2012年7月税务会计师专业资格考试模卷《税务会计实务》与《纳税筹划》一、单项选择题（44题）1. 税务会计以国家现行税收法令为准绳，这是它区别于其他专业会计的一个最重要的特点。
以下关于税务会计主体的表述中正确的为( )A．税务会计主体与财务会计主体相同B．财务会计主体都是税务会计主体C．税务会计主体一定是财务会计主体D．税务会计主体不一定是财务会计主体2. 中央对收入分配差距问题历来高度重视，明确提出要深化收入分配制度改革，努力提高居民收入在国民收入分配中的比重，提高劳动报酬在初次分配中的比重。
在这方面，税收是可以发挥调节作用的。
税收分配的主体是( )A.企业组织B.个人C.税务局D.国家3. 增值税保留了传统间接税按流转额全值计税和道道征税的特点，同时还实行税款抵扣制度，最终消费者是全部税款的承担者，属于价外税。
将税收分为价内税和价外税的依据是( )。
A.管理和使用权限 B．征税对象的性质C.税收收入的用途D．税收与价格的关系4. 税法一般都由若干要素组成，了解这些要素的构成，有助于全面掌握和执行税法规定。
税制要素中( )体现了征税的广度。
A.计税依据 B．税种 C.税类D．税率5. 税务会计师的专业素质体现了职业对专业有效性的要求，专业素质不包括：A.专业知识B专业技能C专业经验D公关能力6. 营业税改增值税是结构性减税的一项措施，此次营业税改增值税是（）A. 增值税的扩围B．增值税的转型，由生产型转为收入型C．增值税的转型，由收入型转为消费型D．增值税的转型，由生产型转为消费型7. 对于任何一个增值税一般纳税人来说，在基经营过程中，都会同时以卖方和买方的身份存在，既会发生销售货物或者提供劳务，又会发生购进货物或接受应税劳务。
纳税人购进货物或者接受应税劳务，所支付或者负担的增值税为进项税额。
下列项目中不允许扣除进项税额的是( )。
A．中石油炼油厂修理机器设备支付的修理费B．中石油炼油厂购进三箱奶油馒头发给职工C．中石油炼油厂于2012年3月请上海立信会计师事务所做审计报告支付的审计费D．中石油炼油厂购进天津大站管道阀门厂阀门一批并验收入库8. 在合理合法的情况下，尽量争取更多项目延期纳税。
在其他条件相同的情况下（）。
A.延期纳税项目越少，本期应纳税额就越多，现金流就越大，可用于扩大流动资本和进行投资的资金也就越少，因而得到的相对减税数额就越少。
B.可用于扩大流动资本和进行投资的资金也就越多，因而得到的相对减税数额就越大。
C.延期纳税项目越多，本期应纳税额就越小，现金流就越大，因而得到的相对减税数额就越大。
D.延期纳税项目越多，本期应纳税额就越小，现金流就越大，可用于扩大流动资本和进行投资的资金也就越多，因而得到的相对减税数额就越大。
9. 下列税种中，应当在“营业税金及附加”账户核算的是（）A．房产税 B．增值税C．资源税 D．土地使用税10. 企业纳税成本，又称为“奉行纳税费用”、“履行纳税义务费用”或“税收奉行费用”，是企业在纳税过程中为（）的总和。
A.履行纳税义务所产生的纳税支出和相关费用支出B.履行纳税义务所发生的税款支出和相关费用支出C.履行纳税义务所发生的税费支出D.履行纳税义务所发生的税款支出和相关税额支出11. 在合理合法的情况下，尽量争取更多项目延期纳税。
在其他条件相同的情况下（）。
A.延期纳税项目越少，本期应纳税额就越多，现金流就越大，可用于扩大流动资本和进行投资的资金也就越少，因而得到的相对减税数额就越少。
B.可用于扩大流动资本和进行投资的资金也就越多，因而得到的相对减税数额就越大。
C.延期纳税项目越多，本期应纳税额就越小，现金流就越大，因而得到的相对减税数额就越大。
D.延期纳税项目越多，本期应纳税额就越小，现金流就越大，可用于扩大流动资本和进行投资的资金也就越多，因而得到的相对减税数额就越大。
12. 凡在我国境内从事消费税项目经济业务的单位和个人都是消费税的纳税人。
消费税的纳税义务人不包括( )。
