大学生科学研究与创业行动计划结题报告书(□国家级√□北京市级□校级) 企业内部控制与税务风险防范项目名称：探析项目编号：负责人：指导教师：所属院系：立项年度：联系电话：填表日期：中华女子学院教务处制附录一项目总结报告项目名称: 企业内部控制与税务风险防范探析项目参加人指导教师：指导教师职称：所在系、部:管理学院会计系摘要随着社会经济的发展，企业面临越来越多的风险，税务风险是企业风险的一种主要表现形式，在很多情况下它与企业的业务循环结合在一起，分布在业务循环之中。

内部控制是防范企业风险的有效方法，企业税务风险的防范离不开健全有效的内部控制。

本文从业务循环的角度分析企业税务风险产生的原因及其表现形式，探讨企业防范税务风险建立内部控制的必要性，并提出针对不同循环的税务风险加强内部控制的措施和对策。

关键词：内部控制，税务风险，业务循环，防范措施abstractkey words: internal control，tax risk，business cycles，preventive measures一、项目选题背景随着我国社会主义市场经济的进一步发展以及融入经济全球化潮流的大趋势，企业经营的业务日益多样化和集团化，并且企业的经营模式与行为也变得更加复杂。

因此，国家税收法规的政策体系也相应地越来越繁杂，新的税收法规政策不断地出台，企业的涉税业务要紧跟国家税收政策的步伐。

企业风险管理中的一个重要部分—税务风险管理，也越来越受到广泛的重视，逐步成为企业全面风险管理的核心内容之一。

根据 2007 年1月17日德勤公布的中国 2006 税务大会调查结果显示，未来年度企业面对的主要难题包括：充分掌握税收法规政策的变化、税务合规性要求日益增长的复杂性、税务机关监管尺度的收紧，以及税务风险管理。

近年来，国内外很多大公司因为对税务风险的防控不严而出现税收上的麻烦，国美、苏宁、创维、娃哈哈、中国平安等诸多国内知名企业都曾深受其害，企业的经营和声誉都遭受了不小的损失。

如何发现并有效规避税务风险?一些大企业其实已经开始了这方面的行动，尝试着建立税务风险内部控制和管理机制，国家的有关部门也开始重视并加强这方面的监管和引导。

2009年5月，国家税务总局大企业服务平台发布了《大企业税务风险管理指引（试行）》，旨在引导大企业合理控制税务风险，防范税务违法行为，依法履行纳税义务，避免因没有遵循税法而可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害。

《指引》以制度形式向人们宣示，税务风险直接影响企业的发展，企业税务管理也应该制度化，并且应该是企业管理的重要内容,这是国家税务总局第一次在正式文件中提出“企业税务风险”。

该指引从企业风险管理、企业战略管理、企业竞争力等环节关注企业的税务管理工作，引导大企业合理控制税务风险，依法履行纳税义务。

二、方案论证该项目研究课题是现代企业普遍会遇到的问题。

随着市场经济深入发展以及中国融入全球经济一体化进程不断推进，企业面临的税务内外部环境已经发生了巨大的变化，以致其不得不面对更多、更复杂的纳税问题，同时企业经营风险加大，内部管理与控制的内容也日益丰富起来。

对企业税务风险产生的原因、特点、发生的领域、风险防范机制的建立、方法的探究等进行深入研究，有助于企业加强内部控制，更好地实现企业目标。

因此，对企业内部控制及税务风险的防范研究，具有的深远的理论和现实意义。

目前也有很多学者在内部控制方面研究了如何防范税务风险，多就内部控制要素方面提出见解。

而该项目主要就企业内部业务循环找出企业税务风险，再针对其对症下药，找出适合的内部控制方法。

研究该课题我们分为几个阶段逐步研究，进而综合分析，最终项目成果以报告形式呈现。

三、研究方法观察法、调查法、文献法、经验总结法、案例研究法。

四、研究内容该项目研究内容主要包括四方面：（1）内部控制与税务风险表现的主要形式（2）内部控制中税务风险控制的主要内容（3）内部控制中税务风险控制的主要程序和方法（4）从内部控制与税务风险的管理与防范的角度探讨和丰富企业内部控制和风险管理的内容。

五、研究结果与分析我国企业面临的税务风险问题分为两类，一类是多缴税，一类是少缴税；造成税务风险的原因各异，综合起来，有虚构或舞弊订单及业务、企业职员素质不高、审批制度不完善、不相容职务未分离、会计记录出现差错或舞弊现象、企业做账与税务部门存在较大差异等原因。

这些税务风险分布在企业运作的各大环节中，包括购货与付款环节、材料领用环节、成本及费用计算记录环节、产成品收发环节、销货与收款环节、纳税申报环节和其他项目环节。

虽然引发税务风险的原因诸多，但完善的内部控制系统可以有效防范企业税务风险，并且企业税务风险的防范必须建立在内部控制基础上。

通过在企业运作环节设立内部控制制度防范税务风险的措施，比如加强不相容职务相互分离控制、授权审批控制、岗位和人员控制、会计记录控制、财产安全控制、内部检查审计控制等。

企业在其运作环节中会遇到各种类型的税务风险问题，但若企业有足够的税务风险意识，重视设立和运行强有力的内部控制制度，可以将税务风险消灭在萌芽状态。

企业可以通过完善内部控制，缓解遇到的税务风险压力，使企业的日常运营更加合理化、效益化，从而使纳税成本降低，税务风险问题也就迎刃而解。

六、创新点以前很多学者会把企业看成一个整体进来分析企业的税务风险问题，并从整体的角度出发分析如何强化内部控制缓解税务风险，忽视了企业税务风险产生的具体环境及其内部控篇二：税务风险应对及处理税务风险的应对及处理摘要：本文对税务风险的应对和处理进行了介绍，并根据企业的运行特点，从四个方面阐述了企业面对税务风险时应具备的针对策略及管理方法。

