2019年10月全国高等教育自学考试审计学试题一、单项选择题：1.注册会计师在评价尚未更正错报时，下列处理不当的是（）。
A.尚未更正错报的汇总数低于重要性水平，注册会计师应当发表保留意见的审计报告B.尚未更正错报的汇总数高于重要性水平，注册会计师应当考虑通过扩大审计程序的范围或要求管理层调整财务报表降低审计风险C.尚未更正错报的汇总数接近重要性水平，注册会计师应当考虑汇总数连同尚未发现的错报是否可能超过重要性水平，并考虑通过实施追加审计程序或要求管理层调整财务报表降低审计风险D.尚未更正错报的汇总数低于重要性水平，且从性质上对财务报表的影响不重大,注册会计师可以发表无保留意见的审计报告解答A2.下列关于注册会计师审计产生和发展的阶段先后秩序排列正确的是（）。
A.会计报表审计阶段、资产负债表审计阶段、详细审计阶段B.资产负债表审计阶段、会计报表审计阶段、详细审计阶段C.详细审计阶段、资产负债表审计阶段、会计报表审计阶段D.资产负债表审计阶段、现代审计阶段、会计报表审计阶段解答C3.下列审计方法中，属于审查书面资料的方法是（）。
A.监盘B.观察C.审阅法D.调节法解答C4.下列关于审计定义的相关表述，正确的是（）。
A.审计主体是审计的执行者B.审计的授权者只能是董事会C.审计客体只能是经济活动D.审计依据，可以是注册会计师个人经验与判断解答A5.审计的最主要特征是（）。
A.专业性B.一惯性C.准确性D.独立性解答D6.用来规范审计人员执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准是（）。
A.审计准则B.审计依据C.财务报表编制基础D.职业道德守则解答A7.下列关于三方关系阐述，错误的是（）。
A.注册会计师不可能是财务报表的预期使用者B.管理层可能是财务报表的预期使用者C.管理层可能是财务报表的唯一预期使用者D.股东一定是预期使用者解答C8.下列有关审计证据可靠性的表述中，注册会计师认同的是（）。
A.书面证据与实物证据相比是一种辅助证据，可靠性较弱B.内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性C.被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性D.环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强解答B9.在审计应付债券时，如果被审计单位应付债券业务不多，审计人员可以（）。
A.直接进行控制测试B.直接进行实质性程序C.直接进行实地盘点D.不进行实质性程序解答B10.下列关于实质性程序阐述，错误的是（）。
A.针对重大的交易、账户余额、列报的必须实施实质性程序B.实质性程序应当包括财务报表编制完成阶段相关的审计程序C.针对特别风险仅实施实质性程序，应当使用细节测试D.针对特别风险，仅使用实质性分析程序解答D11.下列不属于注册会计师法律责任成因的是（）。
A.经营失败B.违约C.过失D.欺诈解答A12.下列属于具体审计计划的内容是（）。
A.审计范围B.报告目标C.审计方向D.风险评估程序解答D13.销售商品数量少计，将直接影响的认定是（）。
A.营业成本的发生B.存货的存在C.营业成本的分类D.存货的完整性解答B14.下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（）。
A.从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性B.对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录核对，以确定存货的计价准确性C.复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的计价与分摊D.实地观察被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权解答C15.会计师事务所对无法胜任的审计业务，正确的做法是（）。
A.聘请会计师事务所之外的专家帮助B.转包给其他会计师事务所C.拒绝接受委托D.减少审计收费解答C点拨如果注册会计师缺乏足够的知识、技能和经验提供专业服务，就构成了一种欺诈，会计师事务所对无法胜任的审计业务，应拒绝接受委托。
16.下列关于审计业务约定书阐述，错误的是（）。
A.所有的审计业务必须签订业务约定书B.审计业务约定书中应该约定审计范围C.被审计单位误解了审计目标和范围，应当考虑重新签订审计业务约定书D.管理层限制审计范围，可以变更业务约定书解答D点拨管理层限制审计范围，应考虑对审计意见的影响，而非变更业务约定书。
17.下列关于审计重要性阐述，错误的是（）。
A.审计重要性确定需要考虑被审计单位的财务报表重大错报B.审计重要性是从会计报表使用者角度界定的C.重要性包括对数量和性质两个方面的考虑D.对重要性的评估需要运用职业判断解答A点拨理解重要性的定义需要注意以下几点：（1）重要性概念中的错报包含漏报；（2）重要性概念必须从会计报表使用者的角度来考察，因为会计报表是为了满足会计报表使用者的信息需求而编制的；（3）重要性包括对数量和性质两个方面的考虑；（4）重要性的判断离不开特定的环境；（5）对重要性的评估需要运用职业判断。
参考教材第106-107页。
18.注册会计师在获取有关资产存在认定的审计证据时，正确的测试方向是（）。
A.从财务报表到尚未记录的项目B.从会计记录到支持性证据C.从尚未记录的项目到财务报表D.从支持性证据到会计记录解答B点拨获取有关存在认定的审计证据时，采用的是逆查，选项B从会计记录到支持性凭证为逆查。
19.如果注册会计师未完成对被审计单位的审计业务，则审计工作底稿应当（）。
