货币资金
资产的确认条件
在确认一项资产时，除符合资产的定义外，还要同时 满足以下两个条件：
第一，与该资产有关的经济利益很可能流入企业；
第二，该资产的成本或价值能够可靠地计量。
22 第 章
第章
第 资产一节
货币资金
【例题·单选题】下列各项中， 不符合资产会计要素定义的是（ ）。
A.原材料 B.委托加工物资 C.盘亏的固定资产 D.尚待加工的半成品
2第 章 资产
近3年本章分值分布
年份
单选题
多选题
判断题
不定项 选择题
合计
2017年 16.5分 8分
3分 12分 39.5分
2016年 12分 4分
3分 12分 31分
2015年 12分 4分
3分 18分 37分
2第 章 资产
资产的定义
资产是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业 拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。
1、企业应当设置现金总账和现金日记账，分 别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类 核算；
2、现金日记账由出纳人员根据收付款凭证， 按照业务发生顺序逐笔登记；
3、每日终了结出收、支、余合计； 4、每月终了现金日记账与现金总账核对。
2 第 章 第一节 货币资金
一、库存现金---- 清查
1. 现金的清查
2 第 章 第一节 货币资金
备考2018年初级会计资格考试
第二章 资产
第二章 资产 2 第 章 第一节 货币资金
(1)删除持有至到期投资、可供出售金融资产 、长期股权投资、投资性房地产的相关内容 。新增应收股利和应收利息的相关内容; (2)还对部分内容进行了调整，交易性金融资 产部分：将取得时价款包含的已宣告但是未 发放的现金股利或利息，计入交易性金融资 产的初始入账金额;新增交易费用考虑进项税 和转让商品应交的增值税的相关内容;存货、 固定资产、无形资产等按照最新规定考虑了 增值税相关处理。
审批后
盘盈
借：库存现金 贷：待处理财产损溢
借：待处理财产损溢 贷：其他应付款 营业外收入
盘亏
借：待处理财产损溢 贷：库存现金
借：其他应收款 管理费用
贷：待处理财产损溢
2 第 章 第一节 货币资金
【例题·单选题】（2016年）现金
盘点时发现现金短缺，无法查明原因的，
经批准后计入（ ）。
A.营业外支出 B.财务费用
『正确答案』C 『答案解析』“盘亏的固定资产”预期不会给企业带 来经济利益，不属于企业的资产。
22 第 章
第章
第 资产一节
章 第一节 货币资金
第二章·第一节
货币资金
2 第 章 第一节 货币资金
货币资金分类
库存现金 其他
货币资金 银行存款
2 第 章 第一节 货币资金
或交通不便→多于5天 不得超过15天
③ 超限当日送存银行 ④ 需增加或减少库存现金限额的，应向开户银行申请，
由开户银行核定
2 第 章 第一节 货币资金
一、库存现金---- 账务处理
库存现金
资产类
收入（增加） 支出（减少）
结存（余额）
※ 备用金不通过库存现金核算
2 第 章 第一节 货币资金
一、库存现金---- 账务处理
溢余 “长款”
2 第 章 第一节 货币资金
一、库存现金---2. 账务处理
清查
批准前 批准后
调账：将差额转入待处理财产损溢
1、盘盈（溢余） 借：库存现金 贷：待处理财产损溢
2、盘亏（短缺）
借：待处理财产损溢 贷：库存现金
2 第 章 第一节 货币资金
一、库存现金---- 清查 2. 账务处理——现金短缺
企业应当按规定进行现金 的清查，一般采用实地盘 点法，对于清查的结果应 当编制现金盘点报告单。 有溢余或短缺的应先通过 “待处理财产损溢”科目， 经批准后再作出最后的处 理。
2 第 章 第一节 货币资金
一、库存现金---- 清查
1. 现金的清查
现金清查结果有哪 几种情况呢？
账实不符 账实相符
短缺 “短款”
贷：其他应付款 （2）无法查明原因的，计入“营业外收入” 借：待处理财产损溢
贷：营业外收入 【注意】待处理财产损溢科目年末无余额；若年终有 未批准的盘盈、盘亏的资产，应先根据查明的原因作 出处理，并在报表附注中进行披露。
2 第 章 第一节 货币资金
一、库存现金---- 清查 2. 账务处理
清查
审批前
『正确答案』D
【例题·单选题】企业在现金清查中发现有待查明原因 的现金短缺或溢余，已按管理权限批准，下列各项中， 有关会计处理不正确的是（ ）。（2015年） A.属于无法查明原因的现金溢余，应借记“待处理财 产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目 B.属于应由保险公司赔偿的现金短缺，应借记“其他 应收款”科目，贷记“待处理财产损溢”科目 C.属于应支付给有关单位的现金溢余，应借记“待处 理财产损溢”科目，贷记“其他应付款”科目 D.属于无法查明原因的现金短缺，应借记“营业外支 出”科目，贷记“待处理财产损溢”科目
5 向个人收购农副产品和其他物资的价款；
6 出差人员必须随身携带的差旅费；
7 结算起点（1000元）以下的零星支出；
8 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
2 第 章 第一节 货币资金
一、库存现金---- 管理制度 2. 现金的限额
① 作用：保证单位日常零星开支 ② 限额： 一般→3-5天 边远
（1）由责任人赔偿部分，计入“其他应收款” 借：其他应收款
贷：待处理财产损溢 （2）无法查明原因的，管理不善造成的（无法收 到赔偿的）计入“管理费用” 借：管理费用 贷：待处理财产损溢
2 第 章 第一节 货币资金
一、库存现金---- 清查 2. 账务处理——现金溢余
（1）应支付给有关人员或单位的，计入“其他应付款” 借：待处理财产损溢
企业虽然不拥有所有权，但能够控制的，也作为企 业资产（如融资租入固定资产）。
22 第 章
第章
第 资产一节
货币资金
资产指同时满足以下三个条件的资源：
未来的不行（如：计划、打算）
资产
① 企业过去的交易或事项形成的
所有权 无所有权
② 由企业拥有或控制
③ 预期会给企业带来经济利益
22 第 章
第章
第 资产一节
C.管理费用
D.其他业务成本
『正确答案』C 『答案解析』无法查明原因的现金短缺， 应计入管理费用。
2 第 章 第一节 货币资金
【例题·单选题】（2015年）企业无法 查明原因的现金溢余，应做的处理是（ ）。
A.冲减管理费用 B.增加营业外收入 C.冲减财务费用 D.增加其他业务收入
『正确答案』B
2 第 章 第一节 货币资金
一、库存现金---- 概述
库存现金是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管 的货币。
2 第 章 第一节 货币资金
一、库存现金---- 管理制度 1. 现金的使用范围
1 职工工资、津贴；
2 个人劳务报酬；
3
根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等 各种奖金；
4 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；