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利润表（损益表）
功能 提供企业在某一特定期间内所实现的利润或发生亏损数量
关系 当期收入及收益-当期成本及费用=当期损益
作用 有助于管理者了解本期取得的收入和发生的产品成本、各项期间 费用及税金（不含增值税），了解盈利总水平和各项利润来源 及其结构，把握经营策略
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利润表的结构
关系 资产=负债+股东权益
作用 有助于了解某一时点上各类资产和负债的规模 、结构及其数量对应关系，明确个人和企业受 托责任及义务，作出基于优化结构、降低风险 和提高运营效率的判断和决策
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资产负债表结构
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资产负债表反映的财务管理内容 -1
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资产负债表反映的财务管理内容 -2
现金 应收帐款 存货 长期投资 固定资产 其他资产
负债 短期借款 应付款项
所有者权益
未分配利润
利润表 销售收入 销售成本 期间费用 营业利润 …… 利润总额 所得税 税后净利润
股东权益变动表 税后净利润 期初未分配利润 提取公积金 分配股利 未分配利润
现金流量表 经营活动 投资活动 筹资活动 现金变化额 期初现金余额 期末现金余额
财务分析的基本方法
• 经营战略分析 • 会计处理分析 • 财务技术分析 • 前景预测分析
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税后净利润的计算
净利润 = 利润总额- 所得税 主营业务利润+ 投资收益 + 营业外收支净额 销售利润 - 管理费用 - 财务费用 = 销售收入 - 销售成本 - 销售税金 - 销售费用
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利润表反映的财务管理内容
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现金流量表
功能 提供企业在某一特定期间内有关现金及现金等价物的流 入和流出的信息
经营现金流 + + + + -
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投资现金流 + + + + -
融资现金流 + + + + -
分析重点
所有者权益变动表
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所有者权益变动表 之利润分配的结构
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利润分配的财务管理内容
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三张主要财务报表之间的勾稽关系
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资产负债表 资产
关系 现金流入量-现金流出量=当期现金持有量的变动
作用 有助于管理者了解净收益质量、取得和运用现金的能力 、支付债务本息和股利的能力和预测未来现金流量
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现金流量表结构
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各类现金流入和流出
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现金流量表反映的财务管理内容
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现金流构成分析
序号 1 2 3 4 5 6 7 8
财务报表分析 第一章(1)
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教学计划
n 课程简介 n 教学目标 n 预修课程 n 教材及参考资料 n 成绩与考试 n 基本要求
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参考资料
• 张先治：《财务分析》，东北财经大学
出版社。
• 埃里克A海尔菲特：《财务分析技术》，
张建军译，中国财政经济出版社。
• 雷沙·帕利普等：《经营透视：企业分析
财务会计系统
对企业活动的 经济结果进行 计量编制报表
企业战略
•业务范围：
多元化经营 专业化经营
•竞争定位：
成本领先 差异化
•关键致胜因素与风险
会计战略
•会计政策的选择 •会计估计的选择 •报告表格的选择 •附加披露的选择
资产负债表
功能 提供企业在某一特定时点所拥有的全部资产、 负债和所有者权益（自有资本）的存量及其结 构
与评价》，李延钰等译，东北财经大学 出版社，
• 财经媒体，期刊等
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课程内容
• 基本分析程序与方法 • 资产负债表分析 • 利润表分析 • 现金流量表分析 • 企业盈利能力分析 • 企业营运能力分析 • 企业偿债能力分析 • 综合分析与评价
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基础的基础：从一个案例开始
• 战略 • 执行 • 变革
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企业环境
•政府有关法规 •劳动力市场 •资本市场 •产品市场 •供应商 •客户 •竞争对手
会计环境
•资本市场结构•公司治理结构 •会计惯例与法规 •税法 •独立审计 •处理会计争端的法律
体系
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企业活动 经营活动 投资活动 融资活动
会计产品
•外部报表 •内部报表 •补充资料 •其它资料
粉饰报表
？ 财务舞弊
业绩异常
人
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财务报表基础
• 资产负债表 • 利润表/损益表 • 现金流量表 • 所有者权益变动表/利
润分配
注意
资产=负债+股东权益 利润表的底线是净收益 现金流比利润更重要
•会计信息与企业经营活动的关系怎样？ •财务报表分析能帮助我们做什么？ •报表分析要分析什么？ •报表分析的基本工具、方法和步骤是什么？