国际转移定价：交易成本和资源观点摘要：转移定价是跨国企业管理控制的核心系统。
本文回顾了TCE和RBV的理论，并研究了这些转移价格理论的前因和后果，通过TCE和RBV价值链框架来理解转移定价。
本文查阅了基于这种理论观点的样本转让定价的文献，来展示这两种理论如何与文章的框架相匹配，文章中的框架认为设定转移定价政策确实是一个复杂的问题，它包括很多因素，有许多后果，这些因素和后果可能有一些相互矛盾，最后本文给出了框架未来研究的建议。
关键词：转移定价跨国公司RBV理论TCE理论跨国企业以其特性而言，优缺点共存。
最主要的优点（即最大的动力），是在众多国家的运营模式为本企业的竞争优势提供了这样一个机会：改进结构性的市场不完善性。
然而，这种潜在优势只能在跨国公司的各部门协调运转的情况下才能实现。
在各部门运转不协调的情况下，跨国企业变得混乱不堪、优势有限。
转移定价策略能够使得跨国企业在管理好自身成本风险的同时，利用好复杂的国际市场不完善性。
决定跨国企业能否成功的关键步骤是，内部和外部的价值链过程。
价值链包括一系列东西，首先是企业的组织结构，该企业是同一组织的分支还是合资企业的不同组织。
这些企业按照国家、合法性和产品线来进行划分。
价值链的目标是为了扩大合资企业。
在由一些非中心性、自主性企业构成的垂直整合组织中，一个重要的协调步骤是，转移定价包括部门与部门（企业）之间的商品服务的交换。
转移定价是指，商品、服务和无形资产在跨国公司的经济实体间的变动价格。
制定转移定价政策对于一个跨国企业来说尤为艰难，因为该政策不仅仅要决定价值链过程中组织和个人利益最大化时的转移定价，而且还要满足外国子公司所坐落的东道国的规则要求。
为了弥补市场的不完善性和扩大组织的价值链，如何利用全球资源也加剧了这一难题。
这些决定的影响因素包括：产品内容、市场结构、包含企业间税收政策、权利和独立性在内的环境因素、管理决策、社会经济地理风险、交易风险和创造价值的资源内容。
正如Ernst and Young (2007)在850家跨国公司的研究中发现，以上一系列的问题使得转移定价成为当今跨国公司面临的最重要问题之一。
为了评估跨国公司转移定价研究的现状，本文涉及到两种企业价值链的边界程序，并且构建了联系理论与转移定价问题和延伸意义的框架。
这两种价值（供应）链边界理论分别是交易成本经济学理论和资源观经济学理论。
组织内的价值链一般运用以上两种理论；在组织内用这两种理论来建立研究和回顾跨国公司转移定价问题和文章的框架。
本文通过理解转移定价决策中复杂的目标与约束条件，来进一步探索协助跨国企业管理其组织界限的方法。
本文构建了基于交易成本经济学理论和资源观经济学理论的框架结构，分析跨国公司转移定价的前因后果。
一般而言，交易成本经济学理论关注于，企业间合作的交易成本风险最小化。
特别的，该理论的主要风险是关于企业间商品服务交换的内容，以及企业的机遇事项。
与此相反的是，资源观经济理论关注企业间合作的战略效益。
这两种理论经常出现在供应链文章中。
本文把跨国公司看作是紧密联系的供应链，承担起创造价值的战略性或战术性责任。
跨国公司通常处于垂直整合运营模式的需要。
因此，本文将这种类型的组织视为一个价值链，价值链中的转移定价提供能够实现生产价值目标的经济、合同、管理和相关管理政策。
跨国公司的转移定价决策涉及到多种目标，比如：全球利益的最大化，或其对应的，全球税率的最小化；为了鼓励和促进企业管理者的行为，公司利润的最大化或公平分配；企业自主性的保护；经济、货币以及地缘政治风险的降低；政府干扰和市场限制的减少。
