计准则—合并财务报表》等38项具体准则、《企业会计准 则应用指南》、《企业会计制度》中对合并报表的有关规 定执行。
2、科目转换和归并 按会计准则并参考文件科目对照表，分析添列
3、合并分立的会计处理 企业集团应全面推行《企业会计准则（2006）》，要求
其所属子公司与母公司同步推行新准则。企业集团母公司 除编制本级会计报表外，还应当编制集团公司的合并会计 报表。
（2）专项储备：提取专项储备反映企业当年依照国 家有关规定提取的安全费用以及具有类似性质的 各项费用，使用专项储备，反映企业当年按规定 使用安全生产储备用于构建安全防护设备与安全 生产相关的费用性支出情况。
六、2011年度决算需要明确的几个问题
（一）执行新准则的问题
1、合并范围：实际控制原则，事业基建的合并 合并会计报表的编制原则、范围及编制方法按《企业会
（二）注意同一控制和非同一控制的处理原则
（1）母公司在报告期内增加子公司在合并资产负债表中的 反映 1．因同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并 资产负债表时，应当调整合并资产负债表的期初数。 2．因非同一控制下企业合并增加的子公司，不应当 调整合并资产负债表中的期初数。
（2）母公司在报告期内处置子公司在合并资产负债表中的 反映 合并报表准则规定，母公司在报告期内处置子公司，编 制合并资产负债表时，不应当调整合并资产负债表的期初 数。
债列示，新增应收股利和应付股利。 （2）合并财务报表范围的变化：实际控制原则 （3）重点项目解释及衔接：金融项目的引入 （4）固定资产清理科目的结转问题 2、利润表 （1）收入费用的分类原则：按费用功能法分类，附注中可
按费用性质法披露 营业利润+营业外收支-所得税=净利 润 （2）重点项目解释及衔接：金融项目的引入 （3）以前年度损益调整不列入本年利润表
五、企业决算报表具体讲解
（一）封面 股票代码：如果企业已发行A股股票并有其他类别
股票上市（如B股、H股等）则只填报A股股票代 码；如果只发行了B股股票，则填报B股股票代码； 如果只在境外发行股票，则该代码填“000000” 社会保险标识码：选择填列
五、企业决算报表具体讲解
（二）主表 1、资产负债表 （1）列报原则：区分流动、非流动资产、流动、非流动负
进入夏天，少不了一个热字当头，电扇 空调陆 续登场 ，每逢 此时， 总会想 起
那一把蒲扇。蒲扇，是记忆中的农村 ，夏季 经常用 的一件 物品。
记忆中的故
乡，每逢进入夏天，集市上最常见的 便是蒲 扇、凉 席，不 论男女 老少， 个个手 持
一把，忽闪忽闪个不停，嘴里叨叨着 “怎么 这么热 ”，于 是三五 成群， 聚在大 树
是那么凉快，那么的温馨幸福，有母 亲的味 道！
蒲扇是中国传统工艺品，在
我国已有三千年多年的历史。取材于 棕榈树 ，制作 简单， 方便携 带，且 蒲扇的 表
面光滑，因而，古人常会在上面作画 。古有 棕扇、 葵扇、 蒲扇、 蕉扇诸 名，实 即
今日的蒲扇，江浙称之为芭蕉扇。六 七十年 代，人 们最常 用的就 是这种 ，似圆 非
②借：应交税金--应交所得税 25(万元) 贷：银行存款 25(万元)
③借：利润分配--未分配利润25(万元) 贷：以前年度损益调整 25(万元)
3、所有者权益变动表
（1）可供出售金融资产公允价值变动净额、权益法 下被投资单位其他所有者权益变动的影响，与计 入所有者权益项目有关的所得税影响等科目内容 填列到其他综合收益（反映企业根据企业会计准 则规定，未在损益中确认的各项利得和损失扣除 所得税影响后的净额）
圆，轻巧又便宜的蒲扇。 蒲扇流传至今，我的记忆中，它跨 越了半 个世纪 ，
也走过了我们的半个人生的轨迹，携 带着特 有的念 想，一 年年， 一天天 ，流向 长长的 Nhomakorabea间隧道，袅
2011年企业财务会计
2011年企业财务会计决算编制
1 企业会计决算总体要求 2 2011年度决算报表修改情况 3 企业决算报表编报范围 4 企业决算报表上报要求 5 企业决算报表具体讲解 6 2011年度决算需要明确的几个问题
2010年5月，税务部门在对某国有工业企业进行税务 稽查时发现，该企业2009年度多提固定资产折旧 100万元（为便于计算，数据已作简化处理，下 同），因此责令企业作纳税调整，补交所得税25 万元（该企业所得税税率25％）。当时企业会计 人员所作的会计处理如下：
①借：以前年度损益调整 25(万元) 贷：应交税金--应交所得税 25(万元)
下，或站着，或随即坐在石头上，手 持那把 扇子， 边唠嗑 边乘凉 。孩子 们却在 周
围跑跑跳跳，热得满头大汗，不时听 到“强 子，别 跑了， 快来我 给你扇 扇”。 孩
子们才不听这一套，跑个没完，直到 累气喘 吁吁， 这才一 跑一踮 地围过 了，这 时
母亲总是 ，好似 生气的 样子， 边扇边 训，“ 你看热 的，跑 什么？ ”此时 这把蒲 扇，