4.收入 收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所
有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益 的总流入。 5.费用
费用，是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少 的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 6.利润
利润是指企业在一定会计期问的经营成果，利润包括收入减去 费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。
4）内部稽核制度
应设置内部稽核人员，对货币资金实施经常性
或突击性检查，以确定账实是否相符。
二、库存现金
现金的概念有广义和狭义之分。广义的现金是指货币资金。 狭义的现金是指企业库存现金，即存放在财会部门由出纳员保 管的现金。
❖ （一）现金管理制度
❖ 1.现金的使用范围
可用现金支付的款项——职工工资、津贴；个人劳 务报酬；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺 术、体育等各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规 定的对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物 资的价款；出差人员必需随身携带的差旅费；结算起点 （1000元人民币）以下的零星支出；中国人民银行确 定需要支付现金的其他支出。
4.银行存款核算 按用途不同，银行结算账户分为
基本存款账户：日常经营活动的现金收付，及工资、奖金和现金的 支取。
一般存款账户：借款转存、归还和其他，可办理现金缴存，但不支 取。 专用存款账户：基本建设基金、更新改造资金等。 临时存款账户：有效期最长不超过两年。 5.银行存款的核对 ①企业已收，银行未收。 ②企业已付，银行未付。 ③银行已收，企业未收。 ④银行已付，企业未付。
清查的结果应当编制现金盘点报告单。
处理：第一步——批前调账，使账实相符。 第二步——批后处理。
1.现金短缺：
2.现金溢余：
二、库存现金
第一步——批前调账，使账实相符
1.现金短缺：
2.现金溢余：
借：待处理财产损溢
借：库存现金
贷：库存现金
贷：待处理财产损溢
第二步——批后处理
借：其他应收款
借：待处理财产损溢
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，根据未达账项， 编制银行存款余额调节表。银行存款余额调节表只用于核对账目， 不能作为记账的依据。
四、其他货币资金
1.核算范围：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信 用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款。 2.设置“其他货币资金”账户，收到款项时，记借方；支付 款项时，记贷方。有余额应在借方。
20
贷：待处理财产损溢 - -待处理流… 70
三、银行存款
（一）典型的银行结算方式 1.支票 现金支票只能用于支取现金 2.委托收款——同城、异地 主要适用于无争议款项结算。例：水电费、电话费。 银行不负责检查拒付理由，将拒付理由书和有关凭证退交收 款人。 3.托收承付——异地 两个阶段：（1）托收：收款人委托银行收款
可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务报告使用者理解 和使用。 4.可比性
可比性要求企业提供的会计信息应当具有可比性。 ※ 不仅包括横向的比较，也包括纵向的比较。
5.实质重于形式 实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确
认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。 6.重要性
（七）财务报告
财务报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务 状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。
财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信 息和资料。
财务报表主要包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者 权益变动表等四张报表及其附注，其中所有者权益变动表是新增加 的报表。
重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果 和现金流量有关的所有重要交易或者事项。 7.谨慎性
谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时应当保 持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。但是，谨 慎性的应用应当注意要适度谨慎。 8.及时性
及时性要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确 认、计量和报告，不得提前或者延后。
（2）承付：付款人向银行承认付款 验单付款：承付期三天 验货付款：承付期十天
二、银行存款
（二）核算与核对 1. 企业应设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银
行存款的总分类核算和明细分类核算。 2. 企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银
