第3次作业一、单项选择题（本大题共15分，共 10 小题，每小题 1.5 分）1. 甲公司所得税税率33％，采用资产负债表债务法核算，税法规定计提的资产减值准备不得税前扣除，2006年10月以500万元购入乙上市公司的股票，作为短期投资，期末按成本法计价，2007年5月乙公司分配2006年度的现金股利，甲公司收到现金股利5万元，甲公司从2007年1月1日起，对期末短期投资由成本法改按成本与市价孰低法计价，2006年末该股票市价为400万元，该会计政策变更对甲公司2007年的期初留存收益影响为（）万元。
A. －100 B. －95 C. －67 D. －63.652. A公司2011年4月在上年度财务会计报告批准报出后，发现2009年9月购入并开始使用的一台管理用固定资产一直未计提折旧。
该固定资产入账价值为300万元，采用双倍余额递减法计提折旧，使用年限为10年，无净残值。
A公司对此重大差错采用追溯重述法进行会计处理。
假定A公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑其他因素。
A公司2011年度所有者权益变动表“本年金额”栏中的“未分配利润年初余额”项目应调减的金额为（）万元。
A. 72B. 79.2C. 64.8D. 603. 甲公司是乙公司的母公司，甲公司向乙公司销售商品的价款300万元，增值税51万元，实际收到乙公司支付的银行存款351万元，假设乙公司将购入商品作为存货入账。
下列抵销分录中正确的是（）。
A. 借：购买商品、接受劳务支付的现金 300 贷：销售商品、提供劳务收到的现金 300B. 借：销售商品、提供劳务收到的现金 300 贷：购买商品、接受劳务支付的现金 300C. 借：购买商品、接受劳务支付的现金 351 贷：销售商品、提供劳务收到的现金 351D. 借：销售商品、提供劳务收到的现金 351 贷：购买商品、接受劳务支付的现金 3514. 甲公司的记账本位币为人民币。
20×7年12月5日以每股2美元的价格购入A公司10000股作为交易性金融资产，当日汇率为1美元＝7.6元人民币，款项已经支付，20×7年12月31日，当月购入的A公司股票市价变为每股2.2美元，当日汇率为1美元＝7.4元人民币，假定不考虑相关税费的影响，则甲公司期末应计入当期损益的金额为（）元人民币。
A. 10800 B. 800 C. 10000 D. 106005. 某企业集团母子公司坏账准备计提比例均为应收账款余额的3％，所得税税率均为25％。
上年年末该公司对其子公司内部应收账款余额为4 000万元，本年年末对其子公司内部应收账款余额为6 000万元。
该企业本年编制合并财务报表时就上述事项影响“未分配利润——年初”项目和“递延所得税资产”项目的金额分别为（）万元。
A. 180，15 B. 60，45 C. 90，45 D. 120，306. 甲股份有限公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算,按月结算汇兑损益。
2009年3月20日, 该公司自银行购入300万美元, 银行当日的美元卖出价为1美元＝6.25元人民币, 当日市场汇率为1美元＝6.21 元人民币。
2009年3月31日的市场汇率为1美元＝6.22 元人民币。
甲股份有限公司购入的该300万美元于2009年3月所产生的汇兑损失为 ( ) 万元人民币。
A. 3 B.6 C. 9 D. 127. A公司以4 300万元取得B公司70％的股权。
在合并前，A公司与B公司不存在关联方关系。
合并当日，B公司可辨认净资产公允价值为5 000万元，其可辨认净资产账面价值为4 000万元，其中股本为3 000万元，资本公积为1 000万元。
不考虑其他因素，则A公司在合并当日编制合并抵销分录时应确认的商誉为（）万元。
A. 300 B. 0 C. 1 500 D. 8008. 甲公司于2010年1月1日开业，2010年、2011年和2012年免征企业所得税，从2011年起，适用的所得税税率为25％。
2010年12月11日，甲公司购入一台大型设备，入账价值为600万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用双倍余额递减法计提折旧。
税法上规定采用直线法计提折旧，预计使用年限、预计净残值与会计上一致。
2011年底，甲公司对该项设备计提了减值准备l30万元，该设备的折旧方式等均不发生改变。
假定资产负债表日有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额，用来抵扣可抵扣的暂时性差异，不考虑其他因素，则2011年末甲公司应确认的递延所得税资产为( )万元。
A. 0 B. 60 C. 120 D. 61.259. 某公司的一个境外子公司记账本位币为欧元，期初折算汇率为1欧元 = 10元人民币，期末折算汇率为1欧元 = 10.4元人民币，该公司即期采用平均汇率对利润及其分配项目核算，期初未分配利润有100万欧元，折合人民币950万元，本期取得净利润200万欧元，计提盈余公积20万欧元，期末该企业折合后未分配利润的人民币金额应为（）万元。
A. 2786B. 2990C. 3020D. 183610. 甲公司有一个子公司（乙公司），2010年度甲公司和乙公司个别现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额分别为1 500万元和1 000万元，“购买商品、接受劳务支付的现金”项目分别为1 800万元和800万元。
