《审计案例分析》期末复习资料一、判断并说明理由题（不论判断结果正确与否，均需要说明理由）1．如果被审计单位对同一张购货发票两次付款，注册会计师通过审查银行存款余额调节表即可发现。

2．如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。

3．被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。

4. 同应收账款和应收票据不同的是，被审计单位其他应收款往往数额不大，因此，注册会计师可以不函证相关余额。

5．如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。

6．在审计长期投资项目时，注册会计师应查实企业各项投资的应计利息并及时计入当期损益。

7．审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。

8．为确定“应付债券”账户期末余额的真实性，审计人员可以直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。

9．对利息指支出，审计人员应当运用符合性测试以减少实质性测试的工作量。

10．审计人员分析企业投资业务管理报告上为了判断企业长期投资业务的管理情况，因此属于符合性测试的内容。

11．如果审计人员已从被审计单位的开户银行获得了银行对账单和所有已支付支票清单，该审计人员就勿需再向银行进行函证。

12．盘点库存现金时，必须有被审计单位会计主管人员和审计人员参加，并由出纳员进行盘点。

13．对公司损益类项目的总账与明细账之间进行定期的核对是损益形成环节内部控制的其中内容之一。

14．利润分配审计的目标是通过对利润分配顺序的审查，确定公司的利润分配真实性、合规合法性。

15．审查企业的应税利润时，应注意审查不得扣除项目的列支是否正确。

16．审计人员在完成审计工作时与被审计单位管理当局要沟通商讨审计报告的措辞。

17．审计人员在出具审计报告时，应将已审计的会计报表作为附件赠送报表使用人。

18．被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结账日的账面数额为准。

19．签发审计报告前对审计工作底稿的最终复核应当由该项目负责人进行。

20．在编制审计计划时，注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平高于将用于评价审计结果的重要性水平。

21．注册会计师在审验投资者投入的货币资金时，应以被审验单位开户银行出具的收款凭证和银行对账单等为验资依据。

22．注册会计师在取得会计师事务所授权以后，可以以个人名义承接审计业务。

23．如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表无保留带解释段类型意见的审计报告。

24．注册会计师在审验投资者投入的货币资金时，应以被审验单位开户银行出具的收款凭证和银行对账单等为验资依据。

25．记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是预防员工贪污、挪用销货款的最有效办法。

26．如果被审计单位采用永续盘存制，注册会计师可不必对存货的计价进行实地盘点。

二、单项案例分析题1．如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在哪些情况？2．在销售循环中为何要关注关联方交易？与此有关的舞弊方式有哪些？如何发现和防止？3．审计人员在制定盘点计划时应关注哪些问题？4．审计人员李欣审查发现A公司在东安公司注册后不久即有一笔与投资额相等的资金减少额，怀疑实收资本的存在有问题，你认为应如何审查实收资本的真实存在？5．审计项目组在利润形成审计中是如何施行实质性测试程序的？6．对期初余额进行审核依赖的主要资料有哪些？7．对下列各种情况，注册会计师应签发何种类型的审计报告？⑴注册会计师未曾观察客户的存货盘点，又无其他程序可供替代。

⑵委托人对注册会计师的审计范围加以严重限制。

⑶根据有关协议，或有负债及可能存在的账外负债由被审单位承担损失并支付。

按照财政部发布的《关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定》，该等或有负债可能影响发生期的损益。

被审单位已在会计报表中进行了披露。

⑷被审单位有两笔金额较大的借款项目未作账务处理，注册会计师建议将其作账务处理并计算其应计利息入账，被审单位拒绝采纳。

8．货币资金的关键控制点有哪些?9．对未收到回函的应收账款应采用的替代程序有哪些?10．在审查某公司的所得税金额时，审计人员发现该公司采用的计税标准是27％的税率（该公司应纳税所得额600万元）。

该公司存在什么问题?审计人员应如何提出审计调整意见?三、综合案例分析题1．[资料]审计人员在审查A公司2008年12月31日资产负债表的长期应付款项目时，发现该公司该年度１月初以融资租赁方式租入设备一台，已投入使用，经协商议定租金为200 000元，租期为５年，使用年限为10年，折旧方法采用直线法。

租赁期满后，该项设备即归公司所有。

据租约规定，租金从第二年起支付，四年内付清。

该公司财务经理认为，第一年未付租金，所以也不应计提折旧。

[要求]（1）审计人员能否同意该公司的会计处理？（2）应建议该公司如何进行会计处理？2．[资料]注册会计师审计顺达公司2006年长期投资业务时，发现其资产负债表中的“长期投资”项目金额为200万元，损益表中的“投资收益”项目为24万元。

核对有关账的记录，账表金额相符。

抽查有关会计凭证，证实：该公司在2006年1月购入3年期的长期债券，债券面值为200万元，债券利率为12%，债券溢价为12万元，已全部列入财务费用账户。

该企业除了债券投资外，没有其他投资业务。

[要求]（1）说明存在的问题。

3． [资料]某企业2008年度财务决算中利润总额为90 000元，审计人员在审计过程中审阅了本年利润明细账及有关收入、费用账户，发现存在下列问题：（1）余额多计10 000元；（2）当年转让无形资产取得收入8 000元，扣除各项支出后净收入为5000元，计入盈余公积；（3）固定资产出租收入2 000元，扣除折旧及维修后净收入为1 600元，列入“其他应付款”账户。

