第十六章外币折算一、单项选择题1.下列关于我国企业记账本位币的说法中，正确的是（）。

A.企业的记账本位币可以是人民币以外的货币B.企业在编制财务报表时可以采用人民币以外的货币C.企业可以同时采用两种或两种以上的货币作为记账本位币D.企业的记账本位币一经确定，可以随意变更2.甲公司的记账本位币是欧元，其发生的下列交易中不属于外币交易的是（）。

A.买入以人民币计价的库存商品B.买入以美元计价的债券作为可供出售金融资产C.买入以欧元计价的无形资产D.借入以人民币计价的长期借款3.企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币时，应当采用的汇率是（）。

A.变更当日的即期汇率B.变更当日的即期汇率的近似汇率C.变更当期期初的市场汇率D.变更当期期末资产负债表日的即期汇率4.甲公司的记账本位币为人民币，外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。

2016年1月20日，甲公司收到投资者的外币投资100万美元，当日的即期汇率为1美元=6.8元人民币，2016年12月31日的即期汇率为1美元=6.85元人民币。

则甲公司对于该项投资，在2016年12月31日的资产负债表中列示的实收资本的金额为（）万元人民币。

A.685B.680C.682.5D.05.新华公司记账本位币为人民币，对外币业务采用交易发生日的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。

1月20日出口销售价款为50万美元的产品一批，货款尚未收到，不考虑增值税等相关税费，当日的即期汇率为1美元=7.25元人民币。

1月31日的即期汇率为1美元=7.28元人民币。

货款于2月15日收回，并立刻兑换为人民币存入银行，当日银行美元买入价为1美元=7.25元人民币，卖出价为1美元=7.27元人民币，即期汇率为1美元=7.26元人民币。

该外币债权2月15日结算时产生的汇兑损失为（）万元人民币。

A.1.5B.-1.5C.0D.0.56.甲公司以人民币为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率进行折算。

2016年11月2日以每件2万美元的价格从美国某供货商手中购入国际最新商品20件作为存货，并于当日支付了相应货款（假定甲公司有美元存款）。

2016年12月31日，甲公司已售出该批商品8件，国内市场仍无该商品供应，但该商品在国际市场价格降至每件1.9万美元。

11月2日的即期汇率为1美元=7.6元人民币，12月31日的即期汇率为1美元=7.7元人民币。

假定不考虑增值税等相关税费的影响，甲公司2016年12月31日应计提的存货跌价准备金额为（）万元人民币。

A.9.12B.6.84C.0D.9.247.甲公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。

2016年7月12日，甲公司出售价值为700万美元的库存商品，当日的即期汇率为1美元=6.82元人民币。

2016年7月25日实际收到货款，当日的即期汇率为1美元=6.88元人民币。

假定不考虑增值税等其他因素，下列说法中不正确的是（）。

A.甲公司7月12日应收账款的入账价值为4774万元人民币B.甲公司7月12日应收账款的入账价值为4816万元人民币C.7月25日实际收到货款时，银行存款记录的金额为4816万元人民币D.7月25日实际收到货款时，应冲减财务费用42万元人民币8.外币报表折算差额应当在（）。

A.合并资产负债表中的资产项目下单独列示B.合并利润表中的财务费用项目下单独列示C.合并资产负债表中的所有者权益项目下单独列示D.合并资产负债表中的负债项目下单独列示二、多项选择题1.企业在确定记账本位币时应当考虑的因素有（）。

A.该货币主要影响商品和劳务的销售价格B.该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用C.融资活动获得的资金D.企业可以根据意愿自行决定2.下列可以认定为境外经营的有（）。

A.企业在境外的子公司B.企业在境外的合营企业C.企业在境外的联营企业D.采用相同记账本位币的境内子公司3.下列各项汇兑差额中，应当计入当期财务费用的有（）。

A.在资本化期间内，企业的外币专门借款利息在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额B.企业用外币购买并计价的交易性金融资产在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额C.企业向银行购入外汇，用于支付进口设备货款，实际支付的人民币金额与按选定的折算汇率折算的人民币金额之间的差额D.企业的外币银行存款在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额4.下列项目中不属于货币性项目的有（）。

A.长期股权投资B.无形资产C.应收账款D.原材料5.甲公司投资一境外子公司，拥有其60%股权份额，该子公司的记账本位币为欧元。

甲公司编制合并财务报表时将该子公司报表折算为人民币。

已知期初折算汇率为1欧元=8.5元人民币，期末折算汇率为1欧元＝8.1元人民币，甲公司采用平均汇率对利润表项目折算。

期初未分配利润为200万欧元，折合人民币1550万元；期初盈余公积50万欧元，折合人民币395万元。

本期取得净利润200万欧元，计提盈余公积20万欧元，假设该外币报表折算后资产总额比负债和所有者权益总额多20万元人民币。

则不考虑其他因素，下列处理中正确的有（）。

A.报表折算后未分配利润的人民币金额为3044万元B.报表折算后盈余公积的人民币金额为561万元C.合并报表中“其他综合收益”项目应列示的金额为20万元人民币D.合并报表中“其他综合收益”项目应列示的金额为12万元人民币6.下列有关归属于少数股东的外币财务报表折算差额在合并资产负债表的列示方法中，不正确的有（）。

