余额
（或股东权益）
单位:元
期末余额
年初 余额
流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付款项 应收利息 应收股利 其他应收款 存货 一年内到期的非 流动资产
其他流动资产
1 406 300 15 000
246 000 299 100 100 000
5 0002 580 000
100 000
流动负债： 短期借款 交易性金融负债 应付票据 应付账款 预收款项 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利
其他应付款
一年内到期的非流 动负债
300 000
200 000953 800
110 00036 600
1 000
50 000
1 000 000
流动资产合计 非流动资产： 可供出售金融资 产持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 在建工程 工程物资 固定资产清理 生产性生物资产 油气资产 无形资产 开发支出 商誉 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产
单位：元 上期金额（略）
()(luo )
（略） （略）
（三）现金流量表的列报实例
【例 20—3】沿用【例 20—1】和【例 20—2】的资料，华丰公司其他相关资料如下： 1.2008 年度利润表有关项目的明细资料如下： （1）管理费用的组成：职工薪酬 17 100 元，无形资产摊销 60 000 元，折旧费 20 000 元，摊销印花税 10 000 元，支付其他费用 50 000 元。 （2）财务费用的组成：计提借款利息 21500 元，支付应收票据（银行承兑汇票）贴现 利息 20 000 元。 （3）销售费用组成：支付产品展览费 10 000 元；支付广告费 10 000 元。 （4）资产减值损失的组成：计提坏账准备 900 元，计提固定资产减值准备 30 000 元。 上年年末坏账准备余额为 1 800 元。 （5）投资收益的组成：收到股息收入 30 000 元，与本金一起收回的交易性股票投资收 益 500 元，自公允价值变动损益结转投资收益 1 000 元。 （6）营业外收入的组成：处置固定资产净收益 50 000 元（其所处置固定资产原价为 400 000 元，累计折旧为 150 000 元，收到处置收入 300 000 元）。假定不考虑与固定资产 处置有关的税费。 （7）营业外支出的组成：报废固定资产净损失 19 700 元（其所报废固定资产原价为 200 000 元，累计折旧为 180 000 元，支付清理费用 500 元，收到残值收入 800 元）。 （8）所得税费用的组成：当期所得税费用 77 575 元，递延所得税收益 7 500 元。 2.资产负债表有关项目的明细资料如下： （1）本期收回交易性股票投资本金 15 000 元、公允价值变动 l 000 元，同时实现投资收益 500 元。 （2）存货中生产成本、制造费用的组成：职工薪酬 324 900 元，折旧费 80 000 元。 （3）应交税费的组成：本期增值税进项税额 42 466 元，增值税销项税额 212 500 元， 已交增值税 100 000 元；应交所得税期末余额为 0，应交所得税期初余额为 0；应交税费期 末数中应由在建工程负担的部分为 100 000 元。 （4）应付职工薪酬的期初数中无应付在建工程人员的部分，本期支付在建工程人员职 工薪酬 200 000 元。应付职工薪酬的期末数中应付在建工程人员的部分为 28 000 元。 （5）应付利息均为短期借款利息，其中本期计提利息 11 500 元，支付利息 12 500 元。 （6）本期用现金购买固定资产 101 000 元，购买工程物资 150 000 元。 （7）本期用现金偿还短期借款 250 000 元，偿还一年内到期的长期借款 1 000 000 元； 借入长期借款 400 000 元。 根据以上资料，采用分析填列的方法，编制东岳公司 2008 年度的现金流量表。 3.根据以上资料编制现金流量表（见表 20-6）及其补充资料（见表 20-7）。
300 000
支付的各项税费
179 575
支付其他与经营活动有关的现金
70 000
经营活动现金流出小计
941 841
经营活动产生的现金流量净额
380 659
二、投资活动产生的现金流量：
收回投资收到的现金 取得投资收益收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额
明细账户均为贷方余额；“预收账款”账户无余额。
