当前位置:文档之家› 小微企业税收优惠政策

小微企业税收优惠政策


起征点的规定只适用于个体工商户和个人。
中华人民共和国营业税暂行条例
• 2008年11月10日 中华人民共和国国务院令540号
• 第十条
纳税人营业额未达到国务院财政、税务
主管部门规定的营业税起征点的,免征营业税; 达到起征点的,依照本条例规定全额计算缴纳营
业税。
中华人民共和国营业税暂行条例实施细则

为进一步支持小微企业发展,现将《财
政部 国家税务总局关于暂免征收部分小微
企业增值税和营业税的通知》(财税〔
2013〕52号,以下简称《通知》)有关问
题公告如下:
按月纳税和按季纳税?
• 一、《通知》中“月销售额不超过2万元”、“月营业 额不超过2万元”,是指月销售额或营业额在2万元以下 (含2万元,下同)。月销售额或营业额超过2万元的,应

三、增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元(按季 纳税9万元)的,当期因代开增值税专用发票(含货物运 输业增值税专用发票)已经缴纳的税款,在专用发票全部 联次追回或者按规定开具红字专用发票后,可以向主管税 务机关申请退还。 四、本公告自2014年10月1日起施行。《国家税务总 局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税政策有关问 题的公告》(国家税务总局公告2013年第49号)、《国 家税务总局关于增值税起征点调整后有关问题的批复》 (国税函〔2003〕1396号)同时废止。特此公告。
陕西省营业税规定:取上限20000元;500元。

二、小微企业减免增值税、营业税问题
• 注意:起征点的政策规定只适用于个人--包
括个体工商户和其他个人。
• 对于小型微型企业怎么办?
《财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和 营业税的通知》
• 2013年7月29日

财税〔2013〕52号
财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得 税优惠政策有关问题的通知
• 2011年11月29日 财税〔2011〕117号 • 为了进一步支持小型微利企业发展,经国务院批准,现就 小型微利企业所得税政策通知如下: 一、自2012年1月1日至2015年12月31日,对年应纳 税所得额低于6万元(含6万元)的小型微利企业,其所得 减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得 税。 二、本通知所称小型微利企业,是指符合《中华人民 共和国企业所得税法》及其实施条例,以及相关税收政策 规定的小型微利企业。
税收减免优惠
• 减税、免税是税收优惠的主要方式,
是对某些纳税人或课税对象实施鼓励或照 顾的一项措施。减税是从应征税款中减征
部分税款;免税是免征全部税款。
一、营业税和增值税--起征点
• 起征点:就是到征税的起点,也叫
临界点。在起征点之下的免税,达到起征
点的全额征税。营业税、增值税暂行条例
都规定有起征点。现行营业税和增值税的


2011年10月28日 中华人民共和国财政部令第65号
为了贯彻落实国务院关于支持小型和微型企业发展的要求,财政部、国家税务总局决定对《 中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》和《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》的部分 条款予以修改。 一、将《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十七条第二款修改为:“增值税起征 点的幅度规定如下: (一)销售货物的,为月销售额5000-20000元; (二)销售应税劳务的,为月销售额5000-20000元; (三)按次纳税的,为每次(日)销售额300-500元。” 二、将《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第二十三条第三款修改为:“营业税起征 点的幅度规定如下: (一)按期纳税的,为月营业额5000-20000元; (二)按次纳税的,为每次(日)营业额300-500元。” 本决定自2011年11月1日起施行。 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》和《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》 根据本决定作相应修改,重新公布。
国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的 公告
• • 2014年10月11日 国家税务总局公告2014年第57号 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及实施细则、 《中华人民共和国营业税暂行条例》及实施细则、《财政
部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业
税的通知》(财税〔2013〕52号)、《财政部国家税务 总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知 》(财税〔2014〕71号),现将小微企业免征增值税和 营业税有关问题公告如下:
全额计算缴纳增值税或营业税。---相当于起征点的规定。
二、以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营 业税纳税人中,季度销售额或营业额不超过6万元(含6万 元,下同)的企业或非企业性单位,可按照《通知》规定, 暂免征收增值税或营业税。
兼营问题和代开增值税专用发票问题?

