《中级财务会计》作业及答案财务会计作业及答案第二章货币资金作业1.某企业从开户银行取得2009年3月31日止的银行对账单，余额为180245元，2009年3月31 日银行存款日记账余额为165974元。

经逐项核对，发现截止至本日有如下未达账项：（1）企业送存银行的支票8000元，银行尚未入账。

（2）企业开出支票13200元，收款人尚未将支票兑现。

（3）银行扣收的手续费115元，企业尚未收到付款通知。

（4）银行代收应收票据款10900元，企业尚未收到收款通知。

（5）银行上月对某存款多计利息1714元，本月予以扣减，企业尚未收到通知。

要求：根据以上未达账项，编制企业的银行存款余额调节表。

【答案】1银打存钦余斷锻以2.某企业2009年5月份发生如下经济业务：（1）5月2 日向南京某银行汇款400000元，开立采购专户，委托银行汇出改款项。

（2）5 月8 日采购员王某到武汉采购，采用银行汇票结算，将银行存款15000 元转为银行汇票存款。

（3）5月19日采购员李某在南京以外埠存款购买材料，材料价款300000 元，增值税额51000 元，材料已入库。

（4）5月20日，收到采购员王某转来进货发票等单据，采购原材料一批，进价10000 元，增值税额1700 元，材料已入库。

（5）5月21日，外埠存款清户，收到银行转来收账通知，余款收妥入账。

（6）5月22日，收到银行汇票存款余额退回通知，已收妥入账。

要求：根据以上经济业务编制该企业的有关会计分录。

2. （1）借*比他货币资金■外坤存款400000贷上取疔存款4U0U00（2）借；山他货币费金■银行迸票存款15000贷：眼打存款15000<3）沿；总打斜3<MMMX）应交税粧51000贷；儿他隨帀直金-外埠存款3WJ0<4）借；Ki牺料HMKMJ应交晚烫1700晓小他货币贯金4Uf」汇怎存飙H7（W（5）儡fH齐冇款4900U黛：11•他货川遥血』卜埠〃狀4y<M>0<6）借；银対冇款3300贷；4他逆币资金■说打汇臬存款33<K）第三章存货作业1、某企业为增值税一般纳税企业，材料按计划成本法核算。

甲材料计划单位成本10元。

该企业2009年4月份有关资料如下：（1）原材料”账户月初余额40000元，材料成本差异"账户月初贷方余额548元，材料采购” 账户月初借方余额10600元（上述账户核算的均为甲材料）。

（2）4月5日，上月已付款的甲材料1000公斤如数收到，已验收入库。

（3）4月15日，从外地A公司购入甲材料6000公斤，增值税专用发票注明价款59000元，增值税10030元，企业已用银行存款支付上述款项，材料尚未到达。

（4）4月20 日，从A 公司购入的甲材料到达，验收入库时发现短缺40 公斤，属于定额内自然损耗。

按实收数量验收入库。

（5）4月30 日，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料7000 公斤，全部用于生产产品。

要求：（1）编制会计分录（2）计算本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异及月末库存材料的实际成本。

答案】（1 ）借：原材料10000材料成本差异600贷：材料采购10 600（2 ）借：材料采购59000应交税费—应交增值税（进）10030贷：银行存款690303）借：原材料59600贷：材料采购59000 材料成本差异6004)材料成本差异率=(-548+600-600 )（40000+10000+59600）X100%=-0.5%发出材料成本差异=7000X 10 X（-0.5% ）=-350（元）结存材料实际成本=（40000＋10000＋59600-70000 )X(1-0.5% ) =39402(元) 借：生产成本70000贷：原材料70000 借：生产成本350 贷：材料成本差异350 月末结存材料负担的成本差异=(-548+600-600) -（-350）= -198 2、某企业为增值税一般纳税人，原材料采用实际成本核算，2009年3月饭发生下列经济业务：（1）购买甲材料，货款总额（含增值税）11700 元，其中价款10000 元，增值税1700 元，购进货物支付保险费、包装费共300 元，货款及保险费以银行存款支付。

