精心整理第一章(一)交易性金融资产练习题一、单项选择题1．某股份有限公司于2007年3月30日购入某上市公司股票50万股,划分为交易性金融资产。
该股票在购买日的公允价值为600万元。
购买该股票另支付的手续费为10万元，5月22日收到该上市公司按每股0.5元发放的现金股利，12月31日该股票）万元13日该交易性金融资产的账面价值为市价55万元200A.550B.575C.585D.610万元，万股，划分为交易性金融资产，支付的价款10股10．企业购该项交易性金融资万元万元另支付交易费中包含已宣告发放的现金股）万元的入账价值为D.105C.10A.10B.10万元10公司一年前发行的五年期，面值日购入．甲公司200的债券，该债券每年年初付息，到期一次还本，甲公司将其划分为交10年利率1万元性金融资产。
实际买入价11万元（包含已到付息期但尚未领取的利）万元另支付手续费等相关费万元。
该项金融资产的入账价值为A.102B.104C.112D.114股，划分为交易性50000日从证券市场购入A公司股票．甲公司于42007年2月20月年4A4000元。
公司于20078金融资产，每股买价元，另外支付印花税及佣金日收到该现金股利20年5月0.3010日按每股元宣告发放现金股利。
甲公司于2007年对2007日，该股票的市价为450000元。
甲公司311215000元并存入银行。
至月）元。
该项金融资产应确认的投资收益为（精心整理．精心整理A.15000B.11000C.50000D.610005．企业在发生以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的下列有关业务中，不应贷记“投资收益”的是（）。
A.收到持有期间获得的现金股利B.收到持有期间获得的债券利息C.资产负债表日，持有的股票市价大于其账面价值D企业转让交易性金融资产收到的价款大于其账面价值的差额）企业发生的下列有关交易性金融资产的事项中影响投资收益科目金额的（6 A交易性金融资产在持有期间取得的现金股B期末交易性金融资产公允价值大于账面余C期末交易性金融资产公允价值小于账面余D交易性金融资产持有期间收到的包含在买价当中的现金股共支付万股1日自证券市场购入乙公司发行的股100甲公2010乙公司已宣告但尚未发放的现金购入时其中包括交易费万元。
86万元，1220×甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算利为每O.1元年利润万元。
甲公20×月日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价96中因该交易性金融资产应确认的投资收益为B.11万A.10万万元 D.132C.120万元支付价万股划分为交易性金融资产，日购入乙公司股票202005年3月25甲公司8．0.350.17万元，支付手续费款总额为175.52万元，其中包括支付的证券交易印花税日，甲公司收到10万元。
4月万元，购买价款中包含已宣告尚未发放的现金股利4日，乙公司306200542004193乙公司月日宣告派发的年度现金股利万元。
年月精心整理．精心整理股票收盘价为每股6.25元。
2005年11月10日，甲公司将乙公司股票全部对外出售，价格为每股9.18元，支付证券交易印花税0.18万元，支付手续费0.36万元。
甲公司2005年度对乙公司股票投资应确认的投资收益为（）。
9．2009年5月4日，A公司以银行存款10000万元购买B公司800万股普通股，每股含有已宣告尚未领取的现金股利0.05元，共计40万元，另支付交易费10万元。
A公司将其作为交易性金融资产，该资产的入账价值是（）。
万万万C.997D.1000A.995万B.996二、多项选择对于交易性金融资产，正确的会计处理方法有企业划分为交易性金融资产的股票、债券、基金，应当按照取得时的公允价值和A相关的交易费用作为初始确认金额支付的价款中包含已宣告发放的现金股利或债券利息，应当单独确认为应收项目B. C企业在持有交易性金融资产期间取得的利息或现金股利，应当确认为投资收D资产负债表日，企业应将交易性金融资产的公允价值变动计入当期损资产负债表日，企业应将交易性金融资产的公允价值变动计入资本公积E三、判断发生的初始直接费用应计入初始投资成本企业购入的股票作为交易性金融资产，1 （）．出售交易性金融资产的时候，确认的投资收益数额一定是取得的价款和交易性金2 （）融资产账面价值的差额。