A. 生产应税消费品的单位和个人B．委托加工应税消费品的单位和个人C. 流通环节拥有应税消费品的单位和个人D．进口应税消费品的单位和个人13. 纳税环节是指税法上规定的课税对象从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。
下列不属于消费税纳税环节的是( )。
A．生产环节 B．进口环节C．分配环节 D．零售环节14. 下列所得中，哪一项所得不属于稿酬所得( )。
A．文学作品发表取得的所得 B．书画作品发表取得的所得C．摄影作品发表取得的所得 D．文学作品手稿原件公开拍卖所得15. 印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税。
应纳印花税的凭证应当于( )时贴花。
A．年度内 B．书立或领受时C．履行完毕时 D．开始履行时16. 下列关于2009年增值税放弃免税权的陈述，正确的是（）。
A.生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权，纳税人自提交备案资料的当月起，按现行规定计算缴纳增值税B.放弃免税权的纳税人符合一般纳税人认定条件尚未认定为增值税一般纳税人的，应按照现行规定认定为增值税一般纳税人C.纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的当月起36个月内不得申请免税D.纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权17. 按照对购入固定资产已纳税金的处理方式，2009年起，我国实行的增值税属于( )。
A．消费型增值税 B．收入型增值税 C.生产型增值税 D．实耗型增值税18. 我国进口关税7868个税目中采用从价关税的7813个，占税目总量的大约99.3%。
征收出口关税的373个税目全部采用从价关税。
出口货物的完税价格的计算公式为( )。
A．出口货物完税价格=到岸价格／(1+出口关税税率)B．出口货物完税价格=到岸价格／(1—出口关税税率)C．出口货物完税价格=离岸价格／(1+出口关税税率)D．出口货物完税价格=离岸价格／(1—出口关税税率)19. 开征土地增值税是国家运用税收手段规范房地产市场秩序，合理调节土地增值收益分配，维护国家权益，促进房地产开发健康发展的重要举措。
我国的土地增值税由（）征收A．税务机关 B．土地管理部门 C．房产管理部门 D．财政机关20. 在纳税申报时，( )行业的工资、薪金所得可以实行按月预缴、年终汇算办法。
A．保险业 B．采掘业 C．高空作业 D．高温作业21. 税收客体又称征税对象，是税法中规定的征税的目地物，是国家据以征税的依据。
下列项目中，可以免征个人所得税的是( )。
A．个人举报、协查各种违法犯罪行为而获得的奖金B．税务机关发给机关工作人员的金龙鱼食用油C．在商场购物获得的中奖收入D．本单位自行规定发放的补贴、津贴22. 计税依据又称税基，是税法中规定的据以计算各种应征税款的依据或标准。
正确掌握计税依据是税务机关贯彻执行税收政策、法令，保证国家财政收入的重要方面。
对个人财产转让所得，其个人所得税的应纳税所得额为( )。
A．转让财产的收入额B．转让财产的纯收益C．转让财产的收人额减除合理费用后的余额D．转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额23. 下表为经税务机关审定的某国有企业的2006--2011年6年应纳税所得额情况，假设该企业一直执行5年补亏规定，则该企业2011年应纳税所得额为( )万元。
单位：万元A．10 B．20 C．0 D．-1024.下列计算企业综合税负率的公式正确表述的是（）A．企业实际缴纳的所得税和财产税额÷企业利润总额×100%B. 企业实际缴纳的各种税款÷企业总产值（毛收入）×100%C.企业实际缴纳的各种税款÷企业实现的增值额×100%D.企业实际缴纳的各种税款÷企业净产值×100%25.某A有限责任公司为增值税一般纳税人，2011年1月12日上缴2010年12月应纳增值税额12357.65元，则正确的会计处理为（）。
