税率
计算过程
13%
X/（1+3%）=Y/(1+13%)
9%
X/（1+3%）=Y/(1+9%)
6%
X/（1+3%）=Y/(1+6%)
格物致知，惟精惟一
小规模纳税人总价占一般纳税人报价比例 关系
X=0.9115Y X=0.9450Y X=0.9717Y
同比 增长
19.0% 20.8% 31% 18.8% 11.3% 23% 22.6% 12.1% 9.8% 7.8% 4.8% 4.3% 10.7%
8.3%
1.8%
税收收入
增长比例
35
30
31
25
23
22.6
20
20.8
18.8
15 10
5
3.5
4.6
5.4
11.3
6.0 7.3
9.0 10.112.1
最早的税票： 截票
向纳税人发出通知单， 实行发给“截票”的办 法来征收田赋，票上开 列了实征地丁钱粮的数 目，中间加盖有“钤印 ”
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税名趣事
有关于人和动物的税 人头税、狗头税、养狗税、牛皮税、牛头税、僧尼税、人税、牙 税、猴子税 有关于房屋建筑的税 烟囱税、开窗税、灶台税、宅地税、进庙税 对日常行为或物品征的税 力役税、住税、出生税、过税、入狱税、乞讨税、骑马税、结婚 税、离婚税、无子女税、乞丐税、丧礼税、时钟税、独身税 更奇葩的税名 晒太阳税、胡须税、玩扑克税、华丽服装税、梳辫税、残废税、 牙齿磨损税、假发税、血液税。
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2005-2019年税收收入变化情况
年度 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019
金额 2.88 3.48 4.56 5.42 5.95 7.32 8.97 10.06 11.05 11.92 12.49 13.04 14.44 15.64 15.92
所得税
特定目 的税
财产行 为税
已经取消或暂缓征收的税种： 农业税、屠宰税（2006年起废止）、车船使用牌照税（2007年）、筵席税 （2008年）、城市房地产税（2009年）、固定资产投资方向调节税（2013年）
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中国税收制度发展
夏朝（公元前 21世纪）
西周（公元前 11世纪）
明万历九年
3
税务未来发展趋势
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增值税
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增值税
增值税一般纳税人 一般纳税人 应纳增值税=税前收入X税率-成本费用X税率 =销项税额-进项税额
增值税小规模纳税人 应纳增值税=收入/(1+3%)X3%
类型
税率（%）
开具发票类型
进项能 否抵扣
小规模纳税人 一般纳税人
增值税普通发票、增 3（征收率）
印花税
100 证券交易印花税94%归中央
契税
100
增值税、企业所得税、个人所得税等地方留存部分少数地方市与区县留存比例与上表 可能存在一定差异，具体咨询当地税务部门或以投资的名义咨询当地招商引资部门。
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苏州吴江开发区税收分成比例
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31
中国税制整体概述
32 税种介绍及税务热点问题分享
值税专用发票（注）
13、9、6
增值税专用发票
不能 能
销售房产预售的房款需按 照3%的比例预缴增值税
2018年5月，小规模纳税人的年销售额标准统一调整为500万元。
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供应商选择方法一
将各方报价换算不含税成本进行比较 案例：某公司为增值税一般纳税人，拟采购一批办公用品，分别与A、B两家供 应商进行了询价： A公司为增值税一般纳税人，可开具税率为13%的增值税专 用发票，报价为11.3万元；B公司为增值税小规模纳税人，可自行开具增值税 专用发票，报价为10.5万元，请问该选择哪个供应商？
答： A实际成本为：11.3/(1+13%)=10万元 B实际成本为：10.5/(1+3%)=10.19万元
根据上述分析，虽然A公司报价最高，但其 能开具13%的增值税专用发票，实际成本更 低，应选择A公司
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供应商选择方法二
根据一般纳税人和小规模纳税人税负平衡点进行选择判断
接上例，如果B公司同意降价，那么价格降至何区间，可以选择B作为供应商？ 小规模纳税人与一般纳税人税负平衡点： 设小规模纳税人含税报价为 X
个人所得税
60
20
20
海关代征税种 100
车辆购置税 100
城建税
15
85
央企、地方银行和外资银行及非银行金融企业、铁路总公司和海 洋石油企业交纳的部分归中央
土地使用税
50
50
房产税
100
资源税
100 海洋石油企业100%为中央税收
环保税
20
80 环保税为纯地方税收，省级和区县分成比例由各地自行确定
11.9 12.5
9.8 7.8
13.0
14.4 15.6
10.7 8.3
4.8
4.3
0
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中央和地方税收分成比例
税种
分成比例（%） 中央 省（市） 县（区）
备注
增值税
50 25（20） 25（30） 2016年5月调整
消费税
100
含进口环节海关代征的部分
企业所得税
60
20
20
央企、地方银行和外资银行及非银行金融企业、铁路总公司和海 洋石油企业交纳的部分归中央
清顺治十三年
最早的税收制度
夏朝的“贡”是一种 按照土地及产量课征 的实物税，征收无偿 的，也带有强制性， 它具备了税的核心特 征和主要手段。
最早的税务机构
地官是管理赋税的总 机构，最高长官称为 大司徒；地官之下， 设有各级征收机关。
最早较完整的税 收法律
明朝宰相、著名政治 家、理论家张居正于 推行于全国的由实物 转向货币征税的“一 条鞭法”
，一般纳税人含税报价为 Y，其适用增值税税率为13%令两者不含税价相等 ，计算 小规模纳税人报价与一般纳税人报价的比例关系。
X/（1+3%）=Y/(1+15*11.3=10.3万 若B公司总价格为10.3万，则选择A和B 均可，若B公司降至10.3万以下，则可以选择 B 公司作为供应商。
学习税期务工热作点总问结题分及享汇报
财务管理部 2020年2月4日
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31
中国税制整体概述
32 税种介绍及税务热点问题分享
3
税务未来发展趋势
格物致知，惟精惟一
一、中国税制整体概述
税收与人民生活息息相关
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我国现行主要税种
18个税种（9个立法，其他为暂行条例）
流转税
资源税