银行存款——工行 30265.59 贷：财务费用 30265.59 业务88（ 98#）借：银行存款一一中国银行 27267.41 贷：财务费用 27267.41业务89（ 99#）借：银行存款一一成都银行 5244.37 贷：财务费用5244.37 业务90（ 100#）借：财务费用 1200 贷：应付利息1200业务91（ 101#）借：财务费用 512应付利息 1024贷：银行存款一一工行1536 业务92（ 102#）借：银行存款一一中国银行 8000贷：其他业务收入8000业务93（ 103#）借：坏账准备 18400贷：应收账款一一恩红公司业务855504 8256 5224.967837.4418400期末业务94 （104#）借：生产成本一一基本生产成本一一柳桉单板（直接材料）4350400——杨木单板（直接材料）3176625――复膜板（直接材料）354525辅助生产成本蒸汽车间293298.4――运输部35545.96――调胶车间661225.24制造费用单板车间795240胶合车间12632.48管理费用一一物料消耗及摊销9403.08销售费用463.5其他业务成本25500贷：原材料一一周转材料——业务95（105#）借：生产成本一一基本生产成本一一柳桉单板（直接人工）131，848.00――杨木单板（直接人工）197，772.00——普通板（直接人工）140904.00――复膜板（直接人工）211356.00——辅助生产成本——蒸汽车间118860.00——运输部98400.00——调胶车间84780.00制造费用一一单板车间16400.00——胶合车间16400.00管理费用——薪酬及附加507800.00销售费用243180.00应付职工薪酬一一职工福利费230850.00贷：应付职工薪酬一一工资1,998,550.00（106#）借：应付职工薪酬——工资127825.23贷：其他应付款一一社保基金65124.72――住房公积金57475应交税费——应交个人所得税5225.51（107#）借：管理费用一一薪酬及附件230850贷：应付职工薪酬一一职工福利费230850业务96（108#）借：生产成本一一基本生产成本一一柳桉单板（直接人工）13 659.98――杨木单板（直接人工）20 489.96――普通板（直接人工）14 587.37――复膜板（直接人工）21 881.05辅助生产成本烝汽车间12 410.22运输部10 957.2——调胶车间8 884.86制造费用一- 单板车间 1 746.8—胶合车间 1 746.8管理费用——薪酬及附加57 088.6销售费用34 224.45应付职工薪酬——职工福利费26 539.45贷：应付职工薪酬——社会保险基金166 741.74——住房公积金57 475（109#）借：管理费用——薪酬及附加26 539.45贷：应付职工薪酬一一职工福利费26 539.45业务97（110#）借：生产成本一- 辅助生产成本烝汽车间12800――运输部4400――调胶车间4800制造费用- 单板车间26500――胶合车间15776生产成本--- 基本生产成本 --- 复膜板（制造费用）144管理费用——折旧费17792销售费用4200其他业务成本200应付职工薪酬一一职工福利费2200贷：累计折旧88812（111#）借：管理费用一一薪酬及附加2200贷：应付职工薪酬一一职工福利费2200业务98（112#）借：制造费用一一单板车间600胶合车间10000贷：累计摊销10600447 851.31业务99 （113#）借：生产成本一一基本生产成本一一普通板（制造费用）复膜板（制造费用）422 970.69制造费用——单板车间255 545.95——胶合车间169 748.67管理费用一一物料消耗与摊销25 339.23销售费用16 790.28应付职工薪酬一一职工福利费25 646.89贷：生产成本——辅助生产成本——蒸汽车间341 958.52――运输部151 112.5——调胶车间870 822.00（114#）借：管理费用一一职工薪酬及附加 25 646.89贷：应付职工薪酬一一职工福利费 25 646.89业务100（115#）借：生产成本 基本生产成本 ---- 柳桉单板（制造费用）-- 杨木单板（制造费用） ――普通板 ――复膜板 贷：制造费用一一单板车间 ――胶合车间 （制造费用） （制造费用）1,096,288.05 226,492.65438,515.22 657,772.83 90,597.06 135,895.59业务101（ 116#）借：自制半成品——柳桉单板 4 567 927.26——杨木单板 3 595 309.29生产成本 -- 基本生产成本 --- 柳桉单板（直接材料） （直接人工） 3 951 910.85142 255.20（制造费用）473 761.212 724 093.21207 261.96663 954.12杨木单板（直接材料） （直接人工） （制造费用） （117#）借：生产成本一一基本生产成本一一普通板（直接材料） （直接人工）（制造费用） ――复膜板（直接材料） （直接人工） （制造费用）其他业务成本 