A.继续长期保存B.从中止业务之日起至少保存10年C.从中止业务之日起移交被审计单位D.从中止业务之日销毁解答B点拨会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年。
如果注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存10年。
参考教材第137页。
20.应收账款年末余额为2000万元，注册会计师抽查样本，样本账面余额500万元中发现金额有100万元的高估，据此推断误差为（）。
A.100万元B.300万元C.400万元D.500万元解答B点拨样本的错报率为20%，推断的总体错报为2000×20%=400万元，其中100万元为具体识别的错报，300万元为推断误差。
参考教材第111页。
二、多项选择题：本大题共10小题，每小题2分，共20分。
在每小题列出的备选项中至少有两项是符合题目要求的，请将其选出，错选、多选或少选均无分。
1.下列关于政府审计、内部审计、注册会计师审计阐述，正确的有（）。
A.政府审计是强制审计B.注册会计师是双向独立C.内部审计对外起鉴证作用D.注册会计师审计遵守《中华人民共和国审计法》E.内部审计仅强调与所审的其他职能部门相对独立解答ABE点拨选项C，注册会计师审计对外起鉴证作用；选项D，政府审计遵守《中华人民共和国审计法》和审计署制定的国家审计准则；注册会计师审计遵守的是《注册会计师法》和中国注册会计师协会制定的中国注册会计师执业准则。
参考教材第49页。
2.审计的职能是指审计本身固有的内在功能，其具体内容有（）。
A.经济监督B.证明C.制约D.经济评价E.经济鉴证解答ADE点拨审计的职能包括：经济监督职能、经济评价职能、经济鉴证职能。
参考教材第55页。
3.下列事项中，对独立性产生不利影响的有（）。
A.注册会计师的大学同学购买了其所审计单位的股票B.注册会计师的妻子在其审计单位担任妇联工作C.注册会计师在其所设计的财务信息系统的公司中担任审计D.注册会计师决定按5折进行审计收费E.注册会计师参加了被审计单位的公司年会，抽奖获取了一个充电宝解答ACDE点拨选项A可能因自身利益产生对独立性的不利影响；选项C 可能因自我评价产生对独立性的不利影响；选项D，可能因或有收费和自身利益产生对独立性的不利影响；选项E，收取被审计单位的礼品，可能会因密切关系和自身利益产生对独立性的不利影响。
4.注册会计师对委托人的责任包括（）。
A.按时按质完成委托任务B.帮助被审计单位建立、健全各项内部控制C.对在职业过程中知悉的商业秘密保密D.不能按服务成果的大小决定收费标准的高低E.在维护公众利益的前提下竭诚为客户服务解答ACDE点拨注册会计师对社会公众履行责任的同时，也对客户承担着特殊责任，包括：第一，注册会计师应当在维护社会公众利益的前提下，竭诚为客户服务。
第二，注册会计师应当按照业务约定履行对客户的责任。
第三，注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益。
第四，除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务。
参考教材第61页。
5.下列关于会计师事务所质量控制的阐述，正确的有（）。
A.项目组的合伙人对质量控制承担最终责任B.对业务人员业绩评价时应该将其业务收入作为首要因素C.指导、监督、复核主要是项目组层面的质量控制措施D.质量控制最主要的要素是业务执行E.会计师事务所应当在出具报告后，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价解答CD点拨选项A，主任会计师对质量控制制度承担最终责任。
选项B，会计师事务所的领导层应当树立质量至上的意识，而非以收入作为首要因素。
选项E，项目质量控制复核是指在出具报告前，对项目作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程。
参考教材第84-88页。
6.从库存现金日记账为起点，对记账本位币币种一致的库存现金实施监盘程序，可以实现的审计认定有（）。
A.存在B.完整性C.计价与分摊D.权利与义务E.分类解答ACD点拨从库存现金日记账为起点，对记账本位币币种一致的库存现金实施监盘程序，可以实现的审计认定包括存在、计价与分摊、权利与义务。
7.在确定计划的重要性水平，注册会计师应该考虑的因素有（）。
A.被审计单位及其环境B.审计目标和特定报告要求C.了解财务报表各项目的性质及相互联系D.研究报表项目的金额及波动情况E.注册会计师的从业年数解答ABCD点拨在确定计划的重要性水平时，注册会计师应了解被审计单位及其环境，明确审计目标和特定的报告要求，了解财务报表各项目的性质及相互联系，并研究报表项目的金额及波动情况。
参考教材第107页。
8.下列对存货审计的程序中，属于实质性程序的有（）。
A.了解存货内部控制制度B.审查存货的入库制度C.存货的实地监盘D.对存货进行计价测试E.对存货进行截止测试解答CDE点拨选项A属于风险评估程序；选项B属于控制测试。
9.下列国家的审计机关中，属于议会领导的有（）。
A.加拿大的审计总署B.瑞典的国家审计局C.美国的审计总局D.菲律宾的审计委员会E.西班牙的审计法院解答ACE点拨选项B，隶属于财政部；选项D，隶属于政府。
参考教材第44页。
10.首次接受审计委托情况，应该考虑的事项有（）。
A.与前任注册会计师沟通B.与管理层讨论有关首次接受委托的重大问题，就这些重大问题与治理层沟通的情况C.针对期初余额获取充分适当的审计证据而实施的审计程序D.针对预见的特别风险，分派具有相应素质和专业胜任能力的人员E.会计师事务所关于首次接受审计委托的质量控制制度实施的其他程序解答ABCDE点拨对于首次接受审计委托，在制定总体审计策略和具体审计计划时，注册会计师还应当考虑下列事项：（1）就与前任注册会计师沟通作出安排，包括查阅前任注册会计师的工作底稿等。