A.将购进的货物用于扩建职工食堂
B.将本企业生产的货物分配给投资者
C.将委托加工的货物用于集体福利
D.将购进的货物作为投资提供给其它单位
【答案】BCD
【解析】（1）选项AD：将外购的货物用于非应税项 目和集体福利、个人消费，增值税不视同销售；如果 将外购的货物用于投资、分配、赠送，增值税视同销 售；（2）选项BC：将自产、委托加工的货物用于投 资、分配、赠送、非应税项目和集体福利、个市）的除
外。
.
9
4）纳税人将自产或委托加工收回（不包括购买 的货物）的货物用于自身基本建设、专项工程 等非应税项目。
5）纳税人将自产或委托加工收回（不包括购买 的货物）的货物用于集体福利或个人消费
6）纳税人将自产、委托加工收回或购买的货物 作为投资，提供给其他单位或个体工商户的对 外投资行为。
【例题·单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各 项中，不缴纳增值税的是（ ）。
A.电力公司销售电力
B.银行销售金银
C.邮局销售邮票
D.典当行销售死当物品
【答案】C
【解析】（1）选项A：纳税人销售货物（包括电力、
热力和气体在内），应当征收增值税；（2）选项C：
小规模纳税人实行按征收率计算的简
易计征方法，不得使用增值税专用发票
。
.
7
2、一般纳税人
凡是从事货物生产或提供应税劳务， 以及从事货物生产或提供应税劳务为主 并兼营货物批发或零售，年应征增值税 的销售额在50万元以上的企业和企业性 单位；除此以外的纳税人，年应征增值 税的销售额在80万元以上的，同时会计 核算健全，都为一般纳税人。
.
13
3、混合销售行为
混合销售行为是指既涉及货物销售又 涉及非应税劳务提供的一项行为。
非应税劳务是指不属于征收增值税， 而属于营业税征税范围的劳务活动。
.
14
纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算货物的 销售额和非应税劳务的营业额，分别缴纳增值税和营 业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的 销售额： （1）销售自产货物并同时提供建筑业务劳务的行为 （2）财政部、国家税务总局规定的其他情形
难点内容：增值税应纳税额计算和出口退税。 本章考察分值在10分左右
.
3
第一节 增值税法律制度概述
一、概念
增值税是对商品在生产和流通过程中或提供劳务时实 现的增值额征收的一种税收。
二、增值税类型
生产型增值税
生产型增值税以纳税人销售收入减除用于生产、经营的外购原材料 、燃料、动力等物质资料价值后的余额为法定增值额，但对购入的固定 资产及其折旧不予扣除。
除上述规定以外，从事货物的生产、批发或零售的 企业、企业性单位和个体工商户（包括从事货物的生 产、批发或零售为主并兼营非应税劳务的单位和个体 工商户在内）的混合销售行为视为销售货物，应当缴 纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为非 应税劳务，不缴纳增值税。
.
15
4、特殊规定
5、非增值税应税项目
一般纳税人实行凭增值税专用发票扣 税的计征方法。
.
8
二、增值税的征收范围
1、销售货物 2、提供加工、修理修配劳务 3、进口货物
视同销售货物 p326
1）纳税人将货物交付他人代销（委托代销） 以及代他人销售货物（受托代销）的行为。
2）代销货物
3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税
人，将货物从一个机构移送到其他机构用于销
A.将外购的货物分配给股东
B.将外购的货物用于投资
C.将外购的货物用于集体福利
D.将外购的货物无偿赠送他人
【答案】C
【解析】（1）选项ABD：将外购的货物用于 投资、分配、赠送，视同销售；（2）选项C： 将外购的货物用于非增值税应税项目和集体福 利、个人消费，不视同销售。
.
12
【例题3·多选题】根据增值税法律制度的规定，企业 发生的下列行为中，属于视同销售货物的有（ ）。 （2011年）
中级会计师考试培训
主讲人：宋洁
.
1
目录
第一章 总论 第二章 公司法律制度 第三章 其他主体法律制度 第四章 金融法律制度 第五章 合同法律制度
第六章 增值税法律制度
第七章 企业所得税法律制度 第八章 相关法律制度
.
2
第六章
增值税法律制度
2013年教材新增营改增试点规定
重点内容：纳税人及扣缴义务人的确定，征税范 围及税目，计税依据的一般规定与具体规定，减免税 优惠，纳税义务发生时间、期限、地点等。
7）纳税人将自产、委托加工收回或购买的货物 分配给股东或投资者的对外分配行为。
8）纳税人将自产、委托加工收回或购买的货物 无偿赠送给他人的对外捐赠行为。
.
10
【例题1·单选题】甲市的A、B两店为实行统一 核算的连锁店。根据增值税法律制度的规定， A店的下列经营活动中，不属于视同销售货物 行为的是（ ）。
A.将货物交付给位于乙市的某商场代销
B.销售乙市某商场的代销货物
C.将货物移送B店销售
D.为促销将本店货物无偿赠送给消费者
【答案】C
【解析】A店将货物转移到“本市”的B店， 不属于视同销售行为。
.
11
【例题2·单选题】根据增值税法律制度的规定 ，下列各项中，不属于视同销售货物行为的是 （ ）。
收入型增值税
收入型增值税除允许扣除外购物质资料的价值外，对于购置用于生 产、经营的固定资产，允许将已提折旧扣除。
消费型增值税
消费型增值税是将购置物质资料的价值和用于生产、经营的固定 资产的价值允许在购置当期全部一次扣除。
三、增值税计税方法
.
4
第二节 增值税法律制度主要内容
一、增值税纳税人 二、增值税征税范围 三、增值税税率和征收率 四、增值税应纳税额的计算 五、增值税税收优惠 六、增值税征收管理 七、增值税专用发票 八、增值税的出口退免税制度
.
5
一、增值税的纳税人
（一）纳税义务人和扣缴义务人
1、纳税义务人 凡在中华人民共和国境内销 售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口 货物的单位和个人都是增值税的纳税人。
.
6
（二）纳税人分类
1、小规模纳税人
从事货物生产或提供应税劳务，以及 从事货物生产或提供应税劳务为主并兼 营货物批发或零售的纳税人，年应征增 值税的销售额在50万元以下的；除此以 外的纳税人，年应征增值税的销售额在 80万元以下的，均视为小规模纳税人。