会计计算及账务处理练习题(答案)————————————————————————————————作者：————————————————————————————————日期：2财务会计计算及账务处理练习题1．某企业为增值税一般纳税人，原材料按计划成本核算。

2007年3月月初库存A材料1000公斤，单位计划成本为100元，该批材料的实际成本为98000元。

其他资料如下：（1）8日，向甲企业购入A材料2000公斤，取得的增值税专用发票上注明：材料价款为204000元，增值税税额为34680元。

货款已通过银行转账支付，材料尚未到达。

（2）16日，从甲企业购入的A材料到达，验收入库。

（3）20日，向乙企业购入A材料1000公斤，增值税专用发票上注明：材料价款为99000元，增值税为16830元，货款已通过银行转账支付，材料已验收入库。

（4）31日，本月发料汇总汇总表列明，基本生产车间生产产品领用A材料3000公斤，基本生产车间一般性消耗领用A材料500公斤，行政管理部门领用A材料100公斤。

要求：编制有关业务的会计分录。

（1）借：材料采购 204000应交税费—增（进）34680贷：银行存款 238680（2）借：原材料 200000材料成本差异 4000贷：材料采购 204000（3）借：材料采购 99000应交税费—增（进）16830贷：银行存款 115830借：原材料 100000贷：材料采购 99000材料成本差异 1000（4）材料成本差异=（-2000+3000）÷(100000+300000）×100%=0.25%3000×100×0.25%=750500×100×0.25%=125100×100×0.25%=25借：生产成本—产品 300750制造费用 50125管理费用 10025贷：原材料—A材料 360000材料成本差异 900借：管理费用 1704.25贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出） 1704.252．甲公司20×1年12月1日购置一条生产线，总成本3600万元，采用年限法计提折旧，预计使用年限5年，预计净残值率为10％。

20×4年年末，甲公司将该生产线转让给乙公司，收到转让价款1800万元，支付清理费用5万元。

要求：编制甲公司从购入生产线到处置生产线的会计分录。

月折旧额=（3600×90%）÷5÷12=54万元 3年累计折旧：54×36=1944万元购入生产线时借：固定资产 3600贷：银行存款 3600每年计提折旧借：制造费用—折旧 648贷：累计折旧 648处置生产线时借：固定资产清理 1656累计折旧 1944贷：固定资产 3600借：银行存款 1800贷：固定资产清理 1800借：固定资产清理 5贷：银行存款 5借：固定资产清理 139贷：营业外收入 1393．甲公司为增值税一般纳税人，20×8年11月1日销售一批商品给乙公司，专用发票上注明价款为1000000元，增值税额为170000元。

当日，收到乙公司开具的期限6个月、票面利率6%的商业承兑汇票一张。

20×9年3月1日，甲公司将该票据背书转让购进原材料，专用发票上注明价款为1200000元，增值税额为204000元，差额部分通过银行转账支付。

要求：编制有关业务的会计分录。

（1）销售商品给乙公司收到商业承兑汇票借：应收票据 1170000贷：主营业务收入 1000000应交税费—增（销）1700001170000×(6%÷12)×4=23400借：应收票据 23400贷：财务费用 23400（2）购原材料借：原材料 1200000应收税费—增（进） 204000贷：应收票据 1193400银行存款 2106004．甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。

20×8年7月1日，甲公司赊销商品一批给乙公司，按价目表上标明的价格计算，其不含增值税的售价为2000000元。

因属批量销售，甲公司同意给予乙公司10％的商业折扣；同时，为鼓励乙公司尽早付清货款，甲公司规定的现金折扣条件为2／10，1/20，n／30。

乙公司于7月8日支付了货款。

要求：编制有关业务的会计分录。

（1）购销商品借：应收帐款—乙公司2106000贷：主营业务收入 1800000应交税费—增（销） 306000（2）乙公司于7月8日支付货款 1800000×2%=36000借：银行存款 2070000财务费用 36000贷：应收帐款—乙公司 21060005．某企业20×1年初“坏账准备”账户余额为零。

