第七章内部控制及其评价
一、单选题
1. 内部控制无论如何设计和执行只能对财务报告的可行性提供合理保证，其原因是（）。
A. 建立和维护内部控制是丙公司管理层的职责
B. 内部控制的成本不应超过预期带来的收益
C.在决策时人为判断可能出现错误中 %华 @会计￥网⋯⋯校
D.对资产和记录采取适当的安全保护措施是丙公司管理层应当履行的经管责任
2.下列与现金业务有关的职责可以不分离的是（）。
A. 现金支付的审批与执行
B. 现金保管与现金日记账的记录
C.现金的会计记录与审计监督
D. 现金保管与现金总分类账的记录
3.在了解控制环境时， C 注册会计师通常考虑的因素是（）。
A. 内部控制的人工成分
B. 内部控制的自动化成分
C. 丙公司董事会对内部控制重要性的态度和认识
D. 会计信息系统
4.下列情形中，最有可能导致C注册会计师不能执行财务报表审计的是（）。
A.丙公司管理层没有清晰区分内部控制要素
B.丙公司管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制
C.丙公司管理层凌驾于内部控制之上
D.C 注册会计师对丙公司管理层的诚信存在严重疑虑
5.C 注册会计师没有义务实施的程序是（）。
A.查找丙公司内部控制运行中的所有重大缺陷
B.了解丙公司情况及其环境
C.实施审计程序，以了解丙公司内部控制的设计
D.实施穿行测试，以确定丙公司相关控制活动是否等到执行
二、多选题。
1 在了解戊公司控制环境时， E 注册会计师应当关注的内容有（
）。
A. 戊公司治理层相对于管理层的独立性
B.戊公司管理层的理念和经营风格
C. 戊公司员工整体的道德价值观
D.戊公司对控制的监督
2.戊公司下列控制活动中，属于经营业绩评价方面的有（）。
A.由内部审计部门定期对内部控制的设计和执行效果进行评价
B.定期与客户对账并发现的差异进行调查
C.对照预算、预测和前期实际结果，对公司的业绩复核和评价
D.综合分析财务数据和经营数据之间的内在关系
3.在了解戊公司内部控制时， E 注册会计师通常采用的程序有（）。
A. 查阅内部控制手册
B.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程
C. 重新执行某项控制
D.现场观察某项控制的运行
4、在识别和了解被审计单位内控后，注册会计师对控制的评价结论可能是（）
A所设计的控制单独或连同其他控制能够防止或发现并纠正重大错报，并得到执行
B 控制本身的设计不合理，但得到了执行
C 控制本身的设计是合理的，但没得到执行
D控制本身的设计就是无效的或缺乏必要的控制
5、在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列（）方面获取关于控制是否有效
运行的审计证据。
A 控制是否存在B控制在测试时是如何运行的
C控制由谁执行D是人工控制还是自动化控制
6、对控制测试的程序包括（）
A 询问
B 检查和观察 C穿行测试 D 重新执行
三、判断题
1在执行小规模企业财务报表审计业务时，注册会计师无需对相关的内部控制进行了解。
2注册会计师在对财务报表审计中，根据准则规定，必须考虑与财务报表编制相关的内部控
制。
3如果注册会计师不打算信赖被审计单位的内部控制，则无须对内部控制进行了解。
4注册会计师无需了解被审计单位所有内部控制，而只需了解有审计相关的内部控制。
5注册会计师对内部控制的了解可以代替对控制运行有效性的测试
6只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时，注册会计师才考虑通
过重新执行来证实控制是否有效运行。
7询问本身并不足以测试控制运行的有效性，注册会计师应当将询问与其他审计程序结合使用，以获取有关控制运行有效性的审计证据。
8观察可为控制运行的有效性提供可靠的证据。
9在有些情况下，注册会计师通过实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据，
从而代替实质性程序。
四简答题。
ABC会计师事务所对 X 公司 2008 年 6 月 30 日与相关的内部控制的有效性实施审计。
注册会计师的审计工作底稿中记载的有关X 公司内部控制设计和运行的部分内容摘抄如下：（1）为统一财务管理、提高会计核算水平，设置内部审计部，与财务部一并由财务总监分
管。
内部审计的主要职责是对公司内部控制的健全、有效，会计及相关信息的真实、合法、
完整，资产的安全、完整，经营绩效以及经营合规性进行检查、监督和评价。
（2）公司设置了业绩考评制度，财务总监每月审核实际销售收入（按产品细目）和销售费
用（按产品细目），并与预算数和上年同期数比较，对于波动金额超过 5%的项目进行分析并编制
分析报告，销售经理审阅该报告并采取适当跟进措施。
注册会计师抽查了最近三个月的分析报告，
并看到上述管理人员在报告上签字确认，证明该控制得到执行。
然而，注册会计师在一次与销售经
理座谈中，发现销售经理对上月分析报告中销售费用上升 8%并不知情。
要求：（ 1）在测试和评价
X 公司内部控制执行的有效性时， A 和 B 注册会计师通常应当实施哪些审计程序？
（2）在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从哪些方面获取关于控制是否有效运行
的审计证据？
（3）请指出 X 公司上述两项内部控制在设计与运行方面的缺陷，并简要说明理由。
答案：一、单选题 C、 B、 C、D 、 A
二、多选题ABC、 CD、 ABD、ACD、 CD、ABCD
三、判断题×√×√×√√××
四、简答题（ 1）对内部控制有效性的审计程序包括：①询问财务总监、销售经理及其他有
关人员；②检查内部控制生成的文件和记录；③观察被审计单位的经营管理活动；④重新执行
有关内部控制；⑤穿行测试
（2）测试控制运行有效性时，注册会计师应当从下列方面获取关于控制是否有效运行的审
计证据：①控制在所审计期间的不同时点是如何运行的；②控制是否得到一贯执行；③控制由谁执行④控制以何种方式运行
（3）缺陷①内部审计部与财务部一并由财务总监分管的内部控制设计不恰当。
内部审计是一
项自我独立评价的活动，为使内部审计独立，必须做到机构独立、工作独立、人员独立，财务
总监分管内部审计将影响内部审计工作的独立性。
审计与会计是不相容职务，应分开。
缺陷②业绩考评的内部控制设计合理，并得以执行，但并未有效运行。
业绩考评制度可能流
于形式，注册会计师不能依赖其分析报告来减少对相关销售收入有费用的实质性程序。