识相关部门及岗位工 3.2.5.2询问该员工部门经理负责对其工作岗位是否进行入职培
作。（第八条）
训，并介绍有关工作性质及内容
3.2.6.1检查转正人是否填写《转正申请书》
3.2.6.2检查《转正申请书》是否得到适当复核（是/否）
3.2.6适当进行员工 转正考核，签订《劳 动合同》，并妥善保 管(第七条）
是否适用
所取得的相关 资料
3.4.2实施绩效考核 业绩考核
3.4.2.1检查是否编制绩效考核报告，并由董事/总裁审批
业绩考核
3.4.3员工姓名
3.4.3考核结果公布 并与工资奖金挂钩 （第十一条）
3.4.3.1询问相关人员是否将考核结果进行公示 3.4.3.2索取奖金计算表,检查该员工的兑现奖金计算是否正确
适当的审批。如招聘
申请在人力资源预算 3.2.3.2核查该员工是否在人力资源预算内
外，应得到管理层的 3.2.3.3该员工招聘若未在人力资源预算内的是否经管理层的审
审批。
批，并记录于《人员招聘审批表》内。
3.2.4.1检查该员工的面试过程是否一一记录 3.2.4有效记录面试 评估。另员工工资 3.2.4.2检查部门负责人对该员工是否编制《新员工录用审批汇 (福利)经过适当的审 签表》，并决定工资 批，并符合制度及流
该员工在工时记录单/工作时间表记录的工时总数
薪资主管是否将有关工作时间记录表单与系统核对（是/否）
是否适用
所取得的 调查结论与评
相关资料
价
3. 5.4.1表--与工资支付有关的业务活动的控制
主要 业 务活动
测试程序
是否适用
所取得的 调查结论与评
相关资料
价
测试期间
财务经理是否复核员工工资明细表、员工工资汇总表以及工资支付申请表 （是/否）
加班申请表是否经过部门经理/主管审核批准（是/否）
是否适用
所取得的 调查结论与评
相关资料
价
管理人员工 作时间记录
工作时间和加班时间是否记录在出勤统计表中（是/否）
3.5.3.3表--与工作时间记录核对有关的业务活动的控制
主要 业 务活动
测试程序
测试时间
员工工资明细表中记录的员工人数
员工档案名册人数
程的要求。
聘用
聘用
3.2.4有效记录面试
评估。另员工工资
(福利)经过适当的审
批，并符合制度及流
程的要求。
3.2.4.3财务经理是否复核该员工的有关工资是否于市场水平，
并签署确认，最后是否由董事/总裁签署审批
3.2.5对新进员工进 3.2.5.1询问该员工人力资源经理对其是否进行入职培训，并介
行适当入职培训和认 绍企业文化、公司简介、组织架构等
其中：生产成本人员工资
辅助生产人员工资
销售人员工资
工资记录
管理人员工资
记帐凭证编号#
其中：生产成本
制造费用
销售费用
管理费用
记帐凭证是否经适当审批(是/否)
是否适用
所取得的 调查结论与评
相关资料
价
复核日期： 复核日期：
调查结论与评 价
相关底 稿索引
1、经调查，认为
该循环的内控可
信赖度为：高（ 人事资源内控
3.2.6.3转正后该员工的劳动合同编号# 3.2.6.4检查员工工资明细表中是否有该员工姓名（是/否） 3.2.6.5查看该员工的相关薪金是否进行调整
3.2.6.6检查是否已建立该员工档案（是/否）
3、岗位设置及培训
主要
业
务活动
控制目标
测试程序
是否适用
所取得的相关 资料
岗位设置
3.3.1部门名称
3.3.1建立岗位责任 3.3.1.1检查是否编制健全的岗位责任制度并设置岗位说明书
3.2.1制订合理的招 3.2.1.1检查拟用人员部门是否提出新增人员申请表
聘计划（第五条、第 3.2.1.2人力资源部是否结合各部门提交的申请表、生产经营的
六条）
需要制定年度资源需求计划，根据人力资源框架要求，明确各岗位
的职责权限、任职条件和工作要求等
3.2.2人力资源部
3.2.2人力资源预算 3.2.2.1检查人力资源部是否根据各部门提交的人力资源招聘需 得以适当的编制，并 求，编制“人力资源预算”
3.5.3.5检查《工资表》是否经相关权利人审批
工资付款及 审批
3.5.4完整、正确及 适时执行工资付款， 索引3.5.4.1表 并经过适当审批
记录工资
3.5.5正确、完整和 适时记录工资。
索引3.5.5.1表
3.5.3.1表--与生产工人工作时间记录有关的业务活动的控制
序号
生产工人考勤卡序号#
测试日期
保留相关的证明档。 相关预算经管理层的 3.2.2.2检查“人力资源预算表”中是否经相关权利人审批
