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审计的种类方法和程序课件(PPT 92页)


系统导向审计
风险导向审计
• (1)账表导向审计
• 也称账目基础审计。(古代至20世纪30年代)。 • 主要特点: • ①审计对象范围看,详细审计,对大量的凭证、
帐簿、报表逐笔审查。
• ②方法上主要采用查帐的方法,不采用控制测试 和统计抽样方法对内部控制制度发表评价意见。
• ③在着手之前无所谓准备阶段,只求了解被审单 位的概况等。
• ④查证顺序上既有顺查也有逆查。
• (2)系统2导.系向审统计导向审计
• 也称制度基础审计。
• 从了解被审单位内部控制制度系统入手,根据对 内部控制系统的评审结果确定实质性测试中应该 检查经济业务的数量、重点和范围,根据审计结 果形成审计意见的一种审计技术方法。
• 特点:
• ①审计对象:先评价内部控制系统,对内控的薄 弱环节作为实质性测试的重点对象。
4.审计署对中国工商银行进行2009年度的年度 财务报表审计。
第二节 审计的方法
一、审计方法的选用
审计方法是指审计人员检查和分析审 计对象,收集审计证据,并对照审计 依据,形成审计结论和意见的各种专 门手段的总称。
二、审计的技术方法
1、审查书面资 料的方法
按审查书面资料的 技术
按审查书面资料的 顺序 按审查书面资料的 数量
核对法
指将书面资料的相关记录之间,或是书面资料 的记录与实物之间,进行相互勾对以验证其是 否相符的一种审计技术方法。
会计资料间的核对 会计资料与其他资料的核对
有关资料记录与实物的核对
会计资料间的核对
核对记账凭证与所附原始凭证。 核对时注意两点: 一是核对证与证之间的有关内容是否一致,包括经济业务内 容摘要、数量、单价、金额合计等; 二是核对记账凭证上载明的所附凭证张数是否相符。
审计学
(第七版)
2
审计的种类、方法和 程序
学习内容
内容 2- 1
审计的种类
内容 2- 3
抽样技术在审 计中的应用
内容 2- 2
审计的方法
内容 2- 4
审计程序
第一节 审计的种类
基本分类
分 类
其他分类
主体
内容和 目的
独立审计、 政府审计、 内部审计
财政财务审计 ; 财经法纪审计; 经济效益审计
•独立审计是指由民间审计组织所执行的审计。在我国, 民间审计也称为社会审计。民间审计组织的主体是注册 会计师,因此,民间审计也称为注册会计师审计,又称 为独立审计。 •民间审计的特点是受托审计。
•政府审计也称为国家审计,是指由政府审计机关所执行 的审计。政府审计机关,代表国家对管理和使用国有资 源的单位进行审计,以保护国有资源的安全完整,提高 国有资源运用的合法性和效益性。过去也叫官厅审计。
•内部审计是指由内部审计机构所执行的审计。内部审计 的主要目的是查错防弊、促进改善经营管理和实现经济 目标、提高经济效益。
会计资料的审阅 包括会计凭证、会计账簿和会计报表
会计资料本身外在形式上,是否符合会计原理的要 求和有关制度的规定;
会计资料记录是否符合要求; 会计资料反映的经济活动是否真实、正确、合法和 合理; 有关书面资料之间的勾稽关系是否存在、正确。
其他资料的审阅
包括有关法规文件、内部规章制度、计 划预算资料、经济合同、协议书、委托 书、考勤记录、生产记录、各种消耗定 额、出车记录等等
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财政财务审计是指对被审计单位财务收支 的合法性及其会计报表与其他相关资料的 公允性所执行的审计。
•财经法纪审计是指对被审计单位和个人严 重侵占国家资财、严重损失浪费以及其他 严重损害国家经济利益等违反财经纪律行 为所进行的专案审计。
• 经济效益审计是指对被审计单位财务收支及
其经营管理活动的经济性和效益性所进行的审 计。
• ※风险导向审计包括风险评估程序、控制测试 、实质性测试。
•1.ABC会计师事务所接受A公司的委托对其下 属的B公司2009年的年度会计报表进行审计。
•2.ABC会计师事务所接受A上市公司的委托对 其2009年的年度财务报表进行审计。
•3. ABC会计师事务所接受A公司的委托对其下 属的B公司2009年的经济效益进行审计。
• ②采用控制测试,使用统计抽样,并且吸收系统 工程中的系统分析法进行审计。
• ③已经形成标准化的审计程序,重视计划阶段, 把评价内控作为关键阶段。
• (3)风险导向审计
• 它以对审计风险的评价作为一切审计工作的出发 点并贯穿于审计全过程的现代审计模式,其根本 目标是将审计风险降低至可接受的水平。
独立审计
政府审计
内部审计
方式 对象 目的
受托、有偿
强制、无偿
自愿
营利、非营利单 财政收支及公共
位会计报表的合 资金的合理、合
法公允

内部管理制度的 执行
发表审计意见 确定受托责任 改善经营管理
性质 外部经济监督 外部行政监督 内部经济监督
权责 发表意见权
处置权
报告权
独立性 双向独立
单向独立
相对独立
• 在国外,经济效益审计也称为“三E”审计 、绩效审计等。
• “三E”审计是经济性(Economy)审计、效 率性(Efficiency)审计、效果性( Effectiveness)审计的简称。
• “三E”审计又向“五E”审计发展, • 即增加了环保性(Environment)审计和公
平性(Equity)审计。
审阅法 核对法 查询法 比较法 分析法 顺查法 逆查法 详查法 抽查法
2、证实客观事 务的方法
盘点法 调节法 观察法 鉴定法
审阅法
指通过对被审计单位有关书面资料进行仔细观察 和阅读来取得审计证据的一种审计技术方法。
审阅的技巧 从有关数据的增减变动看有无异常,来鉴别判断 被审计单位可能在哪些方面存在问题
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二、审计的其他分类
1、按审计范围分类
2、按审计实施时间分类 3、按审计执行地点分类 4、按审计动机分类 5、按审计是否通知被审计单位分类
全部审计
局部审计 专项审计 事前审计 事中审计 事后审计 报送审计 就地审计 强制审计 任意审计 预告审计 突击审计
6、按审计使用的技术和方法分类
ห้องสมุดไป่ตู้
账表导向审计
• 特点: • ①从审计目标看, • 风险导向审计不仅确定公允性,还要证实可信性
,即客户是否存在影响财务报表使用者分析和决 策的重大舞弊。
• ②从审计资源分配看,
• 从分析判断审计风险入手,能够把主要精力放 在高风险审计领域,减少低风险领域的工作, 从而在保证审计效果的前提下提高审计工作效 率。
• ③从审计测试的内容看,
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