2010年甲公司向乙公司购买商品支付现金200万元，不考虑其他事项，合并现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额为（）万元。
A. 3 000B. 2 600C. 2 300D. 2 900二、多项选择题（本大题共20分，共 10 小题，每小题 2 分）1. 对非同一控制下的企业合并时的合并成本，下列说法中正确的有（）。
A. 一次交换交易实现的企业合并，合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值B. 通过多次交换交易分步实现的企业合并，其合并成本为每一单项交换交易成本之和C. 购买方为进行企业合并发生的各项直接相关费用也应当计入企业合并成本D. 购买方为进行企业合并发生的各项直接相关费用应当计入当期损益E. 在合并合同或协议中对可能影响合并成本的未来事项作出约定的，购买日如果估计未来事项很可能发生并且对合并成本的影响金额能够可靠计量的，购买方应当将其计入合并成本2. 2010年10月20日,甲公司被乙公司提起诉讼。
乙公司请求法院判决甲公司违约并赔偿乙公司经济损失。
至2010年12月31日,甲公司代理律师认为甲公司很可能败诉并需要赔偿乙公司300万元。
2011年3月7日，经法院判决甲公司需要偿付乙公司经济损失400万元，甲公司不再上诉并支付了赔偿款。
假如甲公司2010年原会计利润为2000万元且已经对所得税进行了计算，确认利润表所得税费用为500万元，甲公司2010年财务报告批准报出日为2011年3月20日，所得税税率25％，没有其他调整事项。
2010年12月31日，对于该诉讼事项的账务处理，下来说法正确的有（）。
A. 虽然诉讼案件尚未判决，甲公司要按照最可能的赔偿金额确认300万元预计负债B. 由于诉讼案件尚未判决，甲公司不需要按照最可能的赔偿金额确认预计负债C. 对于该事项，企业应确认递延所得税负债75万元D. 对于该事项，企业应确认递延所得税资产75万元E. 因预计负债确认的损失300万元可以税前扣除3. 下列哪个项目，不在“以前年度损益调整”科目的借方反映（）。
A. 调整以前年度损益而需调增的管理费用 B. 调整以前年度损益而相应减少的所得税 C. 调整以前年度损益而相应增加的主营业务收入 D. 调整本期管理费用4. 下列事项中，符合会计准则规定的会计政策变更的有（）。
A. 按照会计准则、规章的要求采用新的会计政策 B. 为提供更可靠、更相关的信息采用新的会计政策 C. 对不重要的事项采用新的会计政策 D. 对初次发生的事项采用新的会计政策 E. 本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策5. 下列项目中，不能采用追溯调整法的有（）。
A. 会计政策变更的累积影响数不能确定 B. 应用追溯调整法要求对管理层在该期当时的意图做出假定 C. 企业因账簿、凭证超过法定保存期限而销毁 D. 因不可抗力可能使当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数无法计算 E. 会计政策变更累计影响数能够合理确定，但是法律规定不能采用追溯调整法6. 下列说法正确的有（）。
A. 外币交易，是指以外币计价或者结算的交易。
外币是指人民币以外的货币。
B. 企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币 C. 企业变更记账本位币不会产生汇兑差额 D. 企业收到外币投入资本不会产生外币资本折算差额 E. 外币报表折算差额为以记账本位币反映的净资产减去以记账本位币反映的所有者权益后的金额7. 长江公司2009年度所得税汇算清缴于2010年2月28日完成。
长江公司2009年度财务报告经董事会批准于2010年4月25日对外报出，实际对外公布日为2010年4月30日。
长江公司财务负责人在对2009年度财务报告进行复核时，对2009年度的以下交易或事项的会计处理有疑问，其中，下述交易或事项中的(1)、(5)项于2010年2月24日发现， (2) 、(3)、(4)、(6)项于2010年3月5日发现：(1)甲公司为长江公司的第二大股东，持有长江公司20％的股份，共计1800万股。
因甲公司欠长江公司3000万元，逾期未偿还，长江公司于2009年4月1日向人民法院提出申请，要求该法院采取诉前保全措施，保全甲公司所持有的长江公司法人股。
同年9月29日，人民法院向长江公司送达民事裁定书同意上述申请。
长江公司于9月30日对甲公司提起诉讼，要求甲公司偿还欠款。
至2009年12月31 日，此案尚在审理中。
长江公司经估计该诉讼案件很可能胜诉，并可从保全的甲公司所持长江公司股份的处置收入中收回全部欠款，长江公司调整了应交所得税。
长江公司于2009年12月31日进行会计处理如下：借：其他应收款 3000贷：营业外收入 3000(2) 2009年12月1日，A公司认为，由于新技术发展等原因，需要对某项管理用无形资产的摊销方法进行修正，该无形资产系2008年12月10日购入的，原价为200万元，预计摊销年限为l0，预计净残值为零，采用直线法进行摊销。
修正后该无形资产采用双倍余额递减法摊销，摊销年限、预计净残值均不变。
A 公司于2009年12月1日的相关会计处理为：借：利润分配——未分配利润 18盈余公积 2贷：累计摊销 20(3)2009年8月12日，长江公司为研制新产品，研究期间共发生材料费、人员工资等500万元，会计部门将其作为无形资产核算，并于当年摊销100万元，计入管理费用。