．企业持有交易性金融资产期间，对于被投资单位宣告发放的现金股利应当确认为3 当期的投资收益（）四、计算与分录题精心整理．精心整理1．20×7年5月13日，甲公司支付价款1060000元从二级市场购入乙公司发行的股票100000股，每股价格10.60元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.60元），另支付交易费用1000元。
甲公司将持有的乙公司股权划分为交易性金融资产。
甲公司其他相关资料如下：（1）5月23日，收到乙公司发放的现金股利；（2）6月30日，乙公司股票价格涨到每股13元；元日，将持有的乙公司股票全部售出，每股售1515要求：作出甲公司相关会计处理．甲股份有限公司（以下简称甲公司）有关投资资料如下：股，划分为交易性金融5000公司股以银行存款购入（200400元产，每股买1元，同时支付相关税0.元2日公司宣告发放现金股利，每股（200股，划分为交易性金融5000公司股2日，甲公司又购A （200，同时支元18.元（其中包含已宣告发放尚未支取的股利每0.产，每股买元相关税600元公司发放的现金股40002日，收2007（2元3日公司股票市价为每12（200股，实际收到现10000日，甲公司出售其持有公司股20（200月万元。
210 要求：根据上述经济业务编制有关会计分录。
日对外提供财务报表。
有关业务如下：日、12月31月．3ABC企业系上市公司，631企业以赚取差价为目的从二级市场购入的一批债券作为交易性金ABC6日1（1）月2006该债券为年期，，利率为100融资产，面值总额为万元，6%3每半年付息一次，精心整理．精心整理年1月1日发行。
取得时公允价值为115万元，含已到付息期但尚未领取的2006年下半年的利息3万元，另支付交易费用2万元，全部价款以银行存款支付。
（2）1月16日收到2006年下半年的利息3万元。
（3）6月30日，按债券票面利率计算利息。
（4）6月30日，该债券公允价值为122万元。
（5）7月16日收到2007年上半年的利息3万元。
日，按债券票面利率计算利息31（1万元日，该债券公允价值9613112万元日，将该债券全部处置，实际收到价16（200要求：做出该题交易性金融资产的账务处理万元的债券。
购入日，甲公司自证券市场购入面值总额200142010万元。
该债券发行日2019万元，另外支付交易费1实际支付价207，实际年年，票面年利率5日，系分期付息、到期还本债券，期限51月甲公司将该债券作为持有至到期投资核算3日支付当年利息。
率4每l万元日的账面价值(1）该持有至到期投20131（2055.445498207．．20614206201年应确认的投资收益为（）万元。
（10082.9082.22DA83.56B12日，甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券月1年5、20071该债券系乙公12万元。
1050万张，以银行存款支付价款万元，另支付相关交易费用％，票面年利率为5期限为每张债券面值为100元，3年，日发行，月年司于200611 每年年末支付当年度利息。
甲公司拟持有该债券至到期。
）甲公司购入乙公司债券的入账价值是（1() 精心整理．精心整理A．1050万元B.1062万元C．1200万元D．1212万元（2）甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益是()。
A．120万元B.258万元C．270万元D．318万元6.某股份有限公司于2009年4月1日购入面值为1000万元的3年期债券并划分为万元，其中包含已到付息期但尚未领取的有至到期投资，实际支付的价款1100万元。
该项债券投资的初始入账金额为（）券利5万元，另支付相关税A.1105B.1100C.1055D.1000年，划分为日，甲公司购买一项债券，剩余年限17【单选题2万元；每年年末按票面利率可收得有至到期投资，买价9万元，交易费用债券实万元，不得提前兑付年末兑付可得到本11定利万元债券在年末的摊余成本为（）万元利率6.96。
该债2五、综合日发行日从证券市场购入泰恒公200盛世公司200日支付上年度的利息，到期％，每债券，债券年期，票面年利率日，到期日一次归还本金和最后一期的利息。
盛世公司购入债券月2012万元1另外支付相关的费100万元实际支付的价款1005.3万元面值为假定按年6％，盛世公司购入以后将其划分为持有至到期投资，购入债券实际利率为日，盛世公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融5年1月2009计提利息。
