关键词： 社会风险 风险管理 社会责任收益 社会责任成本
一、引言
近年来，频发的环境污染、食品安 全事件， 唤起了人们对企业承担社会 责任状况的反思， 社会责任问题成为 理论界和实务界共同关注的热点问 题。目前，许多国家对企业应当承担的 社会责任基本形成了共识， 从全球范 围来看， 企业承担社会责任己是大势 所趋， 并且逐步从道德规范走向法律 约束和标准管理。
风险并不断积累， 二者之间的差异就 是社会风险的大小。
社会风险不同于一般的经营风 险，无论是否存在社会风险，企业的经 营风险都客观存在， 同时经营状况很 好的公司也可能存在社会风险。 社会 风险会造成企业价值损失， 但具有很 强的隐蔽性，在日常经营中并不显现， 只有当积累到一定程度时才会爆发， 引起企业价值大幅度下降，甚至破产。 因此，深化对社会风险的认识，在对企 业社会风险合理度量的基础上， 有效 控制企业的社会风险， 是企业风险管 理的重要内容， 也是企业实现持续发 展的需要。
（三）社会责任成本 履行社会责任就不可避免的发生 成本支出， 笔者认为社会责任成本应 包括直接和间接支出两方面的内容： 1.直 接 社 会 责 任 成 本 ，这 些 支 出 能 归 属到某一个特定的社会责任项目，有 着明显的直接成本的性质， 例如捐赠 支出，环境保护支出等。 2.间接社会责 任成本， 是指由于最优社会责任水平 低于强制性社会责任水平而造成的社 会责任收益的损失。 对于每一个企业 而言， 都存在一个根据自身情况确定 的最优的社会责任履行水平， 达到社 会责任效益最大化。但是，存在法律强 制性社会责任的情况下， 这种强制性 社会责任水平可能会超过最优社会责 任水平，这也会增加成本支出，降低社 会责任收益， 笔者认为这种损失也是 一种社会责任成本。 （四）社会风险 一般认为企业社会风险是指社会 事件，如战争、暴乱、种族冲突、罢工、 经济危机、 产业政策调整等企业无法 抗拒的因素而使企业蒙受的损失。 笔 者则从企业社会责任的角度， 把企业 社会风险解释为企业的社会责任收益 小于社会责任成本所造成的损失的大 小， 即如果企业社会责任收益没有达 到社会责任成本， 那么就会产生社会
社会责任要求的时候， 所有的企业都
会选择高于 1 的社会责任水平，并且 2
实现了最大的社会责任效益。
图 1 最优社会责任水平的确定
（二）强制性社会责任和社会风险 以上分析没有考虑政府强制企 业履行社会责任的法律、规章制度的 实施，而现实社会中的这些强制性因 素会对企业社会责任行为产生很大 的影响，同时也对企业的社会责任收 益产生影响。 假定政府部门强制所有 企业的社会责任履行水平都要保持 在 x1（x1＞x0），对 于 社 会 责 任 水 平 低 于 x1 的 企 业 而 言 ，由 于 这 种 社 会 责 任 水 平低于社会基本要求，因此社会责任 收益也会随之下降，此时社会责任收 益 曲 线 Y 变 为 图 中 向 下 的 虚 线 MA， 此时社会责任收益要远远小于社会 责任成本，根据前面的定义，此时会 有间接社会责任成本产生。 当不存在 强制社会责任时，企业可以获得社会 责任收益 MN， 而此 时 却 会产 生 负的 社 会责 任 收 益 AE， 因 此 强 制 性 社 会 责 任 造 成 间 接 社 会 责 任 成 本 为 MN（-AE）=MN+AE。 企业 保 持 强 制 的 高 社会责任水平会造成社会风险的产 生并不断积累，根据定义，社会风险= 社会责任收益-社会责任成本=社会 责任收益-直接社会责任成本-间接 社 会 责 任 成 本 =-AE -（MN +AE） =（MN+2AE ） 。 可 以 看 出 ， 强 制 性 社 会 责
下， 企业根据社会责任效益 π （x）=Y
（x）-C（x）的 最 大 化 来 选 择 最 优 社 会 责
任水 平 ，最 优 点 为 dπ/dx=k-mx=0，x0=
k/m，如 图 1 所 示 ，在 这 一 点 上 企 业 实
现了 社 会 责任 效 益 MN， 由 于 2k＞m，
因此
x0＞
1 2
。
也就是说当不存在强制
论坛
LUNTAN
□郑晓青 （浙江东方职业技术学院 浙江温州 325011）
摘要：本文从阐述企业必须承担的社会责任入手，将社会责任分为强制性社会责任和自主性社会责任两大 类，在界定社会责任收益、社会责任成本等概念的基础上，从企业的角度定义了社会风险，认为每个企业都 存在最优社会责任履行水平，但由于强制性社会责任履行要求超过企业自身的最优水平，导致社会责任收 益小于社会责任成本，从性社会责任会给公司带来更 多的社会责任收益，有利于规避社会风险。
四、结论及建议
履行社会责任是企业生存发展的 保障， 然而履行社会责任本身也是有 风险的， 如何有效的度量和控制社会
论坛
LUNTAN
履行社会责任 对已经有法律、政府部门规章制度
