实训资料一实训资料说明：以假定的工业企业济南恒昌公司2010年12月份发生的经济业务为模拟内容，按照工业企业会计制度进行核算。

济南恒昌公司为增值税一般纳税人，有一个基本生产车间，取得的材料、包装物、低值易耗品等采用实际成本法核算，发出存货的计价方法采用加权平均法，低值易耗品摊销采用一次转销法，折旧方法：平均年限法，采用余额百分比法计提坏账准备，所得税核算采用应付税款法，适用25%的所得税税率。

公司开户银行：基本户，工行济南分行，账号370662辅助户，建行济南分行，账号371121经济业务内容：1、1日，冲销上月末货到发票未到的暂估未付款入库材料-甲材料5800元。

2、1日，销售部新驻青岛业务员李勇借备用金1500元，出纳支付现金。

3、2日，出纳从工行买现金支票和转账支票各一本，共50元。

现金支票票号2251-2275，转账支票票号6226-6250。

4、2日，出纳提现金5000元。

票号2251。

5、2日，采购部张磊借现金3000元做为差旅费，去北京采购材料。

6、2日，公司的司机刘军报销过路费300元，汽油费600元，住宿费400元，还借款1100元，其余的出纳以现金支付。

7、3日，财务部买保险柜一个1500元，对方开具普通发票，公司以建行转账支票支付。

票号0077。

8、3日，收到华兴公司付的前欠货款60000元银行汇票一份，出纳填写结算金额、多余金额等必填内容后，连同填好的进账单一起存入工行。

下午，收到汇票进账单的入账通知联。

9、3日，购入国盛公司甲材料1000Kg，单价12元/ Kg，对方开具增值税专用发票，金额12000元，税金2040元，材料已验收入库，上月已预付2000元货款，余款从建行办理电汇支付。

