右下边是所有者权益的组成，所谓的所有者权益就是企业所有者在企业资产中享有的经济利益。 1、股东投入的血本——实收资本
2、企业的特殊财源——资本公积
3、企业收益的留存——盈余公积 4、未分配或未指定用途的收益——未分配利润
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利润表
第一章 认识财务报表
利润表记录了企业某一时期的经营业绩，所以说利润表是一张报告企业盈亏的成绩单，它是一张动态的报
应收和应付款 第一，大胆怀疑年底突发性产生的与应收账款相对应的营业收入。
第二，大胆剔除“高龄”应收账款。 造假甄别法
真实 审计意见分析法
性的
方法
通常情况下，无保留意见的审计报告时，财务报表可信度比较高，一般错报漏 审计意见分析法 报的可能性小。非无保留意见审计报告时，要特别关注其说明段所反映的重要 交易或事项，其因没有真实公允地反映企业财务状况而不被注册会计师认可， 因而应对财务报表的真实性产生质疑。
第二章 看清财务报表
主营业务收入、应收账款、 其他应收款、应收票据
固定资产、在建工程
短期借款、资本公积、 实收资本、财务费用
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过渡页
TRANSITION PAGE
第三章
辨别财务报表
18
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第三章 辨别财务报表
虚报盈亏
报表与 账簿不符
报表附注 不真实
伪造合并 报表
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第三章 辨别财务报表
利用潜亏挂账，实现利润“增值” 利用会计政策的可选择性 利用计提资产减值准备操纵会计利润 利用会计估计的风险和不确定性操纵利润 通过虚假销售，提前确认销售或有意扩大内销范围 利用关联方交易调整利润 用经常性收入操纵报表
辨别财务报表
关注费用构成及其增减情况
关注在建工程、待摊费用，递延资产增减变化，分析其合理性
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感谢聆听！
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表，说明了企业的经营过程和盈亏原因。
利润表的三大要素：收入、费用、利润 ——企业实现的收入 ——企业发生的费用 ——企业的利润(或亏损) 资产负债表和利润表的关系： 企业经营成果的形成最终会影响企业的所有者权益 收入大于费用产生利润将引起所有者权益的增加 收入小于费用发生亏损将引起所有者权益的减少
会计衡等式：收入-费用=利润(或亏损)
第二章 看清财务报表
无形资产分析 • 取得无形资产后， 应登记入账并在 规定期限内摊销 完毕
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资产负债表——负债
流动负债分析
第二章 看清财务报表
• 各项流动负债应按实际发生额记账，分析的关键在于要避免遗漏，所有 的负债均应在资产负债表中反映出来 长期负债分析 • 包括长期借款、应付债券、长期应付款项等。由于长期负债的形态不同， 因此，应注意分析、了解公司债权人的情况 股东权益分析
第二章 看清财务报表
财 务 报 表 的 勾 稽 关 系
长期资产
（购置处置 长期资产）
长期资产
流动负债 长期负债
筹资活动 经营活动 筹资活动
流动负债 长期负债
（借款还款）
所有者权益
实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润
（分红增发）
筹资活动
净利润 利润表 16
实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润
所有者权益
第二章
看清财务报表
10
10
第二章 看清财务报表
公司资产的分布状态、负债和所有者权益的构成情况，
资
据以评价公司资金营运、财务结构是否正常、合理
产
负
分析公司的流动性或变现能力，以及长、短期债务 数量及偿债能力，评价公司承担风险的能力
债
表
利用该表提供的资料还有助于计算公司的获利能力， 评价公司的经营绩效
第一章 认识财务报表
5
资产负债表
1、欠银行的债务——短期借款 2、欠客户的债务——应付票据、应付帐款、预收帐款 3、欠职工的债务——应付工资、应付福利费 4、欠税务的债务——应交税金 5、欠投资者的债务——应付利润
第一章 认识财务报表
所谓负债就是企业过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。
第二章 看清财务报表
给他人使用，获取租金
与利息等营业外收入。 收入的增加，则意味着 公司资产的增加或负债 的减少
收入项目
费用项目
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现金流量表
• 反映公司为开展正常业 务而引起的现金流入量、 流出量和净流量 • 商品销售收入、出口退 税等增加现金流入量， 投资活动的 现金流量 • 反映公司取得和处置证 券投资、固定资产和无 形资产等活动所引起的 现金收支活动及结果 • 变卖厂房取得现金收入， 购入股票和债券等对外 经营活动的 现金流量
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资产负债表——资产
