② ④ 科目汇总表 ⑤
③
银行存 款
日记账 ⑥
总账
⑥
会计报表
⑦
明细账
二、科目汇总表核算组织程序的特点、优缺点 及适用范围
（一）特点 根据科目汇总表的汇总数字登记总账。 （二）优缺点及适用范围
▲汇总结果体现了所有账户发生额的相等关系，可用 优点 以试算平衡。
缺点
▲在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性
800
借：银行存款 4 000
贷：应收账款
2 800
贷：其他应收款 2 000
汇总收款凭证时，收款 凭证被反复使用，容易出 错；账户之间的对应关系 不够清晰。
2.汇总付款凭证的编制方法
★ 基本方法：按贷方科目（库存现金、银行存款
）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总
，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总付款凭证
中。
按贷方科目设置
汇总付款凭证
贷方科目：银行存款
金
额
总账页数
借方科目
1 - 10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证 合计 借方 贷方 1号－6号 7号－9号 10号－14号
应付账款 固定资产 库存现金 应交税费
11 500ห้องสมุดไป่ตู้
2 500
6 000 20 000 月 记
53 200 按借方科目汇总
收款凭证 付款凭证
转账凭证
总账 日记账 明细账
（借、贷、余三栏式）
（收、付、余三栏式） （借、贷、余三栏式） （数量金额式） （多栏式）
（三）记账凭证核算组织程序下账务处理基本步骤
原① 始 凭 证
收款凭证 付款凭证
转账凭证
② 现金日记 银账行存款 日记账
⑤ ④
总账
⑤
③
明细账
会计报 ⑥表
二、记账凭证核算组织程序的特点、优缺点 及适用范围
★ 注意事项：为了便于汇总收款凭证，在编制 收款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、一
借多贷，不要多借一贷或多借多贷。
多借一贷分录： 借：库存现金 1 000 借：银行存款 2 000 贷：应收账款
在编制汇总收款凭 证时，收款凭证会被 3 00反。0 复使用， 容易出错
多借多贷分录：
借：库存现金
。◆◆编科制目科汇目总汇 表总 上表 不的 能工 够作 清量 晰较 的大 反映。账户之间的对应关系。
▲可大大减少了登记总账的工作量。
▲适
适用范用围性强◇。适用于业务量较大、记账凭证较多的单位。
第四节 汇总记账凭证核算组织程序
一、汇总记账凭证核算组织程序的基本内容 （一）基本含义
●根据经济业务发生以后填制的记账凭证定期汇 总编制汇总记账凭证，并根据汇总记账凭证登记总 分类账的一种账务处理程序。
二、设计会计核算组织程序的原则 ★ 结合实际，满足需要 ★ 保证质量，提高效率 ★ 力求简化，降低成本
三、会计核算组织程序的种类 1. 记账凭证核算组织程序 2. 科目汇总表核算组织程序 3. 汇总记账凭证核算组织程序 4.日记总帐核算程序等
第二节 记账凭证核算组织程序
一、记账凭证核算组织程序的基本内容
（一）特点： 根据记账凭证直接逐笔登记总账。 （二）优缺点及适用范围：
▲总账比较详细地反映经济业务的发生情况。 优点 ▲总账登记方法简单，易于掌握。
缺点
◆总账登记工作量过大。 ◆账页耗用多，预留账页多少难以把握。
适用范围 ◇规模较小、经济业务量少、凭证不多的单位。
第三节 科目汇总表核算组织程序
一、科目汇总表核算组织程序下的基本内容 （一）基本含义
第十二章 会计核算组 织程序
原始凭 原原证证始证始凭凭
①
收款凭证
②
付款凭证 转账凭证
④ ③
现金 日记账 银行存款日记
账
⑤
总账
会计报表
⑤ 明细账
⑥
第十二章 会计核算组织程序
学习目标
1、了解会计核算程序的意义和种类； 2、掌握记帐凭证核算程序 3、熟悉科目汇总表核算程序 4 、熟悉汇总记帐凭证核算程序 5、了解日记总帐核算程序
现收1—借：库存现金 150 贷：其他应收款 150
现收2—借：库存现金 2 000 贷：其他业务收入 2000
现收3—借：库存现金 300 贷：其他业务收入 300
现收4—借：库存现金 30 贷：其他应收款 30
现收5—借：库存现金 200 贷：应收账款 200
现收6—借：库存现金 400 贷：其他业务收入 400
贷方科目
1 - 10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证 合计
1号－6号 7号－10号 11号－15号
其他应收款 其他业务收入 应收账款
合计
180 2 700
200 3 080
320
400
按贷方科目汇总
320
400
900 2 700
200 3 800
总账页数
借方 贷方
月记 终入 合总 计账
例：某企业某月1—10日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：
（二）汇总记账凭证核算组织程序下的凭证、账簿种类与格式
（三）汇总记账凭证的编制方法
1.汇总收款凭证的编制方法
★基本方法：按借方科目（库存现金、银行存款）设置，按它们相应的
贷方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个贷方科目合计数，填入汇 总收款凭证中。
按借方科目设置
汇总收款凭证
借方科目：库存现金
金
额
●根据经济业务发生以后填制的记账凭证定期汇 总编制科目汇总表，并根据科目汇总表登记总分类 账的一种账务处理程序。
（二）科目汇总表核算组织程序下的凭证、 账簿种类与格式
（三）科目汇总表的编制方法
现收6-
其他业
（四）科目汇总表核算组织程序下账务处理步骤
原始 凭证
①
收款凭证 付款凭证
转账凭证
现金日记账
53 200 终 入
3 000
3 00合0 总
4 000
4 000 计 账
合计
71 700
2 500
6 000 80 200
例：某企业某月1—10日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：
第一节 会计核算组织程序概述
一、会计核算组织程序的意义 （一）会计核算组织程序的基本含义
◆会计主体采用的会计凭证、账簿、报表 的种类和格式与记账程序相互结合的方式。
（二）会计核算组织程序的意义 ■ 规范会计核算组织工作 ■ 保证会计核算工作质量 ■ 提高会计核算工作效率 ■ 节约会计核算工作成本 ■ 发挥会计核算工作作用
（一）基本含义
●根据经济业务发生以后填制的记账凭证逐 笔登记总分类账的一种账务处理程序。
原原始原始凭凭始证证 凭证①
收款凭证 付款凭证 转账凭证
② ④ ③
现金 日记账
⑤
银行存款 日记账
总账
⑤
会计 报表
明细账 ⑥
（二）记账凭证核算组织程序下的凭证、 账簿种类与格式
记账凭证 会计账簿
专用记账凭证 通用记账凭证