审计实训书后练习参考答案（2014年修改意见稿）《审计实训》各章“练习与思考”的参考答案第一章内部控制的评审实训“练习与思考”的参考答案练习一：内部控制情况调查表被调查单位：某股份有限公司调查内容：存货管理、入库的内部控制调查时间：20××年×月×日被调查人：×××、×××、×××等练习二：昌鸿锅炉厂可以将以下一些工作分配给有关人员：供应科科长：批准物资采购工作采购员：执行物资采购工作保管员：对采购的物资进行验收的工作、物资保管和发放的工作、物资保管帐的记录工作会计员：物资明细账的记录工作、物资总账的记录工作、物资的帐实核对工作、物资总账和明细账核对工作物资清查小组成员：物资定期清查工作练习三：东方贸易公司可以江该公司有三位员工分担下列工作：A：记录并保管总账、发出销货退回及折让的通知单、调节银行存款日记账与银行存款对账单；B：记录并保管应付账款明细账、记录并保管应收账款明细账C：记录资金日记账、保管、填写支票、保管并送存现金收入、发出销货退回及折让的通知单。
练习四：（1）本例子中在现金收入方面采取的内部控制措施有：钱和票分开，出纳员收钱，守门员收票；门票的正卷和付卷分开。
（2）假设售票员与守门员串通窃取现金收入，可以再设一人收付卷。
（3）对串通舞弊行为，可以加强内部监督和注意顾客检举揭发。
（4）剧院经理可采取场场清算、天天清算或严格执行日清月结，以便使现金内部控制达到最佳效果。
练习五：根据上述情况，该公司“内部控制”主要存在的重要缺陷有：（1）钱、账没有分开（2）出纳、会计工作没有分开（3）应收账款明细账不能由出纳管理（4）银行存款余额调节表不能由出纳员来调节。
第二章流动资产的审计实训第一节货币资金的审计实训“练习与思考”的参考答案练习一：被审计单位：某公司库存现金限额：5000出纳员：审计人员：（1）推断2010年12月31日库存现金余额是：1000-165200+165500=1300（2）向公司开户银行函证的作用是：了解公司现金管理的情况。
（3）审计人员应该采用函证方法，而且是肯定式函证方法，或直接到公司开户银行面询，才能直接收回开户银行询证函，目的是情况真实（4）审计人员得到银行存款余额调节表后应该检查的内容是：既检查未达账，也检查舞弊行为。
（5）审计人员取得开户银行2011年1月31日的银行对账单，能证实2010年12月31日的银行余额调节表的期初数。
练习二：被审计单位：某企业该企业在现金业务中存在的问题：（1）每天每笔收付款现金均应该及时入账；（2）盘盈现金2703.3元应责成有关人员查明原因；（3）1月10日借出600元的差旅费应及时补办借款手续；（4）未领工资1480元应进行账务处理：借：现金贷：其他应付款（5）现金超限额不应发生；（6）盘亏现金2703.3元，应进一步查明原因。
（3）审计人员在进一步中，特应该索取2011年1—3月的银行对账单，进一步核实每月底的现金实存数。
练习四：银行存款余额调节表被审计单位：昆仑厂2011年2月28日审查结果：（1）编制昆仑机械厂2011年2月份的银行存款余额调节表（2）2月8日、16日、21日三笔账不是未达账项，可能是舞弊行为。
可能存在利用一收一付办法舞弊。
（3）对2月8日、16日、21日三笔账检查原始凭证或对有关单位函证（4）不能开出空白支票。
第二节交易性金融资产的审计实训“练习与思考”的参考答案练习：（1）该公司在成立之初，就将大量股本金汇往证券公司，可能存在利用发行股票所筹集到的资金炒股票；（2）为了证实审计人员的初步怀疑，审计人员下一步应该追踪公司股本金3800万元汇往何处，是不是汇道某证券公司去了？（3）审计人员已掌握了该股份公司是在用股本金违规炒股的情况，为进一步调查了解股票的存量、余额及买卖股票的盈亏情况，应该对“其他货币资金”、“投资收益”等账户的原始凭证进行审查；（4）查清上述事实后，如果牵涉道严重违法行为，应该另组织审计人员，对公司进行“财经法纪审计”；如果属于一般的违法，则可以追究责任人的经济责任。
第三节债权的审计实训“练习与思考”的参考答案练习一计算伟达公司应得的贴现收入：计算到期值=80000*（1+6%*90/360）=81200计算贴现息=81200*0.08*30=541计算贴现收入=81200-541=80659正确的会计分录是：借：银行存款80659财务费用541贷：应收票据：81200（1）根据计算结果及所给的资料，可能存在财务费用不真实的问题。
（2）审计人员应该进一步审查公司取得贴现收入时所记银行日记账进账单。
（3）调整账面：借：银行存款799贷：利润分配——未分配利润799审计意见：伟达公司原来账面虚增财务费用799元（1340-541=799），故虚减本年利润799元，应该按照有关法律规定补缴企业所得税和补提盈余公积.。
练习二：（1）这笔预付款可能是虚假的，可能是挪用公款。
（2）下一步应该审查丰源厂的预付货款明细账2010年1月1日80000元发生时的原始凭证（3）如果收集的证据表明所判断是正确的，审计人员应该结论是：将80000元款项追回，并建议管理当局对责任人追究责任。
练习三：（1）乙会计师事务所不能只听从被审单位意见，应该发函向有关单位调查情况并作出处理（2）已发出肯定式回函，但审计人员未收到回函，可能被函证单位有难言之隐，审计人员可以审查会计编制记账凭证所使用的原始凭证。
