日记表
• 日计表是反映当天全部银行业务活动情况的会 计报表，也是轧平当天全部银行账务的重要工 具。 • 表上各科目的本日发生额和余额，是根据总账 各科目的当日借方和贷方发生额和余额填列。
– 科目借方发生额合计＝各科目贷方发生额合计 – 各科目借方余额合计＝各科目贷方余额合计
日 计 年 月 科目代 号 1010 1210 2010 科目名 称
第二节
记账方法
• 引起银行经济业务无变化的四种类型： • 1、资产项目一增一减，增减金额相等； • 2、负债或所有者权益项目一增一减，增减金 额相等； • 3、资产项目与负债或所有者权益项目同时增 加，增加金额相等。 • 4、资产项目与负债或所有者权益项目同时减 少，减少金额相等。
•
例子
1、向纺织厂发放为期三个月的流动资金贷款50，000 元，转入该厂存款账户。 借：短期贷款——纺织厂贷款户 贷：活期存款——纺织厂存款户 50 000 50 000
第四节
账务组织
• 1．明细核算 • 明细核算的基本核算程序是：根据有关业务事项 编制或受理会计凭证，并根据会计凭证登记分户账或 登记簿或现金收入、付出日记簿，营业终了，根据各 分户账当天最后余额填制余额表。 • 2．综合核算 • 综合核算的基本程序是：每日营业终了，将纳入 当天会计核算的传票分科目整理编制科目日结单，并 据以扎平所有科目当天借、贷方发生额，然后，根据 科目日结单登记科目总账，结出总账余额，最后，根 据总账编制出当天的日计表。
第二节
• • • •
记账方法
二 、借贷记账法 （一）原理：资产=负债+所有者权益 （二）记账符号：“借”，“贷” （三）记账规则：“有借必有贷，借贷 必相等” • 记载方式
借
方
贷
方
资产的增加 费用的增加 负债的减少 权益的减少 收入的减少
负债的增加 权益的增加 收入的增加 资产的减少 费用的减少
第三节 会计凭证
• （二）会计凭证的审核 • 审核会计凭证就是确认会计凭证的真实 性、正确性、合法性和有效性，从而有 效地反映和监督银行的经济业务。
审核凭证时应该注意以下要点：
1、是否应为本行受理的凭证。 2、使用凭证种类是否正确，凭证内容、联数、附 件是否齐全完整，是否超过提示付款期。 3、 账号与户名是否相符。 4、大小金额是否一致、字迹有无涂改。 5、密押、印鉴是否真实、齐全。 6、款项来源、用途是否填写清楚，是否符合有关 规定。 7、是否超过存款余额或批准的贷款额度或拨款限 额。 8、计息、收费、赔偿金等的计算是否正确。 9、内部科目账户名称使用是否正确。
经济业务
现金业务凭证 转账业务凭证
现金收入、付出 日记簿
分户账、登记簿
余额表
明细核算程序图
第四节
账务组织
• 2．登记簿。登记簿是为了对某些业务备忘、 控制和管理而分户设置的一种辅助性账簿账卡， 用以控制重要空白凭证、有价单证和实物。 • 3.现金收入日记薄和现金付出日记薄。记载和 控制现金收入、付出笔数和金额的账簿。 • 4.余额表：用来填制分户账余额的一种明细表。 每日把每个一级科目的余额填入表内。分为计 息余额表和一般余额表。
2、支付李红活期储蓄存款现金800元。
借：活期储蓄存款——李红户 贷： 现金 800 800
3、从人民银行存款账户中提取现金100，000元。 借：现金 100 000
贷：存放中央银行款项 100 000
4 、纺织厂从其存款账户中转出 100 ， 000 元，办理为 期一年的定期存款。 借：短期存款——纺织厂存款户 100 000 贷：单位定期存款——纺织厂存款户 100 000
第一节
会计科目
• （二）银行会计科目按其与会计报表的关系可 分为两类： • 1、表内科目。即反映在资产负债表等会计报 表上的科目。 • 2、表外科目。该类科目用于核算业务确已发 生而尚未涉及到银行资金的实际增减变化，或 不涉及到银行资金增减变化的重要业务事项。 如：“应收托收款项”、“代收托收款项”、 “有价单证”。
表 日
单位：元 余额
发生额
借方
贷方
借方
贷方
合计
第四节
账务组织
• 二、账务处理 • 账务处理是从受理或编制凭证开始，经过 账务记载与核对，编制日计表，直至扎平账务 为止的全部过程。包括账务处理程序与账务核 对程序。 • （一）账务处理程序 • 银行账务处理程序，包括明细核算和综合核算 两个账务系统的处理过程。其具体程序如下：
• 基本凭证：
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• 特定凭证种类较多，其名称、格式等均不同。
第三节 会计凭证
600，000
250，800
250，800
649，200
649，200
第三节 会计凭证
• 一、会计凭证的意义 • 银行会计凭证是记录业务事实，明 确经济责任的书面证明，是登记账簿、 核对业务及事后查核的依据，是完成银 行会计工作任务，实现会计基本职能必 不可少的工具和手段。
第三节 会计凭证
