分公司的涉税事项有哪些
2018-03-01何广涛房地产纳税服务网
1、根据现行商事登记制度，分公司向工商部门领取了加载法人和其他组织统一社会信用代码的营业执照后，无需再次进行税务登记，不再领取税务登记证。

也就是说，分公司设立以后，即有单独的纳税人识别号，除企业所得税有特殊规定外，其他所有税种，它都是独立的纳税人（扣缴义务人）。

2、分公司在税收政策中的官方称呼为分支机构，既然是机构，它就有机构所在地，机构所在地的税务机关就是它的主管税务机关。

如北京的公司在外省市设立分公司，该分公司的主管税务机关，就是它工商注册地址对应的国、地税机关。

3、分公司属于增值税政策中的「固定业户」，因此，它应当向分公司的机构所在地主管国税机关申报缴纳增值税。

相应的，分公司的城建税税率就应以工商注册地址的税率为准，与总公司所在地可能不一样。

4、纳税人资格方面，分公司既有可能是小规模纳税人，也
可以申请登记为一般纳税人。

现行政策没有要求总分公司的
纳税人资格一定致，因此，总公司和分公司可以一个是小规模，一个是一般纳税人，具体取决于政策规定和纳税人的选择。

5、纳税信用等级方面，根据总局公告2015年第85号的规
定，《纳税信用管理办法（试行）》（总局公告2014 年40
号印发）的适用范围为：已办理税务登记（含三证合一、
照一码”、临时登记），从事生产、经营并适用查账征收的独立核算企业、个人独资企业和个人合伙企业。

因此，符合上述条件的分公司也有自己的纳税信用等级，与总公司的不是
码事。

6、发票管理方面，分公司可以向其主管税务机关领取发票，并按照现行规定开具。

取得的发票，抬头和税号应当与其营业执照相一致，根据总局公告2017年16号的规定，分公司取得的增值税普通发票，也必须正确填写税号。

7、分公司为一般纳税人的，符合条件的进项税额可以抵扣，总分公司的进项税额不能混抵，实际上双方的勾选和申报系统是相互独立的，想混抵也没有办法做到。

8、总分公司之间发生业务往来，属于增值税征收范围的，无论会计和所得税上如何处理，增值税均需要独立缴纳，并开具发票。

例：A分公司2017年度实现利润80万元，根据总公司规定，
上交管理费50万元，这笔业务应当由总公司向A分公司开具
增值税发票，按照现代服务中的「企业管理服务」税目缴纳增值税。

在总分公司均为一般纳税人的情况下，一方缴纳的增值税可以在另一方抵扣，因此，不会影响公司整体的增值税税负。

如果这笔款项本质上属于分公司上缴总公司的利润，且在总分公司签订的协议中明确标明属于上交经营利润，笔者认为，这笔业务就不属于增值税的征收范围，无需开具发票。

9、所有的地税业务，包括个人所得税、房产税、土地使用税、土地增值税、环保税、印花税等，均应在分公司机构所在地独立缴纳。

10、税收优惠方面
（1）小微企业免征增值税优惠：总分公司分别确定，分别享受。

（2）小型微利企业减半征收企业所得税：总分公司合并确疋。

（3）总分公司机构所在地一个在西部大开发税收优惠地区，
个在区外的，区内适用15%的税率，区外适用25%的税率。

（详见总局公告2012年12号）第六条、在优惠地区内外分别设有机构的企业享受西部大开发优惠税率问题：
（一）总机构设在西部大开发税收优惠地区的企业，仅就设在
优惠地区的总机构和分支机构（不含优惠地区外设立的二级分支机构在优惠地区内设立的三级以下分支机构）的所得确定适用15%优惠税率。

在确定该企业是否符合优惠条件时，以该企业设在优惠地区的总机构和分支机构的主营业务是否符合《西部地区鼓励类产业目录》及其主营业务收入占其收入总额的比重加以确定，不考虑该企业设在优惠地区以外分支机构的因素。

该企业应纳所得税额的计算和所得税缴纳，按照《〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法〉的通知》（国税发〔2008〕28号）第十六条：总机构和分支机构处于不同税率地区的，先由总机构统一计算全部应纳税所得额，然后依照本办法第十九条规定的比例和第二十三条规定的三因素及其权重，计算划分不同税率地区机构的应纳税所得额后, 分别按总机构和分支机构所在地的适用税率计算应纳税额。

和《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理若干问题的通知》（国税函〔2009〕221号）第二条：关于总分支机构适用
不同税率时企业所得税款计算和缴纳问题预缴时，总机构和分支后按照国税发［2008〕28号文件第十九条规定的比例和第十三条规定的三因素及其权重，计算划分不同税率地区机构的应纳税所得额，再分别按各自的适用税率计算应纳税额后加总计算出企业的应纳所得税总额。

有关审核、备案手续向总机构主管税务机关申请办理。

机构处于不同税率地区的, 先由总机构统一计算全部应纳税所得额, （二）总机构设在西部大开发税收优惠地区外的企业，其在优惠地区内设立的分支机构（不含仅在优惠地区内设立的
级以下分支机构），仅就该分支机构所得确定适用15%优惠税率。

在确定该分支机构是否符合优惠条件时，仅以该分支
机构的主营业务是否符合《西部地区鼓励类产业目录》及其主营业务收入占其收入总额的比重加以确定。

该企业应纳所
得税额的计算和所得税缴纳，按照国税发（2008） 28号第六条和国税函（2009〕221号第二条的规定执行。