A.列入少数股东权益项目B.列入负债项目C.在负债和所有者权益项目之间单设的项目列示D.列入外币报表折算差额项目7.下列项目中，企业应当计入当期损益的有（）。

A.可供出售外币货币性金融资产产生的汇兑差额B.交易性金融资产期末外币公允价值折算为记账本位币的金额与原记账本位币金额之间的差额C.存货以外币计算的可变现净值低于记账本位币反映的成本的差额D.外币财务报表折算差额8.对境外经营的财务报表进行折算时，应采用资产负债表日的即期汇率折算的有（）。

A.资本公积B.固定资产C.应付账款D.未分配利润三、判断题1.外币是指人民币以外的货币。

（）2.境外经营是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构。

在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构采用不同于本企业记账本位币的，不属于境外经营。

（）3.我国企业可以选择人民币以外的货币作为该企业的记账本位币进行日常核算，同时需要按照其选择的记账本位币编制财务会计报告。

（）4.企业选择的记账本位币一经确定，不得随意变更。

（）5.企业发生外币交易的，应在初始确认时采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率将外币金额折算为记账本位币金额，按照折算后的记账本位币金额登记有关账户。

（）6.可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额，应当计入当期损益。

（）7.企业的货币性资产包括现金、银行存款、应收账款、其他应收款和存货。

（）8.外币财务报表折算时，资产负债表中的长期股权投资项目，采用交易发生日的即期汇率折算。

（）四、计算分析题1.甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为增值税一般纳税人，以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日即期汇率进行折算，按月核算汇兑损益。

2015年12月31日有关外币账户余额如下：（1）1月8日，甲公司将100万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。

当日银行买入价为1美元=6.28元人民币，当日即期汇率为1美元=6.32元人民币。

（2）1月10日，甲公司以每股2美元的价格购入丙公司B股票50万股，支付价款100万美元，另支付交易费用1万美元。

甲公司将购入的上述股票作为交易性金融资产核算，当日即期汇率为1美元=6.34元人民币。

（3）1月15日，进口商品一批，购买价款300万美元（不含增值税），款项尚未未付，以银行存款支付增值税320万元人民币，支付关税150万元人民币。

当日即期汇率为1美元=6.32（4）1月20日，出口销售一批商品（免税商品），销售价款为600万美元，货款尚未收到。

当日即期汇率为1美元=6.35元人民币。

（5）1月25日，收到应收账款100万美元，当日存入银行。

当日即期汇率为1美元=6.34元人民币。

该应收账款系去年12月份出口销售发生的。

（6）1月31日，丙公司B股票的市价为每股4.5美元，当日即期汇率为1美元=6.36元人民币。

（7）甲公司拥有乙公司90％的股权，能够对乙公司实施控制，乙公司在美国注册，记账本位币为美元。

2015年12月31日，甲公司应收乙公司款项300万美元（长期应收款），该应收款项实质上构成对乙公司净投资的一部分。

要求：（1）编制2016年1月份外币业务（1)至（6)的会计分录。

（2）计算2016年1月31日与银行存款、应收账款、长期应收款、应付账款等有关的汇兑差额，并编制相关的会计分录。

（3）指出在甲公司将乙公司纳入合并范围编制合并财务报表时，该长期应收款产生的汇兑差额应如何处理。

（答案中的金额单位用万元人民币表示）2.华凯有限责任公司（以下简称“华凯公司”），以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的即期汇率折算，按季度计算汇兑损益并提供季度财务报表。

华凯公司2×17年第一季度发生的相关外币业务如下：（1）1月1日与外商签订投资合同，外商分两次投入外币资本，投资合同约定的汇率为1欧元=9.2元人民币。

1月10日，华凯公司收到外商的第一次投资，投资金额为600万欧元，当日的即期汇率为1欧元=9.3元人民币；2月1日，收到外商的第二次投资，投资金额为400万欧元，当日即期汇率为1欧元=9.35元人民币。

（2）1月15日，以每股5欧元的价格购入腾飞公司1000万股普通股，当日即期汇率为1欧元=9.3元人民币，华凯公司将该资产划分为可供出售金融资产，款项已经支付。

2×17年3月31日该可供出售金融资产的市价变为每股6.5欧元。

（3）2月1日，以每股2欧元的价格购入通源公司20万股普通股作为交易性金融资产核算，当日即期汇率为1欧元=9.35元人民币，款项已经支付。

由于市场价格变动，3月31日该股票的市价变为每股1.5欧元。

（4）2月5日，华凯公司从雷明公司购入国内市场上尚无的M产品2000件，每件价格为0.5万欧元，当日即期汇率为1欧元=9.4元人民币。

3月31日，尚有200件M产品未销售出去，国内市场仍无M产品供应。

M产品的市场价格降至每件0.35万美元。

（5）假设华凯公司2×16年12月31日银行存款欧元户的账面余额为10000万欧元，当日的即期汇率为1欧元=9.2元人民币，不存在其他外币账户余额。