（2）购进的甲材料全部验收入库。

（3）同时购进乙和丙两种材料，乙材料300 吨，货款总额35100元（含增值税），丙材料200 吨，货款总额23400 元（含增值税）。

乙、丙两种材料的运费共1000 元，（按重量付费且该运费不得按7%抵扣进项税）、保险费1500 元（按货款额付费）。

材料款及运杂费用银行存款支付。

（4）乙、丙两种材料均如数到达入库，计算并结转乙、丙材料的实际成本。

（5）购入甲材料，货款总额23400 元（含增值税），货款已支付，但材料未到。

（6）上月已付款的乙材料本月到达，材料全部入库，实际成本为9000 元。

（7）本月到达丁材料，月末尚未收到结算清单，未办理结算手续，估价金额为30000 元。

要求：根据以上经济业务，编制会计分录。

【答案】（1）借：在途物资——甲10300 应交税费——应交增值税（进项税额）1700贷：银行存款12000（2）借：原材料——甲10300贷：在途物资——甲10300（3）运费分配率=1000/（300+200）=2 保险费分配率=1500（/ 30000+20000）=0.03 乙材料成本=30000+600+900=31500 丙材料成本=20000+400+600=21000 借：在途物资——甲31500——乙21000 应交税费——应交增值税（进项税额）8500贷：银行存款61000（4）借：原材料——甲31500——乙21000 贷：在途物资——甲31500 ——乙21000（5）借：在途物资——甲20000应交税费——应交增值税（进项税额）3400贷：银行存款23400（6）借：原材料——乙9000贷：在途物资——乙9000（7）借：原材料——丁30000贷：应付账款300003.2009年12月31日，甲公司存货的账面价值为1390万元，其具体情况如下：（1）A 产品100件，每件成本10 万元，账面总成本1000万元，其中，40 件已与乙公司签订不可撤销的销售合同，销售价格为每件11 万元，其余未签订销售合同。

A 产品2009年12月31日的市场价格为每件10.2 万元，预计销售每件A 产品需要发生的销售费用及相关税金为0.5 万元。

（2）B 配件50套，每套成本为8 万元，账面总成本400万元。

B配件是专门为组装A产品而购进的。

50套B配件可以组装成50件A产品。

B 配件2009年12月31日的市场价格为每套9万元。

将B 配件组装成A 产品，预计每件还需发生加工成本2 万元。

2009年1 月1 日，存货跌价准备余额为30万元（均为对A 产品计提的存货跌价准备），2009 年对外销售A 产品转销存货跌价准备20 万元。

要求：（1）分别计算2009年12月31日A 产品、B 配件应计提的跌价准备【答案】（1）A 产品：有销售合同部分：A产品可变现净值=40 X（11-0.5）=420 （万），成本=40 X 10=400（万）,这部分存货不需计提跌价准备超过合同数量部分：A 产品可变现净值=60 X （10.2-0.5） =582（万），成本=60X 10=600（万）, 这部分存货需计提跌价准备18 万元。

A 产品本期应计提存货跌价准备=18-（30-20）=8（万）（2）B 配件：用B 配件生产的A 产品发生了减值，所以B 配件应按照成本与可变现净值孰低计量B 配件可变现净值=50X（10.2-2-0.5）=385 万，成本=50 X 80=400万，B配件应计提跌价准备15 万元。

借：资产减值损失23贷：存货跌价准备—A 产品8—B 配件154.某企业有甲材料、乙产品两种存货，因市场价格下跌可能存在减值，其中，甲材料账面价值300 万元，甲材料加工制成品A 产品，在现有环境下，再投入加工费及其他生产必要消耗200 万元，即可完成A 产品生产，生产的A 产品不含税正常售价为510 万元，估计销售A 产品的销售费用及相关税费为9 万元。

乙产品账面价值4000 万元，共有4000 件，其中1000 件已签订销售合同，合同售价（含增值税）每件1.3万元，按合同价出售部分估计发生销售费用及相关税费（含增值税）230 万元；另3000 件无销售合同，按市场一般销售价格计算售价总额（不含增值税）为3000 万元，估计销售费用及相关税费（不含增值税）为70 万元。

要求：根据以上资料确定该企业甲、乙存货应确认的减值，并编制会计分录1 ）甲材料可我观挣值YLO"42（K）=3QI未发生Mil.<2）Q产甜冇件同部分』戢血价伉1000力可变现净值=1 3 Jj X KMMK23Q /JS107O丿」未发生减ffl尤0同部分，狀血倚h可發规睜值/j -70力=2930 h购认减價损失70你査产减值揣先70 Jj【答案】圻；存诱纵价准箝7U ）15、某股份有限公司对存货的期末计价采用成本与可变现净值孰低法。

该公司存货各年有关资料如下：（1）2009年年末首次计提存货跌价准备，库存商品的账面成本为50000元，可变现净值为45000 元。

（2）2010年年末，库存商品的账面成本为75000 元，可变现净值为67000元。

（3）2011年年末，库存商品的账面成本为100000 元，可变现净值为97000元。

（4）2012年年末，库存商品的账面成本为120000元，可变现净值为122000元。

要求：根据上述资料编制存货期末计提跌价准备业务的会计分录。

【答案】（1）借：资产减值损失5000贷：存货跌价准备5000<2J t奁严拗头31MKJ存硯纵Kr Hr苗3tXK>< 3 > :臨产波偵娠矢£ 5<MK> >疗倚狹价Hr苗严总位揪灾< >存桑殴价？ft% f »第四章金融资产作业1.甲企业系上市公司，按年对外提供财务报表。

（1）2007年3月6日以赚取差价为目的从二级市场购入的一批X公司发行的股票100万股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股为5.2元，含已宣告但尚未发放的现金股利为0.2 元，另支付交易费用5万元，全部价款以银行存款支付。

（2）3月16日收到最初支付价款中所含现金股利。

（3）2007年12月31日，该股票公允价值为每股4.5元。

（4）2008年2月6日，X公司宣告发放2007 年股利，每股0.3元。

（5）2008年3月9日，收到X公司股利。

（6）2008年12月31日，该股票公允价值为每股5.3元。