行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序 逐笔登记。每日终了，应结出余额。 3. “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少 每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额 之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符， 如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。
经报批作营业外收入处理
借：待处理财产损溢-待处理流… 200
贷：其他应付款---某单位
150
贷：营业外收入 –现金长款
50
7、现金清查中发现短款70元
借：待处理财产损溢- -待处理流… 70
贷：现金
70
8、经查，出纳员张俊负一定责任，赔偿50，其余经批核销
借：其他应收款——赔款----张俊 50
管理费用
（二）现金的核算
1. 企业应设置“库存现金”总账和“现金日记账”，分别进 行库存现金的总分类和明细分类核算。
2. 借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，期末余额在 借方，反映实际持有的库存现金金额。
3. 现金日记账由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺 序逐笔登记。
二、库存现金
（三）现金清查
企业应按规定进行现金清查，一般采用实地盘点法，对于
是企业停留在货币形态的那部分资金 2、内容
1）按形式分: 铸币、纸币、银行活期存款、支票、本票、汇 票等
2）按地点和用途分 :库存现金、银行存款、其他货币资金 3、特点
是企业资产中流动性最强的部分，是任何企业 进行生产经 营活动的基本条件。
4、货币资金的控制
为了确保货币资金的安全与完整。一方面要严格 遵守国家有关货币资金的管理规定，另一方面要建立 健全企业的货币资金内控制度。
财务会计
目录
❖ 第一章 总论 ❖ 第二章 货币资金与应收及预付款项 ❖ 第三章 存货 ❖ 第四章 交易性金融资产 ❖ 第五章 持有至到期投资与长期股权投资 ❖ 第六章 固定资产 ❖ 第七章 无形资产及其他资产 ❖ 第八章 负债 ❖ 第九章 所有者权益 ❖ 第十章 收入、费用与利润 ❖ 第十一章 财务报表
1）账钱分管制度
应建立货币资金业务的岗位责任制，实行账钱分 管制度，即管钱的不管账， 管账的不管钱。出纳人 员与会计人员应相互牵制与监督，还应不定期轮岗。
出纳人员一般只能从事以下业务：现金收付和保 管、跑银行、登记现金和银行存款日记帐等，但不能 担任会计档案保管、稽核、登记现金与银行存款总账、 编制银行存款余额调节表等。
3. 教学方法：采取讲授的方法。 4. 教学内容：
一、货币资金 二、应收票据 三、应收账一节 货币资金
一、货币资金的概述 在流动资产中，货币资金的流动性最强，并且是唯一能
够直接转化为其他任何资产形态的流动性资产，企业所拥有 的货币资金量是分析判断企业偿债能力与支付能力的重要指 标。 1、概念
（四）现金收付的账务处理
1、从银行提取现金400元
借：现金 400
贷：银行存款 400
2、销售产品，收到现金58.50元，其中价款50元，增值税款
8.50元
借：现金 58.50
贷：主营业务收入
50
应交税费——应交增值税（销项税额） 8.50
❖ 3、行政人员王玉预借差旅费300元，报销260元，交余额40 元
2）授权批准制度
明确审批人对货币资金业务的授权批准 方式、权限、程序、责任和相关内控措施， 规定经办人办理货币资金业务的职责范围和 工作要求。不得越权审批，也不得违反批复 意见办理货币资金业务。对于重要的货币资 金支付业务，应实行集体决策和审批及责任 追究制度，防范贪污、挪用、侵占货币资金 等行为的发生。
1.财务会计以计量和传送信息为主要目标 2.财务会计以财务报告为工作核心 3.财务会计仍然以传统会计模式作为数据处理和 信息加工的基本方法。 4.财务会计以公认会计原则为指导
（一）财务报告目标 1.向财务报告使用者提供决策有用的信息 2.反映企业管理层受托责任的履行情况
（二）会计基本假设
会计主体、持续经营、会计分期、货币计量
❖
借：其他应收款——王玉 300
❖
贷：现金
300
借：现金
40
管理费用-差旅费 260
贷：其他应收款——王玉 300
4、行政部门购买办公用品付现金80元
借：管理费用---办公费 80
贷：现金
80
5、现金清查中发现长款200元
借：现金
200
贷：待处理财产损溢-待处理流… 200
6、上述长款经查，有150元为少付外单位款，其余原因不明，
2.现金的限额
这一限额由开户银行根据单位的实际需要核定， 一般按照单位3—5天日常零星开支的需要确定， 边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限 额，可按多于5天但不超过15天的日常零星开支的 需要确定。
3.现金收支的规定
（1）不允许“坐支
（2）不得“白条抵库”
（3）不得设置“小金库”
二、库存现金
（三）会计基础
权责发生制
（四）会计信息质量要求
1.可靠性 可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量
和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会 计信息真实可靠、内容完整。 2.相关性
相关性要求企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关， 有助于财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。 3.可理解性