润 ¡ 我是股东我怕谁——股份公司股东
怎样看懂财务报表(1)
2、损益表（利润表）
¡ ●反映公司在一定期间的经营成果及其 ¡ 分配情况的报表。 ¡ ●理论依据：“收入-费用=损益”。 ¡ ●动态报表、期间报表 ¡ ●报表内项目按收入、成本、费用、利 ¡ 润排列
怎样看懂财务报表(1)
（1）利润表提供的信息
怎样看懂财务报表(1)
¡ ●保守速动比率= ¡ （现金+短期证券+应收帐款净额）/流动负债 ¡ *用来反映公司即将要破产、清算时最快的偿
债能力。
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¡ ●应收帐款周转率=
¡
销售收入/平均应收帐款余额
¡
¡ ●应收帐款周转天数=360/应收帐款周 转率
¡ *周转率越高，越好，周转天数越 短越好
¡
会计报表项目构成的比较将会计报表中
的某个总体指标作为100%，再将该项目各个
组成部分与总体相比较得出百分比，从而来
比较个各项目百分比的增减变动，以此来判
断有关财务活动的变化趋势。
¡ 1、纵向比较
¡ 2、横向比较
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比率分析法
¡ 比率分析法是把一些彼此存在关联的项 目加以对比，计算出比率，据以确定经济活 动程度的分析方法。
¡ ●企业的真功夫——损益表分析 ¡ ●一表“人财”——现金流量表分
析
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财务分析基本方法
¡趋势分析法 ¡比率分析法 ¡因素分析法 ¡差额分析法
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趋势分析法
¡ ●趋势分析法： ¡ 趋势分析法又称水平分析法，是通
过对比两期或连续数期财务报告中的相 同指标，确定其增减变动的方向、数额 和幅度来说明企业财务状况和经营成果 的变动趋势的一种方法。 ¡ 1、分析引起变化的原因 ¡ 2、变动的性质 ¡ 3、预测企业未来发展前景
房市跌，我们股市涨，不过前两天跌得蛮吓人的 ¡ 妻：我们单位今年工资总额可能会下降，因为媒体披露我们
人均年收入是12万元，公司领导压力很大 ¡ 夫：老婆，我们这周的汽车牌照中标了，下月最好把我们看
中的马六买回来，改善一下生活质量，连购置税等杂七杂八 加上要20万元，估计需要老妈支援点 ¡ 妻：五一又要参加同学婚礼，礼金最起码1000元，我们现 在开销多大！你最好把烟戒了，实在不行，只能抽牡丹！ ¡ 夫：我们最好把美元换掉，最近人民币一直升值，拿着美元 太亏了 ¡ 。。。。。。
¡
*季节性经营
¡
*大量分期付款销售
¡
*大量使用现金销售
¡
*年末销量大幅度变动怎样看懂财务报表(1)
②长期偿债能力分析
¡ ●已获利息倍数 ¡ = 息税前利润/利息费用 ¡ =（净利润+所得税+利息费用）/利息费用 ¡ *表示所借债务中获得的收益为所需支付的债
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①短期偿债能力分析
¡ ●流动比率=流动资产/流动负债 ¡ *经验比率为2：1 ¡ *行业不同比率有差异 ¡ *流动资产的流动性越强，比率低也无防，反
之越弱，比率高也存在问题。
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¡ ●速动比率=（流动资产-存货）/流动负债 ¡ * 经验比率为1：1 ¡ * 扣除原因： ¡ 1、存货变现能力差 ¡ 2、部分存货可能已损失报废还没作处理 ¡ 3、部分存货可能已作抵押品 ¡ 4、存货估价与市价有差异。
¡ ●反映公司获利情况 ¡ ●反映公司利润的构成 ¡ ●反映税金交纳情况 ¡ ●预测公司未来发展趋势
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（2）利润表的结构和形式
¡ ●表头：报表名称、编制单位、编制日
¡
期、货币计量等
¡ ●表体：损益表具体项目
¡ ●结构形式：
¡ 单步式损益表
¡ 多步式损益表
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利润表基本结构
趋势分析法
¡ 二、会计报表比较
¡ 会计报表比较是将连续数期的会计报 表的金额并列起来，比较其相同指标的增 减变动金额和幅度，据以判断企业财务状 况和经营成果发展变化的一种方法。
¡ 1、资产负债表比较 ¡ 2、利润表比较 ¡ 3、现金流量表比较
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趋势分析法
¡ 三、会计报表项目构成的比较
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3、现金流量表
¡ ●反映公司一定会计期间内有关现金和现 金等价物流入和流出的信息。
¡ ●理论依据： ¡ 现金净流量=现金流入—现金流出 ¡ ●动态报表，期间性报表
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（1）现金流量表提供的信息
¡ ●反映净收益与现金余额的关系 ¡ ●预测未来现金流量 ¡ ●评价企业取得和运用现金的能力 ¡ ●确定企业支付利息、股利及到期债务 ¡ 能力 ¡ ●表明公司生产性资产组合的变化情况
¡ ●通过阅读损益表，了解公司盈利能力。 经营效率，对公司在行业中的竞争地位， 持续发展能力作出判断。
¡ ●通过阅读现金流量表，了解公司的支 付能力和偿债能力，以及公司对外部资 金的需求情况，了解公司当前财务状况， 预测公司未来的发展前景。
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财务报表分析