跨国公司既与法律线相联系，也与潜在生产线、活动线、资源线和企业过程线相联系。
这些联系的结果使得企业间交易内容异常复杂。
在转移定价的文章和规则中，这种复杂性除了传统的二元关系，还包括其他关系。
在价值链中，将跨国公司视为一种母公司的成功取决于子公司的成功与否的经济生态系统，可以使人们从交易成本经济学理论和资源观经济学理论两种视角确定转移定价策略。
本篇文章按照以下顺序展开。
在第二部分，我们详细探讨交易成本经济学理论和资源观经济学理论。
在本文的第三部分，我们从交易成本经济学理论和资源观经济学理论两个角度，构建一个概括转移定价的前因和后果的框架体系。
在这一部分，我们还会回顾一些具有重要意义的转移定价文献，研究这些文献适合框架的哪一部分。
在第四部分我们基于转移定价的延伸观点总结和提出未来研究领域。
2. 交易成本经济学理论和资源观理论交易成本经济学理论和资源观理论表明了，跨国公司价值链中各部门是如何相互作用影响的。
这两种理论都与跨国公司的转移定价相关，因为它们都关注于企业间边界活动的协调性。
他们也考虑了转移定价的价值链因素、市场因素、包括税收规则和力量独立性在内的环境因素以及管理结构因素。
在跨国企业中，内部价值链的各部门可能位于国内，也可能位于国外。
在各部门通过价值链来提高自身的时候，它们之间的商品服务相互转换。
管理边界活动对于每一部门和整体组织都尤为重要。
转移定价政策是健全治理政策的必要因素。
2.1 交易成本经济学交易成本经济学是一种分析供应链中各部门边际界限和组织设计的框架体系。
一般来说，交易成本经济学关注的重点在于部门间合作的交易成本，该理论强调的是价值链中部门间相互影响的潜在缺陷和风险。
交易成本经济学理论关注点包括两个因素。
首先是交易成本和相关风险因素，交易成本包括交换信息和将交换的信息纳入决策过程的统筹风险，比如说寻求合作伙伴，洽谈编写合同，控制违约行为以及解决争议。
交易成本经济学理论关注的第二个重要因素是机会行为，交叉关系中的企业会利用供应链中的其他企业来实现自我利益。
这些机会行为可能有：欺骗行为、说谎行为、违规行为、以及通过杠杆不平衡利用贸易伙伴的行为。
当一个企业对另一企业影响扩大时，使用杠杆不平衡则变得愈发严重。
这些机会风险通常称为相关风险。
相关风险会使公司花费大量监控成本来监管活动、保护资产以及确保交易双方不会参与到机会行为中。
通常相关风险来源于企业特定资产的投资行为，这些投资行为是价值链中包括人力资产、无形资产和有形资产在内的各种有效功能的必要条件。
一旦某一公司确定类似的投资项目，在此关系中拥有足够权利的另一企业，能基于公司的转移定价政策取得所有经济利益（经济学中称之为“敲竹杠”问题）。
这些机会风险可能不利于管理者承担起对于价值链至关重要的投资重任。
总体而言，交易成本经济学关注的重点是管理的契约观，并不考虑其他协调各种活动、商业行为和相应管理结构的组织性的、相关性的控制机制，也不重视商业伙伴间的社会灵活机制。
这些契约由于风险因素的存在并不完整，它们如同有限理性的人类限制一样活跃在企业间的各种关系中。
2.2 资源观理论与交易成本经济学理论相反的是，公司的资源观关注点是组织企业中的战略性合作利益。
企业很有可能是不均匀地构建、选择、和实行战略资源，这种不均匀性也就形成了企业各种行为的不同之处。
资源观是将企业看作是由特有的有形资产和无形资产组成的资源总和，有价值的、稀有的、无法复制的、没有替代品的资源能够为跨国公司带来竞争优势。
公司通过积累和战略配置这些资源，能够获得高于正常水平回报的竞争优势。