248,235.00 贷：自制半成品——柳桉单板 2,999,770.00——杨木单板 2,730,585.002,108,266.89 113,589.82 369,214.782,367,789.93122,931.76 400,326.81（118#）借：库存商品一一普通板 3 214 162.85――复膜板 3 583 446.47贷：生产成本一一基本生产成本一一普通板（直接材料） （直接人工） （制造费用）――复膜板（直接材料）2 087 097.28245 438.6 881 626.982 393 809.83（直接人工）303 853.13（制造费用）885 783.51业务102 张（119#）借：主营业务成本 6 722 314.25贷：库存商品 -—普通板 5 022 353.4――复膜板1699 960.85(120#)借：在建工程 4 153 912.36贷：库存商品-复膜板 3 399 921.7应交税费--―应交增值税（销项税额）753 990.66（在建工程领用自产产品计税价格由本月销售的加权平均值单价决定:加权平均单价=（335*6500+500*6700）/（335+500）=6619.76 计税价格=6619.76*670=4435239.2（121#）结转委托代销产品成本借：主营业务成本贷：发出商品（这个分录可以在第46个业务做）3825000 3825000业务103（121#）借：财务费用400 000贷：长期借款一一应计利息400 000业务104（122#）借：交易性金融资产一一公允价值变动48960贷：公允价值变动损益48960（123#）借：公允价值变动损益5200贷：交易性金融资产一一公允价值变动5200业务105（124#）借：资产减值损失贷：坏账准备363082.25363082.25业务106（125#）借：管理费用一一物料消耗与摊销5785贷：长期待摊费用5785业务107(126#)借：管理费用一一物料消耗及摊销2000贷：预付账款2000业务108(127#)借：待处理财产损溢1701.84复膜纸1701.8贷：原材料一一(128#) 借：原材料一一工具24.08废单板2000贷：待处理财产损溢2024.08(129#)借：管理费用——其他1591.15他应收款——陈如龙400贷：待处理财产损溢1701.84应交税费一一应交增值税(进项税转出) 289.31 (130#)借：待处理财产损溢2024.08贷：营业外收入24.08管理费用2000业务109(131#)借：应交税费一一应交增值税(转出未交增值税)――应交增值税贷：应交税费一一未交增值税业务110(132#)借：营业税金及附加400贷：应交税费应交营业税400业务111(133#) 借：营业税金及附加139,409.42贷：应交税费——应交城建税69,704.71——应交教育费附加41,822.83——应交地方教育费附加27,881.88业务112(134#)借：管理费用一一税金1277301,393,636.4857.71393694.18127730贷：应交税费——应交房产税业务113(135#)借：管理费用一一税费72800贷：应交税费一一应交城镇土地使用税72800业务114(136#)借：管理费用一一税费3650贷：应交税费-- 应交车船税3650业务115(137#)借：主营业务收入15,029,400.00其他业务收入389,925.00投资收益54,807.80公允价值变动损益39,880.00营业外收入82,842.08贷：本年利润15596854.88(138#)借：本年利润13,522,761.34贷: 主营业务成本10,547,314.25其他业务成本273,935.00营业税金及附加140,001.92销售费用467,112.17管理费用1,202,732.92财务费用404,300.13资产减值损失363082.25营业外支出124,282.70业务116（139# ）借：所得税费用549 749.77递延所得税资产86 400.56贷：应交税费一一应交所得税623 755.33递延所得税负债12 395（140#）借：本年利润549 749.77贷：所得税费用549 749.77业务116（141#）借：本年利润10029118.77贷：利润分配——未分配利润10029118.77（142#）借：利润分配——提取法定盈余公积1,002,911.88——提取任意盈余公积501,455.94贷：盈余公积——法定盈余公积1,002,911.88——任意盈余公积501,455.94（143#）借：利润分配——应付现金股利5,014,559.39贷：应付股利——赵英武2,996,251.25——明佳实业749,062.81——新华食品厂749,062.81――成都好人家食品公司14,565.11――四川川能股份公司6,242.19（144#）借：利润分配——未分配利润6,474,397.94贷：利润分配——提取法定盈余公积1,002,911.88——提取任意盈余公积501,455.94——应付现金股利5,014,559.39。