三、增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位,兼营营业税 应税项目的,应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项 目的营业额,月销售额不超过2万元(按季纳税6万元)的暂免征收增 值税,月营业额不超过2万元(按季纳税6万元)的,暂免征收营业税。 四、增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位,月销售额不 超过2万元(按季纳税6万元)的,当期因代开增值税专用发票(含货 物运输业增值税专用发票)和普通发票已经缴纳的税款,在发票全部
财政部国家税务总局关于小型微利企业所得 税优惠政策有关问题的通知
• 2014年4月8日 财税〔2014〕34号 • 为了进一步支持小型微利企业发展,经国务院批准,现就 小型微利企业所得税政策通知如下: • 一、自2014年1月1日至2016年12月31日,对年应纳 税所得额低于10万元(含10万元)的小型微利企业,其 所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业 所得税。 二、本通知所称小型微利企业,是指符合《中华人民 共和国企业所得税法》及其实施条例以及相关税收政策规 定的小型微利企业。
规定全额计算缴纳增值税。
中华人民共和国增值税暂行条例实施细则
• 2008年12月15日 财政部 国家税务总局第50号令

第三十七条 增值税起征点的适用范围限于个人。
增值税起征点的幅度规定如下: (一)销售货物的,为月销售额2000-5000 元;
(二)销售应税劳务的,为月销售额1500-3000元;
• 2008年12月15日 财政部 国家税务总局第52号令

第二十三条 条例第十条所称营业税起征点,是指纳税人营业额合计达到起征
点。 营业税起征点的适用范围限于个人。
营业税起征点的幅度规定如下:
(一)按期纳税的,为月营业额1000-5000元; (二)按次纳税的,为每次(日)营业额100元。
省、自治区、直辖市财政厅(局)、税务局应当在规定的幅度内,根据
实际情况确定本地区适用的起征点,并报财政部、国家税务总局备案。 • 陕西省规定:取上限5000元。自2009年1月1日起执行。
中华人民共和国增值税暂行条例
• 2008年11月10日 中华人民共和国国务院令第538号
• 第十七条 纳税人销售额未达到国务院财 政、税务主管部门规定的增值税起征点的,
免征增值税;达到起征点的,依照本条例
为进一步扶持小微企业发展,经国务院批准,
自2013年8月1日起,对增值税小规模纳税人中月
销售额不超过2万元的企业或非企业性单位,暂免 征收增值税;对营业税纳税人中月营业额不超过2 万元的企业或非企业性单位,暂免征收营业税。
国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税政 策有关问题的公告
• 2013年8月21日 国家税务总局公告2013年第49号
税收优惠政策、促进再就业的税收优惠政策等,这些政策能否有效发
挥作用主要取决于两个方面:一是税务机关严格依法行政,不折不扣 地贯彻落实国家出台的各项优惠政策;二是纳税人全面清晰地了解自
己可以享受哪些税收优惠,并积极主张自己应当享受的权利。
• 新一届中央政府要求进一步推行简政放权,减少行政审批,国家 税务总局和陕西省地税局继续开展“便民办税春风行动”,进一步简 化办税程序,优化纳税服务,尽力创造良好的税收环境。
财政部国家税务总局关于继续实施小型微利企业所 得税优惠政策的通知2011-01-27财税[2011]4号

一、自2011年1月1日至2011年12月31日, 对年应纳税所得额低于3万元(含3万元) 的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳 税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。 二、本通知所称小型微利企业,是指符 合《中华人民共和国企业所得税法》及其 实施条例以及相关税收政策规定的小型微 利企业。
中华人民共和国企业所得税法实施条例
• 2007年12月6日中华人民共和国国务院令第512号 企业所得税法第二十八条第一款所称符合条
• 第九十二条
件的小型微利企业,是指从事国家非限制和禁止行业,并
符合下列条件的企业:
• • (一)工业企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从 业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元; (二)其他企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从 业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。
三、企业所得税政策-减免税
• 企业所得税法对小型微利企业作了专门
规定。

随着税法的执行,为促进小型微利企业
发展,国家对小型微利企业作了新的减免 税、费、基金规定。
中华人民共和国企业所得税法
• 2007年3月16日 中华人民共和国主席令第63号
• 第二十八条 符合条件的小型微利企业,减 按20%的税率征收企业所得税。
(三)按次纳税的,为每次(日)销售额150-200元。 前款所称销售额,是指本细则第三十条第一款所称小规模纳税人的销售
额。
省、自治区、直辖市财政厅(局)和国家税务局应在规定的幅度内,根 据实际情况确定本地区适用的起征点,并报财政部、国家税务总局备案。
相关主题