审批，并分发给相关 人仕。
3.2.2部门名称、日期
3.2.2.3核实各部门是否收到经相关权利人审批后的“人力资源
预算表”
3.2.3--3.2.6员工姓名
3.2.3招聘申请经过 3.2.3.1检查拟用人员审批表是否得到适当审批(是/否)
3.5.2相关表格的测试期间
3.5.2员工薪金计算 3.5.2.1检查财务会计是否跟据已签署复核的《考勤表》/《休假 应包括超时工作或额 申请单》/《加班申请表》/《新员工聘用确认书》及《离职工作交 员工薪酬包 外工资的款项等，并 接表》等文件编制《工资表》 括内容 扣除所有应扣除的款 项如五险一金、公积 3.5.2.2检查编制的《工资表》是否经过相关权利人审批
工时记录单日期
生产工人考勤卡是否记录在工时记 录单中(是/否)
1 2 ……
3.5.3.2表--与管理人员工作时间记录有关的业务活动的
测试期间 工作时间表编号#
管理人员工 工作时间表是否经由所在部门主管/经理审批签字（是/否） 作时间记录 加班申请表编号#
加班申请表日期
3.3.3员工姓名
3.3.3.3根据《年度培训计划一览表》询问相关员工培训计划是 否实施
4、业绩考核
主要
业
务活动
控制目标
测试程序
3.4.1员工业绩考核 制度的编制（第十 条）
3.4.1--3.4.2部门名称 3.4.1.1检查是否编制健全的员工业绩考核制度 3.4.1.2检查是否根据岗位特征制定不同的考核评价方法
二、内部控制测试阶段
1、内部环境
主要
业
务活动
控制目标
测试程序
是否适用
所取得的相关 资料
内部环境
3.1.1人力资源管理 3.1.1.1检查所编制的人力资源制度及流程是否健全
制度及流程和岗位说 明书得以适当的编制 3.1.1.2检查岗位说明书是否全面(内容包括资历要求、工作内容
及审批。(第一条) 、工作地点、工作报告流程、上司及下属等）
工时记录单是 否包含在工时 统计表中(是/ 否)
调查结论 与评价
相关底稿索引 差错样本量 备注
相关底稿索引 差错样本量 备注 相关底稿索引 差错样本量 备注 相关底稿索引 差错样本量 备注
工资支付
总经理是否复核员工工资明细表、员工工资汇总表以及工资支付申请表（是/ 否）
付款凭证编号#
付款凭证是否得到会计主管的适当审批（是/否）
有关支持性文件上是否盖“核销”印戳（是/否） 支票编号#（日期）
3.5.5.1表-与工资记录有关的业务活动的控制
主要 业 务活动
测试程序
测试期间
员工工资汇总表总额
单位名称：
预审编制人：
项目：
人力资源-控制测试 年度审计编制
记录
人：
一、了解内部控制阶段
通过实施询问程序，已确定下列事项：
询问内容
预审日期： 年审日期：
预审截止 日年：审截止 日：
预审复核人： 年度审计复核 人：
询问 对象
监控环境方面、计划与招聘方面、岗位设置及培训方面、业绩考核方面、工资结算方面、社保方面、员工离职方 面
制度并设置岗位说明 （包括岗位职责、分工情况和任职要求等，涉及知识产权、专有技
书
术、商业秘密等工作岗位的员工，签订相应岗位的保密协议，明确
其特殊的权利和义务）
3.3.2人力资源部
岗位轮换
3.3.2.1根据各部门员工岗位轮换安排，是否制订企业的员工岗 3.3.2适当地进行岗 位轮换计划 位轮换（第十二条） 3.3.2.1拟定参加岗位轮换的人员名单。
金等。
3.5.2.3检查工资表的完整性、合理性（如：是否包括所有员工
、是否将五险一金等全部扣除、是否包括加班工资等）
3.5.3所有员工应得
工资计算正 的工资皆正确及完整
确
计算，并得到适当审
批。
索引3.5.3.1表、3.5.3.2表、3.5.3.3表 3.5.3《工资表》的测试期间 3.5.3.4检查《工资表》之间的计算是否正确
3.1.2建立人力资源
发展目标，制定人力 资源总体规划和能力 框架体系及审批（第
3.1.2.1检查人力资源总体规划和能力框架体系是否明确了引进 、开发、使用、培养、考核、激励、退出等管理要求
四条）
2.计划与招聘
主要
业
务活动
控制目标
测试程序 3.2.1部门名称、测试的期间
是否适用
所取得的相关 资料
计划
） 较高（ ）
抽查表
中（ ） 较低（
） 低（ ）
备注
调查结论与评 价
相关底稿索引
差错样本 量
调查结论与评 价
相关底稿索引
差错样本 量
调查结论与评 价
相关底稿索引
差错样本 量