根据上述资料，编制东岳公司 2008 年 12 月 31 日的资产负债表，见表 20-3。
表 20-3
资产负债表
会企 01 表
编制单位: 华丰公司
资产
期末余额
流动资产：
年初余额
2008 年 12 月 31 日 负 债 和 所 有 者 权 期末余额 益流（动或负股债东：权益）
1 160 000 2 748 479 5 000 000
124 022.50 218 157.50 5 342 180
8 090 659
300 000
200 000953 800
110 00036 600
1 000 0 -
50 000
1 000 000
2 651 400-
600 000
600 0003 251 400
表 20-6
现金流量表
会企 03 表
编制单位：华丰公司
2008 年
单位：元
项目
本期金额 上期金额
一、经营活动产生的现金流量：
销售商品、提供劳务收到的现金
1 322 500
收到的税费返还
收到其他与经营活动有关的现金
经营活动现金流入小计
1 322 500
购买商品、接受劳务支付的现金
392 266
支付给职工以及为职工支付的现金
非流动资产合计
资产总计
4 751 400
250 000-
1 100 0001 500 000
600 000-
200 000
3 650 000
8 401 400
其他流动负债 流动负债合计 非流动负债： 长期借款 应付债券 长期应付款 专项应付款 预计负债 递延所得税负债 其他非流动负债 非流动负债合计 负债合计 所有者权益（或股东 权实益收资）：本（或股本） 资本公积 减：库存股 盈余公积 未分配利润 所有者权益（或股东 权益）合计
(四)资产负债表列报实例
【例 20-1】华丰公司 2007 年 12 月 31 日的资产负债表（年初余额略）及 2008 年 12 月
31 日的科目余额表分别见表 20-1 和表 20-2。
表 20-1
资产负债表
会企 01 表
编制单位: 华丰公司
资产
期末余额
2007 年 12 月 31 日
年初 负债和所有者权益
三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）
减：所得税费用
四、净利润（净亏损以“-”号填列）
五、每股收益：
（一）基本每股收益
（二）稀释每股收益
会企 02 表
本期金额
1 250 000 750 000 2 000 20 000 157 100 41 500 30 900 0 31 500 0 280 000 50 000 19 700 19 700 310 300 70 075 240 225
合资计产总计
8 090 659
负债和所有者权 8 401 400 益（或股东权益）
期末余额中：货币资金=2 000+810 959总+7计300=820 259
50 000 100 000 953 800
180 000 206 634
0 48 045 50 000
0
1588 479
1 160 000
无形资产=600 000-60 000=540 000 其他项目均可根据相应账户余额直接填列。
（三）利润表的列报实例
【例 20-2】华丰公司 2008 年度损益类科目本年累计发生净额见表 20-4。
表 20-4
2008 年度损益类科目累计发生净额
科目名称
借方发生额 贷方发生额
主营业务收入
1 250 000
单位:元 年初余额
货币资金
820 259
1 406 300 短期借款
交易性金融资
产应收票据
0 66 000
15 000 交易性金融负债 246 000 应付票据
应收账款
598 200
299 100 应付账款
预付款项
100 000
100 000 预收款项
应收利息 应收股利 其他应收款
0 0 5 000
250 000 2 201 000
-
250 000-
1 100 000-
流动负债合计 非流动负债：
长期借款 应付债券 长期应付款 专项应付款 预计负债
在建工程
578 000
1 500 000 递延所得பைடு நூலகம்负债
工程物资 固定资产清 理生产性生物 资油产气资产 无形资产
150 000 540 000
600 000-
66 000 应付职工薪酬 600 000 应交税费 -- 1 800 应付利息 100 000 应付股利
5 000 一年内到期的非流动负债
275 000 45 000 38 050
2 122 400
长期借款 股本 盈余公积 利润分配（未分配利润）
4 250 90 000 250 000 2 401 000 -- 170 000 -- 30 000 150 000 578 000 600 000 -- 60 000
5 000 000-
100 000-
50 000 5 150 000