关键词：税务风险；应对；处理中图分类号：f810.42 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2011）11-0189-01 税务风险控制对于企业相当重要，作为税务风险控制的主体，企业除需掌握各种经营管理知识外，还必须充分了解税收制度和掌握科学有效的税务风险应对方法，有效利用沟通协调、风险预控等方法应对税务稽查，以获得切实有效的税务风险控制成果。

一、纳税人的权利1.知情权。

纳税人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况。

2.保密权。

纳税人有权要求税务机关为公司的商业秘密、技术信息、经营信息等情况保密。

3.申请退还多缴税款权。

对纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后，将自发现之日起10日内办理退还手续；如纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。

4.税收监督权。

纳税人对税务机关违反税收法律、行政法规的行为，如税务人员索贿受贿、徇私舞弊、玩忽职守，不征或者少征应征税款，滥用职权多征税款或者故意刁难等，可以进行检举和控告。

5.陈述与申辩权。

纳税人对税务机关作出的决定，享有陈述权、申辩权，如果纳税人有充分的证据证明自己的行为合法，税务机关就不得对纳税人实施行政处罚。

6.税收法律救济权。

纳税人对税务机关作出的决定，依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。

二、沟通与协调企业应建立税务风险管理的信息与沟通制度，明确税务相关信息的收集、处理和传递程序，确保企业财务部门内部、企业财务部门与其他部门、企业财务部门与董事会、监事会等企业治理层以及管理层的沟通和反馈，发现问题应及时报告并采取应对措施。

企业要加强对税务风险管理涉及部门和人员的培训和沟通，增进相关部门和人员对控制税务风险的理解，税务风险控制策略和目标应让涉及到的部门和人员所熟知，纳税风险管理的流程和结果应被书面记录。

企业要采取措施对税收风险控制管理的效果进行检查、监督，并对税收风险控制效果进行总结。

企业要建立准确可靠的税务信息系统。

税务信息不仅包括税收法规和政策，也包括企业内部涉税信息的形成、传递、编汇和使用，因此在沟通的内容上，就不能仅仅局限在税收政策的沟通上，还要注重所有涉税信息的横向与纵向沟通。

比如在确认销售额时，就需要生产、销售、管理等各个部门的协调配合，才能准确地确定销售时点，并准备好与之相关的原材料供应单、销货单、审核单等同期资料，这样才能确保税务管理人员能够及时、准确申报纳税，并将税务风险降到最低。

而要做到这一点，没有一个通畅、有效的沟通渠道是不行的，因此，企业内部对税务风险的管控，就要求设置一套可靠的税务信息系统，以检查是否存在税务风险隐患。

企业要处理好税企协调。

由于某些税收政策具有相当大的弹性空间，税务机关在税收执法上拥有较大的自由裁量权，现实中企业进行的税务筹划的合法性还需要税务行政执法部门的确认。

在这种情况下，企业特别需要加强与税务机关的联系和沟通，争取在税法的理解上与税务机关取得一致，特别在某些模糊和新生事物的税收处理方面，要能得到税务部门的认可。

三、应对税务稽查的处理策略企业要从形式和实质两方面围绕《税收处罚决定书》进行分析，本着实质重于形式的原则，分清主次，解决税务稽查纠纷。

企业在接到税务机关检查通知后，应积极响应，准确了解税务检查的性质、进场时间、是否符合法定程序，并做好进场前的自查和迎接检查的其他准备工作。

税务检查人员进场后，企业财务人员应为主要接待人员，非财务核算资料不得擅自向检查人员提供，对于税务检查人员的疑问要妥为解释，应对检查时要按照税法规定维护企业权利。

1.程序方面。

分析援引法律条文的准确性、完整性；分析当事人申辩笔录是否缺乏；分析支持税务处理结论的证据是否充足；分析税务文书送达是否存在问题；分析税务检查结论的表述是否有误；分析税务检查人员有没有越权行为。

2.内容方面。

分析税务稽查结论是否存在误差；分析税务稽查人员掌握的证据是否充分；分析税务稽查人员的执法程序是否合法；分析处罚决定是否缺章漏项；分析税务处罚是否失当；对税务稽查人员滥用自由裁量权时，在收到《税务行政处罚事项告知书》后，应积极向主管税务机关及其上一级税务机关反映，争取获得同情与理解。

3.救济行为。

根据不同情况分别采取听证、复议、诉讼等税务救济方式。

四、对税务内控体系的监督企业应关注自身的税务风险内控建设，以完善的治理结构、责权设置和制衡机制作为内控建设和税收风险防控的基础。

对税收风险控制要有全员意识和参与度，要制定日常税务风险管理的制度、流程，定期监督反馈改进。

1.通过内部审计定期评价税务内控体系；2.及时纠正控制运行中的偏差，相应程序要及时反馈和落实改进措施；3.将税务内控工作成效作为相关人员的业绩考评指标；4.定期回顾和反省现有制度措施的有效性、必要性、充分性，不断改进和优化税务内控制度和流程，避免繁复冗长无效官僚制度的产生和监控成本的上升。

参考文献：[1]关于纳税人权利与义务的公告.国家税务总局第1号公告.2009.[2]刘庆国.简论公司税务风险及防范控制.商场现代化,2008.篇三：企业财务风险与税务风险的比较企业财务风险与税务风险的比较分析【摘要】财务风险与税务风险是企业在日常经营运作中面临的两种十分重要的风险，在企业中占有十分重要的地位。