A.借：应交税费——应交增值税（已交税金）12357.65贷：银行存款12357.65B.借：应交税费——未交增值税12357.65贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）12357.65C.借：以前年度损益调整12357.65贷：银行存款12357.65D.借：应交税费——未交增值税12357.65贷：银行存款12357.6526、税务会计又称企业纳税会计，以税收法律、法规和会计制度为依据，以货币为计量单位，运用的是会计学的基本理论和方法，它的核算对象是( )。
A．企业以货币计量的经济事项B．税务机关组织征收的征收、减免、欠缴、入库等税收资金运动的全过程C．因纳税而引起的税款的形成、计算、缴纳、补退等经济活动的资金运动D．国家预算资金运动过程27.某B企业为增值税一般纳税人，购入材料一批，增值税专用发票上标明的价款为30万元，增值税为5.1万元，另支付材料的保险费2.4万元、包装物押金2.4万元。
该批材料的采购成本为( )万元。
A．32.4 B．34.8 C．35.1 D．37.528.武眉公司销售A产品100件，成本价350元每件，售价为500元每件，收取包装物押金9360元，包装物成本每件70元。
该产品是征收消费税产品，税率为10%。
销售产品时，应做会计分录如下：A借：银行存款 67860贷：主营业务收入—A产品50000应交税费—应交增值税（销项税额）8500其他应付款—存入保证金9360借：主营业务成本—A产品1360贷：应交税费—应交增值税（销项税额）1360B借：银行存款 67860贷：主营业务收入—A产品50000应交税费—应交增值税（销项税额）8500其他应付款—存入保证金9360C借：银行存款 67860贷：主营业务收入—A产品50000应交税费—应交增值税（销项税额）8500其他应付款—存入保证金9360借：主营业务成本—A产品5000贷：应交税费—应交消费税5000D借：银行存款 67860贷：主营业务收入—A产品50000应交税费—应交增值税（销项税额）8500其他应付款—存入保证金9360借：营业税金及附加5000贷：应交税费—应交消费税500029.依上例，武眉公司一年后包装物没有退回，没收其押金时应做会计分录如下：A借：其他应付款—存入保证金9360贷：其他业务收入8000应交税费—应交增值税（销项税额）1360B借：其他应付款—存入保证金9591.20贷：其他业务收入8000应交税费—应交增值税（销项税额）1591.20C 借：其他应付款—存入保证金9591.20贷：其他业务收入8000应交税费—应交增值税（销项税额）1591.20借：其他业务成本 800贷：应交税费—应交消费税800D 借：其他应付款—存入保证金9360贷：其他业务收入8000应交税费—应交增值税（销项税额）1360借：其他业务成本 800贷：应交税费—应交消费税80030.依上例，如果武眉公司当初收取的是加收的押金，则在没收逾期未退包装物押金时，应做会计分录如下：A借：其他应付款—存入保证金9360贷：营业外收入—没收押金6968.80应交税费—应交增值税（销项税额）1591.20--应交消费税800B借：其他应付款—存入保证金9360贷：营业外收入—没收押金7768.80应交税费—应交增值税（销项税额）1591.20C借：其他应付款—存入保证金9360贷：营业外收入—没收押金8560应交税费—应交消费税800D借：其他应付款—存入保证金9360贷：营业外收入—没收押金7200应交税费—应交增值税（销项税额）1360--应交消费税800大华公司是一家民族工艺品、礼品生产企业，注册资本200万元，职工人数40人，企业实行半自动化处理模式，以机器和手工相结合的制作工艺，产品远销东南亚各国。