¡ ●企业的健康证明——资产负债表 分析
（5）三大主表之间的相互关系
¡
¡
资产负债表
损益表
利润分配表
现金流量表
资产负债表
期初
期间
期末
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4、主表以外的常用附表
¡ 产品成本表 ¡ 技术经济指标表 ¡ 管理费用销售费用财务费用明细表 ¡ 税金明细表 ¡ 固定资产明细表
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总
结
¡ ●通过阅读资产负债表，了解公司财务 状况，对公司偿债能力，资本结构是否 合理，流动资金是否充足作出判断。
¡
—— 现金流量表
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财务报表体系
反映资产状况
资产负债表、现金流量表
反映损益状况
损益表
反映损耗状况
成本与费用类报表
反映控制状况
预算与分析类报表
三大活动
融资
经营
资产
现金
负债表 流量表
三大报表
投资 损益表
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-3-
1、资产负债表
¡ ●反映企业在某一特定日期财务状况的报表 ¡ ●理论依据：“资产=负债+所有者权益” ¡ ●时点报表,静态报表 ¡ ●报表内的项目按流动性大小排列。
收益+营业外收支净额 ¡ ●主营业务利润=销售利润-管理费用-销售费用-财务费
用 ¡ ●销售利润=销售净收入-销售成本-销售税金及附加 ¡ 销售净收入=销售收入-销售折扣折让-销售退回
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（5）损益表的阅读
¡ ●表达公司在一定期间的经营成果。 ¡ ●赚了多少？赔了多少？ ¡ ●成本多少？费用多少？ ¡ ●毛利多少？上交税金多少？
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资产负债表结构
怎读
资产分为：流动资产
¡
长期投资
¡
固定资产
¡
无形资产
¡
其他资产
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资产
¡ 资 产：
¡ 是过去的交易、事项形成并由企业拥有或
控制的资源，该资源预期会给企业带来经济 利益。
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流动资产
¡ 流动资产——企业的“王牌军” ¡ 现金、银行存款、应收帐款、
¡ 1、构成比率=组成部分数值/总体数值 ¡ 2、效率比率：反映投入产出关系 ¡ 3、相关比率：反映有关经济活动的相互关系。
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¡●资产结构分析 ¡●资本结构分析 ¡●盈利结构分析
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比率分析法
¡ ●同一张报表或不同报表中的相关项目进行 对比得出相关比率，它表明这些项目之间的 逻辑关系。 ¡ 偿债能力分析 ¡ 获利能力分析 ¡ 经营效率分析 ¡ 发展能力分析 ¡ 上市公司指标
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趋势分析法
¡ 一、重要财务指标的比较。
¡ 重要财务指标的比较。是将不同时期财 务报告中的相同指标或比率进行比较，直接 观察其增减变动情况及变动幅度，考察其发 展趋势，预测其发展前景。
¡ 1、定基动态比率=分析期数值/固定基期数值。
¡ 2、环比动态比率=分析期数值/前期数值
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¡ ●所有者权益是企业所有者对企业净资 产的要求权。
¡
净资产=资产-负债。
¡ ●所有者权益分为：
¡ 股本（实收资本）
¡ 资本公积
¡ 盈余公积
¡ 未分配利润
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所有者权益
¡ 老板权益的支点——所有者权益的构成 ¡ 我和投资有个约会——实收资本 ¡ 天上掉下个大馅饼——资本公积 ¡ 厚积才能薄发——盈余公积、未分配利
¡
¡ 通融才能融通——短期融通资金（应 付帐款、应付票据、短期借款）
¡ 肥了小家，别忘大家——应付工资及 福利
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¡ “税税”平安——应交税金 ¡ 不怕一万，就怕万一——或有负债 ¡ 举债经营可不是赌博——长期负债 ¡ 国有企业的“国库券”——公司债券
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所有者权益
怎样看懂财务报表(1)
（1）资产负债表提供的信息
¡ ●公司所掌握的经济资源 ¡ ●公司所负担的债务 ¡ ●公司的偿债能力 ¡ ●公司所有者所享有的权益 ¡ ●公司未来的发展趋势
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（2）资产负债表的结构和形式
¡ ●表头：报表名称、编报单位、编制日 ¡ 期、货币计量。 ¡ ●表体：资产负债表具体内容 ¡ ●脚注：对报表补充说明 ¡ ●结构形式：报告式、帐户式
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会计
¡ 零星计算为“计”， ¡ 总合计算为“会”。 ¡ “会”和“计”都是计