修改要点
为解决有形动产租赁可 以抵扣，公司自购无法 抵扣问题，删除本条款， 无论是自购还是租赁的 交通工具均可抵扣。
新旧办法对照
新办法
第三十八条 纳税人提供应 税服务，开具增值税专用 发票后，发生提供应税服 务中止、折让、开票有误 等情形的，应当按照国家 税务总局的规定开具红字 增值税专用发票；未按照 规定开具红字增值税专用 发票的，不得按照本办法 第二十八条和第三十二条 的规定扣减销项税额或者 销售额。
5. 会议展览服务， 是指为商品流通、促销、 展示、经贸洽谈、民间交 流、企业沟通、国际往来 等举办的各类展览和会议 的业务活动。
增加“或者组织安排 的”，使组织展览或者 会议列入范围。
新旧应税范围注释对照
新的应税范围注释
（七）广播影视服务。 广播影视服务，包 括广播影视节目（作品） 的制作服务、发行服务 和播映（含放映，下同） 服务。
将广告设计从广告服务 中抽出，不再计征文化 事业建设费。增加文印 晒图，引自财税 【2012】86号
新旧应税范围注释对照
新的应税范围注释
二、 （三）文化创意服务。 4. 广告服务，是指利用图书、 报纸、杂志、广播、电视、 电影、幻灯、路牌、招贴、 橱窗、霓虹灯、灯箱、互联 网等各种形式为客户的商品、 经营服务项目、文体节目或 者通告、声明等委托事项进 行宣传和提供相关服务的业 务活动。包括广告代理和广 告的发布、播映、宣传、展 示等。
政策解析
财税【2013】37号
提纲
主要变化点
试点办法对照
应税范围对照
试点有关事项对照
主要变化
变化1
将相关财税政 策合为一份， 营改增财税字 文件基本废除。
变化2
变化3
试点地区扩 大到全国， 取消所有试 点地区的概 念
试点行业增加 “广播影视服 务”及其范围 注释
主要变化
变化4
试点行业营业 税差额纳税政 策废止 ，仅保 留融资租赁。
变化5 增值税进项税 额抵扣政策调 整 （征3%扣 3%，汽车抵 扣
变化6
广告业范围
零税率优先
提纲
主要变化点
试点办法对照
应税范围对照
试点有关事项对照
新旧办法对照
新办法
旧办法
修改要点
将原来涉及营改增的 财税文件合为一份， 共分为“营改增实施 办法”、“应税服务 范围注释”、“试点 有关事项”、“过渡 政策规定”、“零税 率和免税政策规定” 五个部分。
修改要点
（三）文化创意服务。 文化创意服务，包 括设计服务、商标和著 作权转让服务、知识产 权服务、广告服务和会 议展览服务。
（三）文化创意服务。 文化创意服务，包括 设计服务、商标著作权转 让服务、知识产权服务、 广告服务和会议展览服务。
将商标著作权调整为 “商标和著作权”
ห้องสมุดไป่ตู้
新旧应税范围注释对照
新的应税范围注释
修改要点
全国营改增后，除铁路 运输外不再有运输费用 结算单据，除铁路外， 按照运输费用结算单据 和7%扣除率的政策不 再执行。
新旧办法对照
新办法
（五）接受境外单位 或者个人提供的应税 服务，从税务机关或 者境内代理人取得的 解缴税款的中华人民 共和国税收缴款凭证 （以下称税收缴款凭 证）上注明的增值税 额。
旧办法
第八条 应税服务，是 指陆路运输服务、水 路运输服务、航空运 输服务、管道运输服 务、研发和技术服务、 信息技术服务、文化 创意服务、物流辅助 服务、有形动产租赁 服务、鉴证咨询服务。
修改要点
在应税服务中增加 “广播影视服务”
新旧办法对照
新办法
旧办法
修改要点
第九条 提供应税服务， 是指有偿提供应税服 务，但不包括非营业 活动中提供的应税服 务。
财税[2013]37号
财税[2011]111号
新旧办法对照
新办法
第三条 应税服务年销售额超 过规定标准的其他个 人不属于一般纳税人； 不经常提供应税服务 的非企业性单位、企 业和个体工商户可选 择按照小规模纳税人 纳税。 第三条
旧办法
修改要点
规范管理，不经常提 供应税服务的非企业 性单位方可选择按照 小规模纳税人纳税
修改要点
为适应营改增范围逐步 扩大，将“提供交通运 输业和部分现代服务业 服务”修改为“提供应 税服务”
新旧办法对照
新办法
第二十二条 （一）从 销售方或者提供方取 得的增值税专用发票 （含货物运输业增值 税专用发票、税控机 动车销售统一发票， 下同）上注明的增值 税额。
旧办法
（一）从销售方或者提供 方取得的增值税专用发票 上注明的增值税额。
应税服务年销售额超 过规定标准的其他个 人不属于一般纳税人； 不经常提供应税服务 的非企业性单位、企 业和个体工商户可选 择按照小规模纳税人 纳税。
新旧办法对照
新办法
第八条 应税服务，是 指陆路运输服务、水 路运输服务、航空运 输服务、管道运输服 务、研发和技术服务、 信息技术服务、文化 创意服务、物流辅助 服务、有形动产租赁 服务、鉴证咨询服务、 广播影视服务。