对方信息资料：名称：国盛公司，开户行：建行北京长安路支行，账号123679。

付银行电汇费用10.5元。

10、4日，向华泰公司销售A产品500只，含税单价54元，销售B产品1000只，含税单价121元，销售金额共计148000元。

公司开具增值税专用发票，货已发出，货款尚未收到。

11、4日，总经办王华借备用金1500元。

12、4日，提现金3000元。

票号2252。

13、4日，总经办王华报销招待餐费500元，报销出租车票50元。

14、5日，王华报销公司上月办公电话费720元，其中车间办公室电话费230元。

15、5日，王华申请支票交上月公司用水电费2691元。

其中车间用水电费2050元。

对方开具普通发票。

出纳以建行转账支票支付。

票号0078。

16、5日，王华申领转账支票交明年报纸杂志订阅费240元。

出纳开具建行转账支票。

票号0079。

下午收到对方开的普通发票。

17、5日，财务人员申报上月应交税金及附加。

从工行划款交上月增值税11078.70元，城建税775.51元，教育费附加332.36元，地方教育费附加221.57元，个人所得税1231.60元。

下午收到银行划款单据。

18、8日，销售部李勇报销如下费用：差旅费500元，电话费150元，办公用品费150元。

报销购入的青岛办事处用电话机一部120元。

19、8日，提现金15000元。

票号2253。

20、8日，采购部张磊报销车票费520元，住宿费1260元，通讯费150元，冲抵借款，交回现金1070元，还清借款3000元。

21、8日，销售部李勇借15000元现金，用于交青岛办事处2010年12月至2011年11月的房租。

22、9日，缴纳统筹保险3800元，从工行划款。

23、9日，职工田红报销培训费1000元。

王华报销购书费300元。

24、9日，销售A产品1000只，含税单价54元，销售B产品1500只，含税单价121元，销售金额共计235500元。

公司开具增值税专用发票，货已发出，收到对方开具的农行转账支票一张，金额为货款全额，已存入工行。

25、10日，华泰公司以电汇形式付前欠货款148000元，收到工行电汇入账通知。

26、10日，王华申领工行转账支票一张，票号6226，金额4000元，用于公司员工体检。

下午王华持医院开具的体检票据办理报销手续。

27、10日，公司从工行发放员工工资73186元。

28、11日，公司从工行电汇付前欠江北铜材厂货款22300元。

银行电汇收费10.5元。

江北铜材厂开户行：建行江北支行，账号361226。

29、11日，公司开具建行转账支票一张，票号0080，金额2000元，支付前欠宏达运输公司运费。

对方收到支票后开具收据。

30、12日，提现金5000元，票号225431、12日，司机刘军报销汽油费750元，过路费200元，住宿费450元。

32、12日，王华报销招待餐费600元，购礼品费300元。

33、12日，销售人员报销差旅费1600元。

34、15日，车间办公室李涛报销设备修理费2106元，对方开具增值税专用发票。

出纳开具建行转账支票支付，票号0081。

35、15日，车间李涛报销购工具书费120元，市内交通费60元。

36、15日，购进辅料2已验收入库，共500Kg，单价6.5元，价值3250元，税款552.5元。

对方开具增值税专用发票。

公司从工行办理银行汇票支付货款。

37、16日，提现金5000元。

票号225538、16日，向恒伟公司销售A产品500只，含税单价54元，销售B产品1000只，含税单价121元，销售金额共计148000元。

公司开具增值税发票，货已发出，上月已预收14000元，余款134000元尚未收到。

39、16日，车间购工作服30套，单价100元，共3000元，已验收入库，对方开具普通发票。

出纳开具建行转账支票支付，票号0082。

40、17日，王华报销购办公用品费360元，邮寄费170元。

41、17日，退回上月收取的大兴公司押金5000元，出纳开具工行转账支票一张，票号6227。

对方开具收款收据。

42、18日，车间购入一台机床，价税合计为29250元，对方开具增值税专用发票。

车床已安装验收完毕。

出纳开具工行转账支票支付设备款，票号6228。

43、18日，出纳开具工行转账支票支付车间购入机床的运费1000元，票号6229。

运输公司开具正规运输发票。

44、18日，车间主任李东报销通讯费150元，报销招待机床安装人员餐费300元。

45、19日，车间李涛报销受伤工人医院治疗费及医药费500元。

46、19日，采购部张磊申请电汇付欠汇通公司货款19600元。

出纳从建行办理电汇支付。

银行电汇收费10元。

汇通公司开户行：建行江北支行，账号361336。

47、19日，王华报销工会组织职工活动发生费用3000元。

48、22日，收到第四季度银行存款利息单。

工行存款利息2300元，建行存款利息1800元。

49、22日，收到工行扣款通知单，扣除第四季度短期借款利息7500元。

50、23日，王华报销招待费1500元，公园门票费120元。

51、23日，提现金5000元。

票号2256。

52、23日，司机刘军报销汽油费1000元，过路费500元，住宿费750元，交通违章罚款600元。

53、24日，出纳王双报销市内交通费200元，加班餐费100元。

54、24日，王华报销复印机维修费300元，购墨盒2个共160元。

55、25日，王华申领支票付饮用纯净水费480元，出纳开具建行转账支票，票号0083。

对方开具普通发票。

56、25日，销售部李勇申领支票付电视台广告费8000元，出纳开具建行转账支票，票号0084。

对方开具正规广告发票。

57、26日，王双报销购账本、凭证、报表等费用50元。

58、26日，上月购进的车间流水线已经安装完毕，通过验收，达到使用状态。

安装过程领用甲材料100Kg，丙材料50 Kg。

59、29日，收光辉公司电汇支付前欠货款43500元，已收到工行的入账通知单。

60、29日，李涛报销职工困难补助1500元，还借款1250元，出纳开具还款收据，余款以现金支付。

61、29日，刘军报汽油费1000元，还借款1500元。

王华报销招待费1200元抵借款，另外交现金300元，还清借款1500元。

出纳开具还款收据。

62、30日，根据汇总工资表分摊工资费用，代扣统筹保险、代扣住房公积金、个人所得税等。

工资汇总表见附表。

63、30日，销售部李勇持交纳青岛办事处12月至明年11月一年房费的房租发票，办理报销手续，抵销其交房租借款15000元，出纳开具还款收据。

64、31日，销售乙材料500 Kg给胜利公司，不含税销售单价为30元，公司开具增值税专用发票，胜利公司支付全额转账支票一张，出纳已交存工行。

65、31日，计提折旧，假定残值率为5%，管理销售用固定资产折旧年限为5年，生产用固定资产折旧年限为10年。

综合折旧计算表见附表。

66、31日，摊销待摊费用，摊销无形资产。

67、31日，计提或冲销坏账准备。

68、31日，购入甲材料2000Kg，单价13元，包装箱5000只，单价6元，对方开具增值税专用发票。

材料已全部验收入库，其中500Kg甲材料于上月已到货并验收入库。

出纳开具建行转账支票支付货款，票号0085。

69、31日，根据汇总领料单结转领用材料、包装物价值到生产成本或制造费用。

根据汇总低值易耗品领用单摊销领用低值易耗品价值。

汇总领料单见附表。

70、31日，结转制造费用到生产成本。

71、31日，根据产成品入库单和半成品完工程度统计单分配结转生产成本。

产成品入库单和半成品完工程度统计单见附表。

72、31日，结转销售产品的成本。

73、31日，转出本月未交增值税，计提本月应交城建税、教育费附加及地方教育费附加。

74、31日，结转营业收入、营业成本、营业税金及附加到本年利润。

75、31日，结转期间费用、其他业务利润及营业外收支到本年利润。

76、31日，计提应交企业所得税。

77、31日，结转所得税费用到本年利润。

78、31日，计提法定盈余公积、法定公益金。

79、31日，将本年利润、计提盈余公积结转到利润分配-未分配利润。