（3）对A客户，以后找机会核对；对B客户审查其汇款的银行日记账的记录；对C客户审查其18万元的银行日记账的原始记录；对D客户继续核对账目记录。
第四节存货的审计实训练习与思考”的参考答案练习一（1）该企业的存货管理中存在的问题：三个仓库没有统一的管理和监督；三个仓库各自工作放任自流，无人统一管理和监督；缺少存货入库验收制度，缺少存货的出库制度；仓库进货、出货缺少总账、明细账记录，三个仓库的明细账与总账缺少核对制度。
（2）由于仓库保管人员相互勾结、监守自盗造成的损失应追究相关管理人员的责任，例如由相关管理人员经济赔偿。
金丰企业在账面上应做如下调整，才能使账实相符。
借：其他应收款__保管员5500贷：库存材料5500（3）审计结论：该企业的内部控制制度很不严格，对存货收、发及其管理存在多处弱点，建议企业建立一套完整的内部控制制度。
练习二：（1）计算该企业2010年12月31日在产品的应存数：32000-2000=30000件；（2）分析：在产品数量期末数的虚增，意味着少结转了已经完工的生产成本，进而少结转已售产品成本，从而虚减本年利润；如果在产品数量期末数的虚减，则意味着多结转了已经完工的生产成本，进而多结转已售产品成本，从而虚增本年的利润。
（3）出现上述错误的原因可能是登记在产品的账簿不及时或缺少不要的内部控制制度。
练习三：（1）该公司由于发出存货计价方法的变化，即：2006年1月至11月的存货发出采用先进先出法计价，而从12月份开始采用后进先出法计价。
在物价上涨的情况下，采用先进先出法计价改为后进先出法计价，会导致虚增成本费用，虚减当年利润（2）该公司在2011年12月31日的资产负债表中的附注中应披露这一信息。
第三章非流动资产的审计实训第一节固定资产和在建工程的审计实训“练习与思考”的参考答案练习一：（1）A企业对上述业务的处理是不正确。
因为该项固定资产的运杂费3000元、安装费2000元都应该计入固定资产原值，就是说，该项固定资产的原始价值应该是565000元。
（2）由于A企业虚减了固定资产原值，就会虚减2011年的提取的累计折旧，从而虚增2011年度利润虚增金额5000元。
（3）A企业应调整账目：借：固定资产5000贷：本年利润5000并根据有关规定不交所得税和不提盈余公积。
才能使固定资产的会计处理正确无误。
练习二：（1）为了验证固定资产的真实价值，注册会计师应采取的审计程序：审查甲企业以转让其所持有普通股4万股（每股面值100元）是否属于真实，进一步审查乙企业及承担乙企业建造房屋用的抵押贷款4,200,000元是否真实。
（2）经过验证，注册会计师发现房屋的价格被高估了1,100,000元，甲企业应进行下列账务调整：借：应付票据1100000贷：固定资产——房屋110000第二节长期股权投资的审计实训“练习与思考”的参考答案练习一：（1）根据上述情况，被审单位的资金汇往证券公司最可能是进行非法炒股的有关活动。
（2）在企业成立不到一年，没有银行贷款，且累计盈利只有500多万的情况下，其汇往本地和异地证券公司的资金最有可能的来源是“股本金”（3）企业之所以会在没有任何原始凭证的情况下冲减“长期投资”，说明企业非法炒股发生亏损，没有别的方法，只好冲减“长期投资”。
（4）如果审计人员调查得知，该公司动用股本金炒股牟利，但却发生了巨额亏损，为了了解该公司资金股票的真实数额并核算真实盈亏额，审计人员还要收集：买卖股票的次数，股票的余额等审计证据？可以通过监督盘点的审计方法。
练习二：（1）华盈公司对宏大公司的股票投资处理不正确，应该按照“权益法”二不能按照“成本法”。
（2）按照正确的处理办法，即按照“权益法”核算，该公司的长期投资额为51580000元，应确认的投资收益应该是3180000元。
第三节无形资产、长期待摊费用的审计实训“练习与思考”的参考答案练习一：（1）A单位的账务处理不正确。
因为此项收入应该是“其他业务收入”。
（2）应当这样进行正确的账务处理：借：银行存款156000贷：其他业务收入156000（3）A单位的处理与正确的处理两种方法会对其2011年的利润额没产生不同的影响。
因为都属于收入。
练习二：（1）B单位确认的专利权价值部正确。
因为聘请律师费、申请注册费用应该进入“管理费”。
（2）正确的专利权价值是82000（3）B企业的处理方法，会使2011年的管理费用虚增18000元，而本年利润因此会减少18000元，为消除这种影响，会计应该做如下调整：借：无形资产18000贷：利润分配——未分配利润18000然后，补缴所得税和补提盈余公积。
练习三：（1）如果我是注册会计师，我认为民盛实业对开办费的账务处理本不恰当，因为招待费、印刷登记费用、注册费不应该进开办费，进管理费就可以了。
（2）借：管理费——印刷登记费用、注册费营业费用——招待费贷：长期待摊费用——开办费（3）民盛实业的处理方法会虚减了管理费用4400元(13200-8800)，从而虚增了当年的利润4400元，应当做如下会计分录消除这些影响：借：利润分配——万恶哦分配利润4400贷：长期待摊费用——开办费4400第四章负债和所有者权益审计实训“练习与思考”的参考答案第一节流动负债审计实训“练习与思考”的参考答案练习一：根据上述资料，该公司本年度应付账款笔上年度同期大幅度减少，原因是：有300万元的材料款未付、已经验收入库，但是公司“应付账款”账户没有记录。