规定的强制性社会责任，为了避免社会 风险的发生，企业应积极主动的承担社 会责任。 而对于自主性社会责任，企业 应增强社会责任意识，提高承担社会责 任的自觉性。合理履行社会责任应纳入 企业战略管理， 企业的战略管理应从 “股东至上” 转变为基于企业社会责任 的战略管理，积极承担社会责任，与各 利益相关者建立良好的关系，使企业能 够从各利益相关者处获得各种资源和 支持，从而降低和规避其社会风险。 社 会责任收益越高，社会成本越低，企业 就越愿意履行，如何有效的增加企业社
（二）社会责任收益 大量的理论和实证研究表明，社 会责任与企业价值存在正相关关系，
Commercial Accounting 2012·01·01 期 11
论坛
LUNTAN
承担社会责任有利于企业树立良好 的形象， 获得利益相关者的支持，提 升企业的价值。 笔者认为社会责任给 企业带来的收益主要包括以下几个 方面：1. 改善企业形象， 提高企业声 誉，提升商标价值，从而提高企业的 竞 争 力 与 财务绩效；2. 提高顾客重复 购 买 率 和 市 场 份 额 增 加 企 业 收 入 ；3. 节约企业内部成 本 ；4. 获 得政 府 社会 责任补 贴 收 入；5. 通过改善企业与利 益相关者的关系来提高企业绩效，如 提高员工忠诚度从而提高生产效率 降低生产成本、改善与投资者的关系 从而降低权益资本成本、改善与监管 部门及其他利益相关者的关系从而 有利于节约交易时间和交易成本，提 高交易效率等。
责 任 水 平 x2＜xm，此 时 ，尽 管 随 着 成 本 风险就成为企业风险管理的前提。 笔 会责任收益及降低社会责任成本是企
的增加收益减少， 但是收益依然大 者认为每一个企业都存在一个由社会 业管理部门需要考虑的重要问题。 此
于 成 本 ， 此 时 社 会 责 任 收 益 为 BD； 责任收益最大化所决定的最优社会责 外， 企业还应积极披露社会责任信息，
二、几个重要概念的界定
为了有利于对社会风险进行度 量， 我们首先对几个相关的概念进行 界定。
（一）社会责任 企业社会责 任 （CSR）一词 最 早出 现在 1924 年，美国学者谢尔顿将公司
社会责任与公司经营者满足产业内外 各种人需要的责任联系起来， 并认为 社会责任含有道德因素在内。 之后许 多学者都对社会责任的概念进行了进 一步的研究， 直到著名学者卡洛尔给 出了一个综合性的定义： 企业社会责 任是指在一定的时期内包括经济、法 律、伦理、慈善方面期望的总和，这一 概念得到了广泛认可。
ÂÃÁÃÂÄÅÁÁÄÂÁÃÅÃÄÂÁÃÅÃÁÂÆÄ 任水平越高，公司的社会风险越大。 0 图 2 强制性社会责任与社会风险
但是，强制性社会责任并不一定 会造成社会风险产生。 如图 2 所示， xm 点 为 收 益 与 成 本 曲 线 的 交 点 ， 此 时收益等于成本， 如果强制性社会
0
x
图 3 自主性社会责任与社会责任收益
同 样 这 时 会 产 生 间 接 社 会 责 任 成 本 任水平。 但是现实中由于强制性社会 改善与利益相关者的关系，获得更多利
MN-BD，社 会 责 任 效 益 为 BD-（MN- 责任的存在， 可能会导致企业最优社 益相关者的理解和支持。
BD）=2BD-MN。 当 MN＞2BD 时 ，会 存 会责任水平低于强制水平， 从而带来
2 责任会提高企业的价值，因此假定 Y＞ C， 也 就 是 kx＞ 1 mx2， 可 以 推 导 出 x＜
2 2k/m。 另 外 ， 由 于 Y （1） ＞C （1）， 因 此 2k＞m，此时显然 Y（1）＞C（1）是 Y＞C 的 充分条件。
12 《中文核心期刊要目总览》 会计类核心期刊
ÂÃÁÃÂÄÅÁ在不存在强制社会责任的情况
（三） 对企业利益相关者而言，应
在 社 会 风 险 ，而 当 MN＜2BD 时 ，不 会 社会责任成本的增加， 使得社会责任 发挥其在企业社会责任治理控制中的
产 生 社 会 风 险 。 假 定 x2 这 点 正 好 使 MN=2BD， 那 么 当 x＞x2 时 ， 企 业 就 会 发生社会风险， 并且随着强制水平
三、强制性社会责任、自主性社会 责任与社会风险
社会风险的存在是与强制性社会 责任履行水平及最优社会责任履行水 平紧密相连的，因此，我们首先确定一 个企业的最优社会责任水平。
（一）最优社会责任水平 对于一个企业来说， 我们认为可 以把社会责任看成是一种商品， 这种 商品的消费能给企业带来社会责任收 益 Y， 同时也要付出一定的价格即直 接社会责任成本 C， 并且其收益和成 本都是企业社会责任履行水平 x （0＜ x≤1）的函数。 国内外大量的实证研究 表明社会责任与企业价值正相关，并 且履行社会责任、 披露社会责任信息 有利于提升企业形象、降低资本成本， 因此，可以认为 Y 是 x 的单调递增函 数，假定 Y（x）=kx，k 为大于零的常数； 借鉴相关的研究成果， 直接社会责任 成本会随着社会责任水平的增加而增 加，并且增加的幅度会越来越大，因而 假定 C（x）= 1 mx2。 企业合理承担社会