物业出租税收筹划方案
背景：X 公司向某村租用一块面积约95000平方米的土地，开发建材批发市场，，分期投资，第一期预计投资款10000万元，工程可用建筑面积约2万平方米，每月租金约300万元，除房产税、营业税附加、折旧外，土地租金每月约50万元，其他成本及费用约收入的10%计算。

涉及主要税种及税率如下：
税种计税依据税率
营业税营业额5%
房产税房产原值/租金收入 1.2%/12%
城市维护建设税营业税7%
教育费附加营业税3%
地方教育附加营业税2%
企业所得税应纳税所得额25%
注：下例营业税及附加税以营业额的 5.6%〔5%×（1+7%+3%+2%）〕计算。

筹划前X公司的各项税费如下：
营业税及附加：300×5.6%=16.8万元
房产税：300×12%=36万元
若投资款10000万元全部作为固定资产，按20年计提折旧，每月估计折旧额约41.67万元，则企业所得税：〔300-41.67-（300×10%）-50 -16.8-36〕×25%=31.38万元
各项税费合计：16.8+36+31.38=84.18万元
根据《中华人民共和国房产税暂行条例》的规定：房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的
计税余值或租金收入，向产权所有人征收的一种财产税。

房产税由产权所有人缴纳。

产权所
有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者
使用人缴纳。

对房产税的征收有从价计征与从租计征两种方式。

从价计征按房产原值一次减
除10%至30%后的余值为计税依据，税率 1.2%；从租计征以房产租金收入为计税依据，税率12%。

房产税在城市、县城、建制镇和工矿区范围内开征。

因此在租赁的土地上建的房屋，
如果房屋坐落于开征范围，房屋产权所有人应按规定缴纳房产税。

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