[要求]根据上述资料提出审计处理意见，并核实企业的利润总额。

4．[资料]审计人员对A企业的2010年度的财务状况进行审计。

A企业尚未采用计算机记账。

审计人员于2010年11月对A企业的内部控制制度进行了解和测试，并在相关的审计工作底稿中记录了了解和测试的事项，摘录如下：（1）A企业产成品发出时，由销售部填制一式四联的出库单，仓库发出产成品后，将第一联出库单留存登记产成品卡片，第二联交销售部留存，第三联交会计部会计人员甲登记产成品总账和明细账。

（2）会计人员乙负责开具未连续编号的销售发票。

在开具销售发票之前，先核对装运凭证和相应的经批准的销售单，并根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的价格，根据装运凭证上的数量填写销售发票上的数量。

（3）A企业的材料采购需要经授权批准后方可进行。

采购部根据经批准的请购单发出订购单。

货物运达后，验收部门根据订购单的要求验收货物，并编制一式多联的连续编号的验收单。

仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库加以保管。

验收单上有数量、品名、单价等要素。

验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后，及时交会计部；一联交会计部登记材料明细账；一联由仓库保留并登记材料明细账。

会计部根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿。

（4）会计部审核付款凭单后，按约定时间支付采购款项。

支付货款时，由会计人员开出付款凭证，交出纳员办理付款手续；出纳员付款后，在进货发票上加盖“付讫”戳记，再转交会计人员记账。

（5）A企业股东大会批准董事会的投资权限为1.5亿元以下，董事会的决定由总经理负责实施。

总经理决定由证券部负责总额在1.5亿元以下的股票买卖。

A企业规定：企业划入营业部的款项由证券部申请，由会计部审核，总经理批准后划转入公司在营业部中开立的资金账户。

经总经理批准，证券部从营业部资金账户支取款项，此过程有会计部的审核。

且证券买卖、资金存取的会计记录都由会计部处理。

（6）审计人员了解和测试投资的内部控制制度后发现：证券部在某营业部开户的有关协议及补充协议已经过会计部门审核。

根据总经理的批准，会计部已将1亿元汇入该户。

证券部处理证券买卖会计记录，月底将证券买卖清单交给会计部，会计部据以汇总登记。

（7）计划部根据批准，签发预先编号的生产通知单。

生产部根据生产通知单填写一式四联的领料单。

仓库发料后，其中一联留存，一联连同材料交还领料部，其余两联经仓库登记明细账后送会计部进行材料收发核算和成本核算。

（8）A公司设立了内部审计部，并直接对董事长负责。

每年对子公司和各营业部进行审计，并出具内部审计报告。

审计人员获取了2001年度所有的内部审计报告，经抽查表明，内部审计报告指出了内部存在的缺陷和改进意见。

（9）A公司设立现金出纳员和银行出纳员。

银行出纳员负责到银行送取支票等票据，并登记银行存款日记账。

月底银行出纳员取得银行对账单并编制银行存款余额调节表；员工报销，需根据审批手续报批，会计部对报销单据加以审核，现金出纳员见到加盖核准印章的支出凭据后付款。

（10）A公司的未描述的其他内部控制无论在设计还是在运行方面都不存在缺陷。

[要求]（1）根据上述摘录，请指出A公司内部控制的缺陷，并提出改进建议。

（2）根据上述材料，审计人员应该如何评价A公司的控制风险，采用何种实质性测试程序（扩大的，还是缩小的），以及需要何种审计证据（多还是少）？5．[要求]根据有关要求在下表中填写银行存款、应收账款、应付账款和固定资产应该予以函证的有关问题。

6．[资料]审计人员在对ABC公司年终决算报表中的存货项目进行审计时，发现接近结账日：(1)年终实地存货盘点时将其他单位寄存代销的物品误记其中；(2)实际有1000个单位存货，年终盘点时误记为100个单位存货；(3)某物品赊销时未做销售记录，因其实物尚存于仓库，已将其列入期末存货中；(4)某物品赊销时未做销售记录，亦末包括在期末存货中。

[要求]请根据以上资料，逐一分析这些错误对本期财务报表所产生的影响。

7,某企业2008年度财务决算中利润总额为90000元，审计人员在审查过程中审阅了本年利润明细帐及有关收入、费用帐户，发现存在下列问题：（1）期初库存商品余额多计10000元；（2）当年转让无形资产取得收入8000元，扣除各项支出后净收入为5000元，计入盈余公积；（3）固定资产出租收入2000元，扣除折旧及维修后净收入为1600元，列入“其它应付款”帐户。

要求：根据上述资料提出审计处理意见，并核实企业的利润总额。

8、某企业采用月末一次加权平均法计算结转耗用材料成本，本月甲材料月初结存数量5200公斤，金额为7800元，本月购入甲材料数量7300公斤，金额为14600元。

本月基本生产车间耗料5000公斤，结转材料成本10000元。