财务报表分析第一次平时作业（2020.3.4）
一、简答（5题）
1.财务报表分析的基本原则有哪些？
（1）全面性原则；
（2）客观性原则；
（3）相关性原则；
（4）可比性原则；
（5）灵活性原则。

2. 对关联方交易为什么应引起报表分析者的警惕？
关联交易是关联方之间发生转移资产或义务的事项，由于关联交易的一方往往对另一方
具有控制或重大影响能力。

因此交易的结果对上市公司的影响具有不确定性。

尽管上市公司
可以利用关联交易优化资产结构、提高市场竞争力，但现实中控股股东利用关联交易直接或
问接侵害上市公司利益，甚至掏空上市公司的事件时有发生。

它直接影响上市公司持续健康
的发展，损害了中小投资者的利益，进而影响了资本市场资源配置作用的发挥。

据深交所研
究报告显示，我国上市公司中绝大多数都出现了关联方交易现象，并且呈现愈演愈烈的趋势。

关联方交易的存在有一定的客观性，它作为一种中性经济行为，对于优化集团内部的资源配
置、降低交易成本起到积极的作用，然而，由于我国证券市场上的上市公司是由国有企业改
制而成的，上市公司与控股公司及其附属公司存在千丝万缕的联系，他们之间的关联方交易
问题也尤为突出。

本文研究的主要目的是通过对我国上市公司关联交易的现状、特点、原因、
及对公司发展的影响进行系统分析，以期望能够更为有效地规范上市公司的关联交易行为，
保证上市公司关联交易的公允性。

近年来我国证券市场出现了大量上市公司从事非公允关联交易的信息及其他有损于投
资者利益的关联交易行为极大地损害了广大投资者和有关信息使用者的利益。

虽然中国证监
会在对有关涉案主体做出了处罚，但投资者由于受部分上市公司非公允关联交易的财务信息
的误导，做出错误投资决策，蒙受了重大损失，同时也给上市公司发行新股或增资扩股带来
很大的困难，使得有限的经济资源配置低效，在一定程度上对我国建立现代企业制度带来消
极影响。

因此，对上市公司的关联交易所产生的影响进行深入研究，分析其成因与治理方法，
不仅是理论上的需要，更具有现实的紧迫性。

不公平关联交易广泛存在于上市公司的经营活动之中，其负面影响已不容忽视。

通过分析关联方交易对上市公司发展所产生的重要影响，
引起上市公司的重视，加强对关联交易的监管，进而可以影响了资本市场资源配置作用的发
挥。

对于保护我国投资者的合法权益、提高资本市场的运作效率、维护证券市场的繁荣与稳
定，保证上市公司关联交易行为公开、公平和公正，给广大投资者提供有价值投资决策信息，
具有深远的社会意义和经济意义。

3. 在财务报表分析中，资产负债表的作用有哪些？
资产负债表分析在企业管理中的作用
资产负债表能够有效的反映出企业会计期末全部资产、负债和所有者权益状况。

企业投资是企业进一步强大与发展的重要组成部分，实现对企业资产负债表的有效分析有助于帮助企业管理层准确的分析资产类项目，了解企业投资活动的结果。

对于企业而言，企业投资和企业融资是确保企业可持续发展的两大主导因素，而企业融资为企业投资提供了基础保障，为推进企业实现经济效益价值最大化奠定了坚实的基础保障。

现行企业投资包括两部分，即对外的资金使用（购买债券、股票以及并购投资等）和对内的资金使用（购置流动资产、无形资产、固定资产以及对外投放资金等）
一是通过分析资产负债表，可以了解公司的财务状况，对公司的偿债能力、资本结构是否合理、流动资金充足性等作出判断。

二是通过分析损益表，可以了解分析公司的盈利能力、盈利状况、经营效率，对公司在行业中的竞争地位、持续发展能力作出判断。

三是通过分析现金流量表，可以了解和评价公司获取现金和现金等价物的能力，并据以预测公司未来现金流量。

财务报表分析的方法与原则
财务报表分析的方法主要有单个年度的财务比率分析、不同时期比较分析、与同行业其他公司之间的比较分析三种。

1.财务比率分析是指对本公司一个财务年度内的财务报表各项目之间进行比较，计算比率，判断年度内偿债能力、资本结构、经营效率、盈利能力情况等。

2.对本公司不同时期的财务报表进行比较分析，可以对公司持续经营能力、财务状况变动趋势、盈利能力作出分析，从一个较长的时期来动态地分析公司状况。

3.与同行业其他公司进行比较分析可以了解公司各种指标的优劣，在群体中判断个体。

4. 在进行利润表分析时，你认为利润表具有哪些局限性？
由于用历史成本计价，所耗用的资产按取得时的历史成本转销，而收入按现行价格计量，进行配比的收入与费用未建立在同一时间基础上，因而使收益的计量缺乏内在的逻辑上的统一性，使成本无法得到真正的回收，使资本的完整不能从实物形态或使用效能上得到保证。

在物价上涨的情况下，无法区别企业的持有收益及营业收益，常导致虚盈实亏、虚利实分的现象，进而影响企业持续经营能力。

许多费用必须采用估计数，如坏账费用、产品售后服务成本、折旧年限及残值、或有损失等，可能在以后年度修正。

由于一般公认会计原则允许采用不同的会计方法，例如存货计价按先进先出法或后进先出法，折旧按直线法或年数总和法，使不同公司收益的比较受到影响。

目前利润表多半按功能性分类，例如销售成本、营业费用、管理费用等，而非按活动水准分类，例如固定费用、变动费用，不利于预测未来利润及现金流量。

1.“营业外收入”和“营业外支出”的提法本身欠妥当
2.营业利润指标构成内容不合理
3.由于不同性质的收入不加区分，如收现的收入与赊销的收入均反映在利润表中，没有
考虑赊销收入的风险。

4.利润表中没有单独列示“存货销售成本”，使得对“存货周转次数”或“存货周转天
数”的计算造成较大误差，不容易评价企业的存货流动性。

5.财务费用内容不合理。

我国企业将“银行存款利息收入”记入财务费用，这种做法不
妥。

5. 简述水平分析法与垂直分析法的区别。