万元。
资产，且其公允价值为925 要求：日，盛世公司购入债券时的会计分录。
月年）编制（1200811 精心整理．精心整理（2）编制2008年1月5日收到利息时的会计分录。
（3）编制2008年12月31日确认投资收益的会计分录。
（4）编制2009年1月5日持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的会计分录。
第一章(一)交易性金融资产练习题答案一、单项选择题1.A2.B【解析】支付的交易费用计入投资收益，购买价款中包含的已宣告发放的现金股（万元计入应收股利。
所以，计入交易性金融资产的金额103=1003.A。
取得交易性金融资产（万元110【解析】该项金融资产的入账价值11发生的交易费用计入投资收益。
B4.0.400【解析】甲公200年对该项金融资产应确认的投资收益500001100（元）C5.，企业持有期间获得的现金股利或收到的债券利息均应确认为投A 【解析】选项公允价“C选项资产负债表日，持有的股票市价大于其账面价值的差额应贷记收益；选项企业转让交易性金融资产收到的价款大于其账面价值的差额应；D值变动损益”确认为投资收益。
A 6.，期末交易性金融资产的公允价值与账面余额的差额都是计入“公BC【解析】选项精心整理．精心整理允价值变动损益”科目；选项D，交易性金融资产持有期间收到的包含在买价中的现金股利是通过贷记“应收股利”核算的。
7.B【解析】甲公司20×7年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益＝－4＋[960－（860－4－100×0.16）]＝116（万元）。
8.B11.5（万元0.3171.5【解析9.1820.18B9二、多项选择BCD选项，交易性金融资产，应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额【解析相关的交易费用在发生时计入当期损益三、判断题×1. ×2. √3四、计算与分录．假定不考虑其他因素，甲公司的账务处理如下1日，购入乙公司股票月（11000000 借：交易性金融资产——成本60000 应收股利1000 投资收益1061000 贷：银行存款日，收到乙公司发放的现金股利：月）（2523 精心整理．精心整理借：银行存款60000贷：应收股利60000（3）6月30日，确认公允价值变动损益：借：交易性金融资产——公允价值变动300000贷：公允价值变动损益300000（4）8月15日，乙公司股票全部售出：1500000借：银行存300000公允价值变动损1000000贷：交易性金融资—成公允价值变300000—500000投资收）购入股票时：2．800000—成借：交易性金融资4000投资收804000贷：银行存）取得持有期间发放的现金股利时：（20000借：应收股20000贷：投资收益）又购入股票时：（3900000 借：交易性金融资产——成本20000 应收股利6000 投资收益926000 贷：银行存款精心整理．精心整理（4）收到现金股利时：借：银行存款40000贷：应收股利40000（5）期末按公允价值调整账面价值时：借：交易性金融资产——公允价值变动300000贷：公允价值变动损益300000）出售股票时：（2100000借：银行存1700000贷：交易性金融资—成300000公允价值变—100000投资收同时300000借：公允价值变动损300000贷：投资收）购入股票时：．1112成借：交易性金融资3应收利2投资收117 贷：银行存款3万元日收到月162006年下半年的利息）（213 借：银行存款3 贷：应收利息日，按债券票面利率计算利息月）（3630 精心整理．精心整理借：应收利息100×6%×3/12=1.5贷：投资收益 1.5（4）6月30日，该债券公允价值为122万元借：交易性金融资产—公允价值变动122-112=10贷：公允价值变动损益10（5）7月16日收到2007年上半年的利息3万元3借：银行存3贷：应收利日，按债券票面利率计算利31（13/12=1.56%100借：应收利1.5贷：投资收9万元13日，该债券公允价值为（122-96=26借：公允价值变动损26贷：交易性金融资公允价值变动万元1日，将该债券全部处置，实际收到价120200月120借：银行存16公允价值变交易性金融资112贷：交易性金融资成本16 公允价值变动损益8 投资收益D 1）4.（C ）（2B ）（5.1 精心整理．精心整理（2）B6.C该项债券投资的初始入账金额＝1100－50＋5＝1055（万元）。