流动资产分析 • 分析公司的现金、 各种存款、短期 投资、各种应收 应付款项、存货 等。流动资产比 往年提高，说明 公司的支付能力 与变现能力增强。 长期投资分析 • 分析一年期以上 的投资，如公司 控股、实施多元 化经营等。长期 投资的增加，表 明公司的成长前 景看好 固定资产分析 • 折旧、损耗是否 合理将直接影响 到资产负债表、 利润表和其他各 种报表的准确性
创造利润的两个方面：一是开源、二是节流。
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现金流量表
现金流量表——现金从哪里来，到哪里去
第一章 认识财务报表
一个企业的现金流量既反映了企业的生产经营状况，又在很大程度上影响着企业的生存和发展。
现金流量表就是揭示了企业某一时期创造的现金数额，这里的现金包括现金和现金等价物。
现金流量表中分设三大团队
团队一：经营活动的现金净流量
第二章 看清财务报表
• 公司在筹集资金过程中
所引起的现金收支活动
及结果 • 吸收股本、分配股利、 发行债券、取得借款和
购买原材料、支付税款
和人员工资增加现金流 出量
归还借款
投资引起现金流出
筹资活动的
现金流量
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现金流量表
流动资产 现金 非现金 长期投资 在建工程 固定资产 无形资产 其他资产 短期借款 经营性流动负债 长期借款 应付债券 其他长期负债 现金增减变化 经营活动 投资活动 现金 非现金 长期投资 在建工程 固定资产 无形资产 其他资产 短期借款 经营性流动负债 长期借款 应付债券 其他长期负债 流动资产
2016年1月
——尽职调查中心
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目录页
CONTENTS PAGE
1
认识财务报表
2
看清财务报表
3
辨别财务报表
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过渡页
TRANSITION PAGE
第一章
认识财务报表
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第一章 认识财务报表
资产负债表 ：某一特定日期财务状况—— 一张照片
利 润 表 ：某一会计期间的经营成果—— 一部电影
现金流量表： 指定时期的现金流入和流出—— 真金白银
团队二：投资活动的现金净流量 团队三：筹资活动的现金净流量
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现金流量表
一、经营活动产生的现金流量（现金流量分析的重点）
经营活动现金流入小计 经营活动现金流出小计
第一章 认识财务报表
现金流量表是一份显示于指定时期(一般为一个月，一季。主要是一年的年报)的现金流入和流出的报告。
经营活动产生的现金流量净额
二、投资活动产生的现金流量 （购建固定资产、投资及处置资产） 投资活动现金流入小计 投资活动现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额 三、筹资活动产生的现金流量 （贷款及还款、支付利息） 筹资活动现金流入小计 筹资活动现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额 9
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资产负债表
所谓资产就是企业拥有或控制的，能以货币计量的，在未来能为企业带来利益的经济资源。 放在保险箱和银行的资产——货币资金 给别人使用的资产——短期投资、长期投资 客户欠我的资产——应收票据、应收帐款、预付帐款 存放在仓库和车间的资产——存货 永不变形的资产——固定资产 看不见的资产——无形资产
• 了解股东权益中投入资本的不同形态及股权结构；了解股东权益中各要
素的优先清偿顺序
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利润表
公司通过销售产品、提
供劳务取得各项营业收 入，也可以将资源提供 首先，确认费用的记账 用原则 其次，要对成本费用的 结构与变动趋势进行分 析，对不合理的费用要 查明原因。 第三，对费用的各个项 目进行分析，看看各个 项目的增减变动趋势，
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第三章 辨别财务报表
分析复核法
虚拟资产剔除法 分析复核法
甄别 财务 应收和应付款 报表
造假甄别法
虚拟资产剔除法是指为了正确反映企业真实的资产规模和经济实力，在计算资产负 债率、流动比率、速动比率、资金周转率等指标时，把资产负债表中的递延资产、 递延税款、待摊费用、待处理流动资产损失、待处理固定资产损失、三年以上的应 虚拟财产剔除法 收账款加以剔除，然后再进行分析的一种方法。
关联交易剔除法
关联交易剔除法
如果企业的营业收入和利润主要来源于关联企业，会计信息使用者就应当特别关 注关联交易的定价政策，分析企业是否以不等价交换的方式与关联交易发生交易 财务报表附注 进行财务报表粉饰。
分析法
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第三章
企业财务报表真假的技巧
关注销售收入、现金流入、应收账款、存货、税金之间的勾稽关系