新旧办法对照
新办法
第四十四条 纳税人提供应税服务 同时适用免税和零税 率规定的，优先适用 零税率。 无
旧办法
修改要点
纳税人向境外单位提供 应税服务，如设计服务， 可能既适用零税率（设 计服务），又适用免税 （电路设计及测试服 务），为规范征管，规 定优先适用零税率。
新旧办法对照
新办法
第五十三条 本办法自2013年8月 1日起执行。
对广告服务的部分表述 作修改，取消策划、设 计、制作，增加广告代 理，主要为适应文化事 业建设费的征收范围而 进行调整。
新旧应税范围注释对照
新的应税范围注释
二、 （三）文化创意服务。
旧的应税范围注释
修改要点
5. 会议展览服务， 是指为商品流通、促销、 展示、经贸洽谈、民间 交流、企业沟通、国际 往来等举办或者组织安 排的各类展览和会议的 业务活动。
旧办法
增值税扣税凭证，是指增 值税专用发票、海关进口 增值税专用缴款书、农产 品收购发票、农产品销售 发票、运输费用结算单据 和通用缴款书。
修改要点
将运输费用结算单据缩 小范围至铁路运输费用 结算单据，将通用缴款 书修改为税收缴款凭证。
新旧办法对照
新办法
第二十三条 增值税扣 税凭证，是指增值税 专用发票、海关进口 增值税专用缴款书、 农产品收购发票、农 产品销售发票、铁路 运输费用结算单据和 税收缴款凭证。
旧的应税范围注释
修改要点
4. 广告服务，是指利用图书、 报纸、杂志、广播、电视、电影、 幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹 灯、灯箱、互联网等各种形式为 客户的商品、经营服务项目、文 体节目或者通告、声明等委托事 项进行宣传和提供相关服务的业 务活动。包括广告的策划、设计、 制作、发布、播映、宣传、展示 等。
修改要点
进一步明确货物运输业 增值税专用发票、税控 机动车销售统一发票属 于增值税专用发票
新旧办法对照
新办法
（四）接受铁路运输服务， 按照铁路运输费用结算单据 上注明的运输费用金额和7% 的扣除率计算的进项税额。 进项税额计算公式： 进项税额=运输费用金额 ×扣除率 运输费用金额，是指铁 路运输费用结算单据上注明 的运输费用（包括铁路临管 线及铁路专线运输费用）、 建设基金，不包括装卸费、 保险费等其他杂费。
新旧试点有关事项对照
新的试点有关事项
（二）油气田企业。 油气田企业提供的 应税服务，适用《试点 实施办法》规定的增值 税税率，不再适用《财 政部国家税务总局关于 印发<油气田企业增值 税管理办法>的通知》 （财税〔2009〕8号） 规定的增值税税率。
旧的应税范围注释
修改要点
增加广播影视服务注释。
新旧应税范围注释对照
新的试点有关事项
（七）广播影视服务。 广播影视服务，包 括广播影视节目（作品） 的制作服务、发行服务 和播映（含放映，下同） 服务。
旧的试点有关事项
修改要点
增加广播影视服务注释。
提纲
主要变化点
试点办法对照
应税范围对照
试点有关事项对照
旧办法
第五十三条 本办法适用于试点地区的 单位和个人，以及向试点 地区的单位和个人提供应 税服务的境外单位和个人。 试点地区的单位和个 人，是指机构所在地在试 点地区的单位和个体工商 户，以及居住地在试点地 区的其他个人。
修改要点
由于营改增扩大到全国， 此条款已无效，因此删 除。并新增了新办法的 实施时间。
二、 （三）文化创意服务。 1. 设计服务，是指把计 划、规划、设想通过视觉、 文字等形式传递出来的业务 活动。包括工业设计、造型 设计、服装设计、环境设计、 平面设计、包装设计、动漫 设计、展示设计、网站设计、 机械设计、工程设计、广告 设计、创意策划、文印晒图 等。
旧的应税范围注释
修改要点
1. 设计服务，是指把计 划、规划、设想通过视觉、 文字等形式传递出来的业 务活动。包括工业设计、 造型设计、服装设计、环 境设计、平面设计、包装 设计、动漫设计、展示设 计、网站设计、机械设计、 工程设计、创意策划等。
旧的应税范围注释
二、部分现代服务业，是 指围绕制造业、文化产业、 现代物流产业等提供技术 性、知识性服务的业务活 动。包括研发和技术服务、 信息技术服务、文化创意 服务、物流辅助服务、有 形动产租赁服务、鉴证咨 询服务。
修改要点
增加广播影视服务
新旧应税范围注释对照
新的应税范围注释
二、
旧的应税范围注释
旧办法
（四）接受交通运输业服务，除 取得增值税专用发票外，按照运 输费用结算单据上注明的运输费 用金额和7%的扣除率计算的进项 税额。进项税额计算公式： 进项税额=运输费用金额×扣 除率 运输费用金额，是指运输费 用结算单据上注明的运输费用 （包括铁路临管线及铁路专线运 输费用）、建设基金，不包括装 卸费、保险费等其他杂费。