• 二、会计凭证的种类 • （一）按凭证的性质分类： • 1. 外来原始凭证 • 原始凭证 （来源） 自制原始凭证。 • 2． 复式凭证 （有借有贷） • 记账凭证 • 单式凭证 （一笔业务多张凭证）
第四节
• • • • • • • • • • •

账务组织
（二）账务核对 1．每日核对 （1）各科目总账的余额应与各该科目总账所属的分户账的汇总余额核 对相符。 （2）现金收入、付出日记簿的总数，应与现金科目总账的借、贷方发 生额核对相符； 现金库存簿的库存数应与现金科目总账的余额和实际库存现金核 对相符。 2．定期核对 凡未能每日核对的账务，均属定期核对的内容。 （1）未编制余额表又未按日核对余额的各科目的余额核对。 （2）各类贷款的账据核对。 （3）金银、外币、有价证券、房屋、器具等的账实核对。 （4）银行内外账的核对。
第三节 会计凭证
• （二）按凭证的使用范围分类： • 1．通用的基本凭证。 • 通用凭证是根据业务和核算的需要，共同 适用的凭证，其格式共有8种 。 • 2．专用的特定凭证。 • 专用凭证是银行根据某项业务的特殊需要 而制定的、有专门格式和用途的凭证。如现金 支票、转账支票、现金缴款单、信汇凭证等
第二节
记账方法
• 一、记账方法及其种类 • 记账方法就是对发生的经济业务，按会计科目进 行整理、分类和登记账簿的方法。 （一）表内科目的记账方法 表内科目的记账方法又称资金运动的记账方法。 我国目前对该类科目采用复式记账法中的借贷记账法 进行记载。 （二）表外科目的记账方法 由于数量不多，而且发生次数少，因此，对每项 经济业务只通过一个会计科目、一个账户进行登记， 即单式记账法。
整理、装订、保管
1、每日营业终了，要集中各专柜的凭证，应先按科目进行归 集，然后同科目传票按现收、现付、转借；转贷顺序整理 排列，最后按照会计科目代号从小到大，表内科目在前， 表外科目在后的顺序，装订成册，加具封面和封底，并由 会计装订人员和会计主管盖章，以明确责任。 2、会计凭证一般应按日装订，传票过多时可装订成若干册， 传票少的可数日装订一次，但必须按日顺序排列。 3、装订好的传票，应编列传票总号，并在传票封面有关栏内 注明起讫日期，在登记“会计档案登记簿”后，入库妥善 保管。调阅已入库的传票，应履行必要的手续。超过规定 保管期限的传票，经过批准手续方可销毁。
经 济 业 务
转账业务 凭证 科目日结单 现金业务 凭证 总账 日计表
综合核算程序图
科 目 日 结 单 年 月 日
科目：库存现金
单位：元
凭证种 类
库存现 金 转账 合计
借方 传票张 金额 数
贷方 传票张 金额 数
• 按科目设立； • 对借贷双方反 映余额； • 本日余额应根 据各分户账的 借方、贷方余 额，分别加计 总数填入。
• （三）会计凭证的传递 • 会计凭证的传递，是指会计凭证按照规 定的程序在银行内部柜组或行、处之间 组织传递流转的过程。 • （四）会计凭证的整理、装订和保管 • 会计凭证是重要会计档案，是事后查考 的依据。为了保证会计资料的完整性和 安全性，必须按规定装订归档，妥善保 管。
• 各类业务凭证的传递程序，应遵守以 下规定： • 1．现金收入业务，必须“先收款、 后记账”，以保证账款一致。 • 2．现金付出业务，必须“先记账、 后付款”，以免发生透支。 • 3．转账业务，必须先记付款单位账 户，后记收款单位账户，代收他行票 据，收妥抵用，以贯彻银行不垫款原 则。
• 三、会计凭证的处理程序 • 会计凭证的处理程序，是指从银行受理或填制凭证开始，经过审 核、传递、到整理装订保管为止的处理过程。 • （一）会计凭证的编制 • 编制会计凭证时应注意以下几点要求： • 1．不同业务应填制适应各业务种类的会计凭证。 • 2．填制凭证要求做到标准化、规范化、要素齐全、数字正确、 字迹清晰。 • 3．除单联式凭证（如基本凭证）可以分别填制外，多联式专用 凭证要一式数联套写，不得分张单写。 • 4．对外传递的会计凭证，单位名称应填写全称，出省、出县 （市）的凭证，应在单位全称前冠以省名、县（市）名。
第四节
• 一、账务组织系统
•
账务组织
账务组织又称会计核算形式，是指账簿的 设置，是记账程序和核对方法的有机结合。 • 明细核算（对科目所属账户按户） • 账务组织 • 综合核算（按会计科目）
第四节
账务组织
• （一）明细核算 • 明细核算是在每一个科目下分户的详细记录，它由分户账、 登记簿、余额表组成。 • 1．分户账。分户账是明细核算的主要形式，是按账户连续记载 各项交易明细记录，也是银行同单位对账的依据。分户账的格式 除按业务需要所规定的专用格式外，一般设有甲、乙、丙、丁四 种。 • 甲种账（附式2－11） 设有借、贷方发生额和余额三栏，适用于 不计息或用余额表计息的账户。 • 乙种账（附式2－12）设有借、贷方发生额、余额、积数四栏， 适用于在账页上计息的账户。 • 丙种账（附式2－13）设有借、贷方发生额和借、贷方余额四栏， 适用于借贷双方反映余额的账户。 • 丁种账（附式2－14）设有借、贷方发生额、余额和销账四栏， 适用于逐笔记账、逐笔销账的一次性业务的账户。