随着公司的不同部门通过垂直整合本部门的资源能力创造出价值，相似的双赢效益能够给公司产生组织内部的价值链。
因此，公司在平衡各自独一无二的稀缺资源来获取最大化回报的同时，可以从资源观角度通过垂直性整合（或是联盟）形成价值链，汇总本公司的资源以及能力创造出更高的价值。
限制企业发展的资源包括有形资产和财政资产，管理方法、人力资本、技术方法、沟通和共享知识技巧以及复杂的组织内部社会网络关系，也包括协调管理信息流和供应链活动的管理控制方法。
一般而言，资源观的理论表明一个组织或合资企业创造价值的方式多种多样，可以通过整合、分享、交换各自资源创造价值，也可通过价值链中资源本身的业务流程来实现。
一些研究发现，当公司的合作伙伴愿意签订关系明确的投资和整合资源时，才有可能实现价值链的生产成果。
通过利用经济规模、优越的知识、有效分配的网络、产品多样化和信用优势等独特属性，跨国公司可以提高打破进入壁垒的可能性。
跨国公司从资源观角度出发，能够利用国际市场来确定公司资产和重组价值链中的产能设备，并借此来控制转移定价。
比如说，为了最大化生产线效益或公司价值，跨国公司会将生产工厂定位于低税率国家，这也是资源观综合策略的一部分。
然而，转移定价服从于自然资源、人力资本等重要资源。
资源观的管理活动关注类似政策、路线、进程、信任度和声誉等社会政治关系，这也就表明了经济体的关键资源超越了界限，融入了内部的政策、路线和进程。
这些联系也是经济体相关租金和竞争优势的来源。
关系资源包括与交易紧密联系的人力资产——通过长期关系明确知道如何积累这种人力资产（举例，了解系统的专门供应商工程师）。
随着组织内部（或是同盟内）经济体共同提高经验和积累专业信息知识、语言以及方法，组织内人力协作专长技能也在不断的提高。
这使得各经济体能够高效率、高效果得进行沟通。
为了促进有效沟通，一个重要的价值附加资源是信息系统。
信息系统能够促进组织内活动的协调和信息的流动，也提供了建立各经济体间关系的基础。
因此，可以说，信息系统的充分整合是资源观的一个重要来源。
除了有形资源，信任和沟通网络等关系资源也是极其重要的。
关系资源包括经济体间促进协调活动的路线和进程，这些不能通过不完全契约和物理沟通网络来完成。
这些关系是相互敌对的，各经济体是为自身服务的并且只关注自己的底线，因此并不能带来合作和利润；或者，他们能够友好地分享信息资源，平等对待同级竞争体，实现共同合作，这样才能实现利益最大化。
一般而言，资源观的重点是通过有效利用资源来实现价值最大化，因此，它比最小化交易成本风险的交易成本经济学理论，更被认为是价值链管理的战略方法。
3.1 延伸框架公司可以根据其活动、业务流程、法律实体、产品线实体和资源进行细分（Brem&Tucha，2006）。
公司内的每个实体都可以相互购买、相互卖出。
每个产品线以及组成它们的实体都有自己的管理责任，如资源利用最大化、产品线有利于整体公司经营、成本降低和风险最小化。
这导致了转移定价有多个需要平衡的目标（例如，Leitch&Barrett，1992; Villegas&Ouenniche，2008）。
建立转移价格的目的是，协调活动、资源和业务流程之间的价值链和管理活动。
这两种资源观框架着重于企业间转让定价政策的前因和后果。
这一框架显示了TCE和RBV背景下的转移定价，说明了TCE和RBV理论是转移价格的前提，然后阐述了转移价格一旦设定，如何对TCE和RBV产生影响。
在以下部分中，我们将详细说明每个椭圆的因素，再联系相关文献展开。