20×1年年末应收账款余额为500000元，估计未来可以收回475000元。

20×2年年末应收账款余额为1250000元，估计未来可以收回1187500元。

20×3年年末应收账款余额为1100000元，估计未来可以收回1045000元。

20×4年3月确认一笔坏账，金额为90000元；20×4年10月，上述已核销的坏账又收回25000元。

20×4年年末应收账款余额为1000000元，估计未来可以收回950000元。

假定该企业无其他应收款项。

要求：编制有关业务的会计分录。

（1）20×1年未应计提的“坏帐准备” 500000-475000=25000借：资产减值损失 25000贷：坏帐准备 25000（2）20×2年未应计提的“坏帐准备” 1250000-1187500=62500借：资产减值损失 37500贷：坏帐准备 37500（3）20×3年未应计提的“坏帐准备” 1100000-1045000=55000借：坏账准备 7500贷：资产减值损失7500（4）20×4年3月借：坏帐准备 90000贷：应收帐款 9000020×4年10月借：应收帐款 25000贷：坏帐准备 25000借：银行存款 25000贷：应收帐款 25000（5）20×4年未应计提“坏帐准备” 1000000-950000=50000借：资产减值损失 60000贷：坏帐准备 600006．2006年12月20日，A企业购入乙公司股票10000股，A企业将其划分为交易性金融资产。

取得时实际支付价款100000元(含已宣告但尚未发放的现金股利5000元)，另外支付交易费用1000元。

其他资料如下：（1）2006年12月31日，乙公司股票每股市价为15元。

（2）2007年1月10日，收到乙公司发放的现金股利5000元。

（3）2007年 5月5日，乙公司宣告分派现金股利每股0.30元。

（4）2007年5月20日，收到乙公司发放的现金股利3000元。

（5）2007年6月20日，将该股票出售，取得价款160000元存入银行。

要求：编制有关业务的会计分录。

（1）购入借：交易性金融资产—成本 95000应收股利 5000投资收益 1000贷：银行存款 101000（2）每股市价15元（150000-95000）借：交易性金融资产—公允价值变动 55000贷：公允价值变动损益 55000（3）2007年1月10月收到股利借：银行存款 5000贷：应收股利 5000（4）2007年5月5日告分派股利借：应收股利 3000贷：投资收益 3000（5）2007年5月20日收到股利借：银行存款 3000贷：应收股利 3000（6）出售借：银行存款 160000公允价值变动损益 55000贷：交易性金融资产—成本 95000—公允价值变动 55000投资收益 650007．某公司20×2年至20×8年有关资料如下：(1)20×2年1月1日，以银行存款300万元购入一项无形资产。

该无形资产的预计使用年限为10年。

为简化起见，假定按年计提无形资产摊销额。

(2)20×6年12月31日，出现减值迹象，预计该无形资产的可收回金额为142万元。

该无形资产发生减值后，原预计使用年限不变。

(3)20×7年12月31日，造成该无形资产减值的因素消失，无形资产的价值上升，预计该无形资产的可收回金额为129.8万元。

(4)20×8年1月1日，将该无形资产对外出售，取得价款130万元并收存银行。

按税法规定，应缴纳营业税65000元。

要求：编制该公司从购入无形资产至出售无形资产的会计分录。

20×2年1月1日，购入时借：无形资产 300贷：银行存款 30020×2年至20×6年每月摊销300÷10÷12=2.5借：管理费用 2.5贷：累计摊销 2.520×6年12月31日，累计摊销：2.5×12×5=150帐面价值：300-150=150，计提减值150-142=8 借：资产减值损失 8贷：无形资产差值准备 820×7年12月31日，累计摊销：142÷5=28.4帐面价值：142-28.4=113.6，减值不用转回。

20×8年1月1日，出售时借：银行存款 130无形资产差值准备 8累计摊销 178.4贷：无形资产 300应交税费—应交营业税 6.5营业外收入 9.98．丙公司为增值税一般纳税人。

2007年6月1日，丙公司赊销一批产品给B公司，增值税专用发票上注明的价款为400000元，增值税额为68000元。

提货单和增值税专用发票已交给A公司。

该批产品成本为300000元。

该产品销售已满足收入确认条件。

B公司验收时发现部分产品规格与合同规定不符，要求在价格上给予10％的销售折让。

丙公司同意后，根据税务部门开具的索取折让证明单，开具了红字增值税专用发票。

7月15日，丙公司收到B公司支付的货款。

要求：编制丙公司有关业务的会计分录。

2007年6月1日，销货时借：应收帐款 468000贷：主营业务收入 400000应交税费——应交增值税（销项税额）68000借：主营业务成本 300000贷：库存商品 300000开具了红字增值税专用发票借：商品销售折扣与折让 40000应交税费——应交增值税（销项税额）6800贷：应收帐款 468007月15日，收到货款时借：银行存款 421200贷：应收帐款 4212009．甲企业于2006年1月20日销售一批材料给乙企业，不含税价格为20万元，增值税税率为17％，按合同规定，乙企业应于2006年4月 1 日前偿付货款。

由于乙企业发生财务困难，无法按合同规定的期限偿还债务，经双方协议于7月1日进行债务重组。