分析当年各类收入占总收入的比重，确定收入的主要 来源。计算利息收入、金融机构往来利息收入、手续 费收入、投资收益、营业外收入占总收入的比重。收 入应主要来源于主营业务，营业外收入等偶发性收入 占总收入的比重不应过高。分析银行利息收入的客户 构成和行业构成，并判断其稳定性。
分析收入的历史变化情况。计算三年期间每一年度各 类收入占总收入的比重，分析变化情况及原因，判断 对收入稳定性的影响。偶发性收入占总收入的比重不 应上升过快，否则会影响到收入的稳定性。中间业务 收入占总收入的比重上升有利于改善银行收益构成。
（2）盈利水平。盈利水平是否稳定，以及在同业中的 地位如何；利润来源是否多元化；银行是否对未来盈 利前景进行过压力测试，其前景如何。（5分）
（3）利润分配政策。利润分配政策是否与银行的盈利 水平相适应，是否对银行资本金造成不利影响；银行 是否面临利润分配压力，银行通过留存收益提供资本 的能力如何。（4分）
财务报表分析的局限性
会计政策和方法的可选择性
人为的某些因素也会影响财务报表的客 观性
报表不能反映重要的、非会计计量的信 息
重视财务报表附注的信息
主要作用： 帮助报表使用者深入了解财务报表提供的 信息； 提高财务信息的可比性； 扩充财务报告所提供信息的容量
财务报表附注的主要内容
准备金的充足性状况
财务预算 财务管理的电子化建设 组织管理
第二部分：银行评级
定量部分
定性部分
银行评级中应当注意的 特殊问题
定量部分
资产利润率 资本利润率 成本收入比率 风险资产利润率
定性部分
1.成本费用和收入状况以及盈利水平和趋势 （15分）
2.盈利的质量，以及银行盈利对业务发展与资 产损失准备提取的影响（15分）
3.财务预决算体系，财务管理的健全性和有效 性（10分）
定性部分
1.成本费用和收入状况以及盈利水平和趋势 （15分）
（1）成本费用和收入状况。成本费用和收入的构成及 变动趋势如何，利息收入与非利息收入的结构是否良 好；生息资产占比是否合适；利差区间是否稳定，费 用水平是否合适等；分析影响收入和利润的因素以及 这些因素可能对银行盈利水平产生的影响，进而从总 体上评判商业银行现实或未来的获利能力。（6分）
以损益表为基础，综合运用比较分析法 和趋势分析法。
杜邦分析法应用实例
资本收益率
资产收益率
收入利润率
资产利用率
权益乘数
税收比率 非利息支出率 利息支出率
利息收入资产 利用率
非利息收入资产 利用率
分析过程中应当注意的问题
财务报表分析的局限性 重视财务报表附注的信息 关注准备金的充足性状况 财务管理状况
收入的同业比较情况。将各类收入占总收入的比重与 同类银行的平均水平进行比较，如果存在较大差别，
应分析原因，并判断对收入稳定性的影响。
评价支出的基本方法
分析银行成本费用的主要构成，预 测成本费用的增长趋势。
关于支出的评级要点
分析银行成本费用的构成情况。计算各类 支出占总支出的比重，并与同类银行的 平均水平进行比较。如果存在较大差别， 应分析原因，并判断支出的合理性。一 般情况下，营业费用的增长幅度应低于 总收入的增长幅度
主要作用： 准备金是商业银行经营成本的一部分。资 产减值准备提取不充分，不仅将降低商 业银行抗风险能力，也会造成商业银行 利润虚增，并使各家银行的数据缺乏可 比性。
财务管理状况
财务管理是商业银行经营管理的重要组成部分， 是运用价值形式，是对商业银行经营过程中的 资金活动、业务收支和经营成果等进行决策与 计划、核算与管理、考核与分析等一系列管理 活动的总称。
需要收集的信息
有关报表、数据
资产负债表、损益表（损益明细表）、业务状况报告 表（年计表）、非现场监管报表
相关报告
会计报表附注或说明、年度财务预算报告、年度财务决 算报告、利润分配方案、年报、财务分析报告、中介 机构提供的分析报告、公告信息
相关财务管理信息
相关制度、组织体系、授权管理、系统建设
成本费用效率
利润费用率=营业费用/净利润 利润工资率=工资总额/净利润 费用利润率=净利润/营业费用 收入费用率=营业费用/营业收入 存款付息率=存款利息支出/平均存款 资产费用率＝营业费用/平均资产总额 成本收入比=营业费用/（利息净收入 +非利息
收入）
人力资源效率
人均利润 人均费用
主要目的
主要通过银行利润构成 分析考察盈利水平和趋 势；通过考察收入和支 出的构成及其变化情况 可以判断出银行盈利的 水平和趋势
评价收入的基本方法
通过同业比较和历史比较分析判 断银行收入的来源构成及其稳定性， 分析影响银行收入来源的因素以及 这些因素变化可能对银行盈利产生 的影响
关于收入的评级要点
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ 同业资料
选用分析方法
比率分析法：相关比率分析、构成比率 分析、混合比率分析
比较分析法 趋势分析法 因素分析法
重要的盈利性指标
盈利能力类指标 成本费用效率类指标 人力资源效率类指标 其他指标
盈利能力类指标
资产利润率 资本利润率 利息回收率 每股收益=净利润/股本 营业收入利润率=净利润/营业收入 净利息边际=净利息收入/平均盈利性资产 资产利用率=总营业收入/资产总额 贷款收益率=贷款利息收入/平均贷款总额 利息支付率=利息支出/利息收入
其他指标
计提贷款损失准备率 税收管理比率
盈利性状况分析流程
对损益表各个项目进行基本分析 结合损益表对资产负债表的一些主要项目进行
分析。 分析重要的盈利性指标 分析各比率之间的内在联系 ——杜邦分析法
简介 判断比率变化的原因 ，得出结论 总结评价，提出建议
盈利路径分析法
分析银行是如何获得盈利的，以及盈利 的质量如何。
商业银行盈利性分析与评级
路漫漫其悠远
少壮不努力，老大徒悲伤
第一部分：相关背景
良好盈利水平对商业银行的重要性
补充资本的重要渠道 提高抵御风险能力的重要保障 股利分配的基础 提升公众对银行的信心
对商业银行盈利状况进行评级 的意义
评判银行资产负债结构的合理性 评判银行经营的风险性状况 判断银行资本的积累能力 分析银行持续经营的能力 为确定监管措施提供依据