关税税款计算一、进口关税税款计算计算进口关税税款基本公式是：进口关税税额=完税价格×进口关税税率在计算关税时应注意以下几点：1．进口税款缴纳形式为人民币。

进口货物以外币计价成交，由海关按照签发税款缴纳证之日国家外汇管理部门公布人民币外汇牌价买卖中间价折合人民币计征。

人民币外汇牌价表未列入外币，按国家外汇管理部门确定汇率折合人民币。

2．完税价格金额计算到元为止，元以下四舍五入。

完税税额计算到分为止，分以下四舍五入。

3．一票货物关税税额在人民币10元以下免税。

进口货物成交价格，因有不同成交条件而有不同价格形式，常用价格条款，有FOB、CFR、CIF三种。

现根据三种常用价格条款分别举例介绍进口税款计算。

（一）以CIF成交进口货物，如果申报价格符合规定“成交价格”条件，则可直接计算出税款举例如下：某公司从德国进口钢铁盘条100 000千克，其成交价格为CIF天津新港125 000美元，求应征关税税款是多少？已知海关填发税款缴款书之日外汇牌价：100美元=847.26人民币元(买入价)100美元=857.18人民币元(卖出价)税款计算如下：（1）审核申报价格，符合“成交价格”条件，确定税率：钢铁盘条归入税号7310，进口关税税率为15%。

（2）根据填发税款缴款书日外汇牌价，将货价折算人民币。

当天外汇汇价为：外汇买卖中间价100美元=（847.26+857.18）÷2=852.22人民币元即1美元=8.5222人民币元完税价格=125 000×8.5222=1 065 275人民币元（3）计算关税税款即：1 065 275元人民币×15%=159 791.25人民币元（二）FOB和CFR条件成交进口货物，在计算税款时应先把进口货物申报价格折算成CIF价，然后再按上述程序计算税款举例如下：我国从国外进口一批中厚钢板共计200,000公斤，成交价格为FOB伦敦2.5英镑/公斤，已知单位运费为0.1英镑，保险费率为0.25%，求应征关税税款是多少？已知海关填发税款缴款书之日外汇牌价：1英镑=11.2683人民币元(买入价)1英镑=11.8857人民币元(卖出价)（1）根据填发税款缴款书日外汇牌价，将货价折算人民币。

当天外汇汇价为：外汇买卖中间价=（11.2683+11.8857）人民币元÷2=11.577人民币元即1美元=11.577人民币元完税价格=（FOB价+运费）/（1-保险费率）=（2.5+0.5）/（1-0.25%）=3.0075人民币元（2）计算关税税款：根据税则归类，中厚钢板是日本原产货物适用于最惠国税率，最惠国税率为10%。

则：该批货物进口关税税款=3.0075人民币元×200 000公斤×10%=60 150人民币元第四节海关征收进口环节税和海关监管手续费一、消费税根据《中华人民共和国消费税暂行条例》规定，我国目前仅对4类货物征收消费税。

第一类：过度消费会对身体健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害特殊消费品，如烟、酒、酒精、鞭炮、焰火。

第二类：奢侈品等非生活必需品，如贵重首饰及珠宝玉石、化妆品以及护肤护发品。

第三类：高能耗高档消费品，例如小轿车、摩托车、汽车轮胎。

第四类：不可再生和替代石油类消费品，例如汽油、柴油。

（一）从价征收消费税1．征税货物种类及其税率根据《中华人民共和国消费税暂行条例》随附《消费税税目税率（税额）表》规定，烟、酒和酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮烟火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车和小汽车11类货物为消费税应税货物。

该表中同时列名了各应税货物适用税率，其中最高为45%，最低为3%。

2．计税价格及税额计算我国实行从价定率办法计算进口消费税，计税价格由进口货物（成本加运保费）价格（即关税完税价格）加关税税额组成。

我国消费税采用价内税计税方法，因此，计税价格组成中包括消费税税额。

组成计税价格计算公式为：组成计税价格=（关税完税价格+关税税额）÷（1－消费税税率）从价计征消费税税额计算公式为：应纳税额=组成计税价格×消费税税率消费税税额计算举例：某公司向海关申报进口一批小轿车，价格为FOB横滨10 000 000日元，运费200 000日元，保险费率5‰。

消费税税率8%。

100 000日元兑换人民币买卖中间价为8 500元。

关税完税价格：（10 000 000+200 000）/（1－5‰）=10 251 256.2814110 251 256.28141×8500÷100 000=871 356.7839196≈871357人民币元进口小轿车应当归入税号8703·2314，关税税率80%，关税税额为871 357人民币元×80%=697 085.6人民币元消费税计税价格：(871 357元＋697 085.6元)/(1－8%)=1 704 828.91元≈1 704 829人民币元消费税税额：1 704 829×8%=136 386.32人民币元（二）从量计征消费税从量计征消费应税货物有黄酒、啤酒、汽油、柴油4种，实行定额征收。

黄酒每吨人民币240元，啤酒每吨人民币220元，汽油每升0.2元，柴油每升0.1元。

从量计征消费税税额计算公式为：应纳税额=单位税额×进口数量按从量税计征消费税货品计量单位换算标准是：啤酒1吨=988升黄酒1吨=962升汽油1吨=1 388升柴油1吨=1 176升从量计征消费税税额计算举例：某公司进口1000箱啤酒，每箱24听，每听净重335ml，价格为CIFUS$10 000 100美元兑换人民币824元。

关税普通税率7.5元/升，消费税税率220元/吨。

进口啤酒数量：335ml×1 000×24÷1 000ml=,8040升=8.1377吨关税税额：7.5元×8 040=60 300元消费税税额：220元×8.1377=1 790.29人民币元二、增值税（一）税率我国增值税应税货物全部从价定率计征，其基本税率为17%，但对于一些关系到国计民生重要物资，其增值税税率较低为13%。

下列各类货物增值税税率为13%：1．粮食、食油植物油；2．自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；3．图书、报纸、杂志；4．饲料、化肥、农药、农机、农膜；5．金属矿和非金属矿等产品（不包括金粉、锻造金，它们为零税率）；6．国务院规定其他货物。

（二）计税价格及税额计算按照《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，增值税由税务机关征收，进口货物增值税由海关征收。

纳税人出口货物，税率为零。

个人携带或者邮寄进境自用物品增值税，连同关税一并计征。

组成计税价格计算公式为：组成计税价格=关税完税价格+关税税额+消费税税额增值税税额计算公式：应纳税额=组成计税价格×增值税税率增值税计算举例：某外贸公司代某手表厂进口瑞士产数控铣床一台，FOBAntwerp SFr223 343，运费RMB42 240，保险费率0.3%,填发海关代征税缴款书之日瑞士法郎对人民币外汇市场买卖中间价为SFR100=RMB387.055。

关税完税价格：223 343×387.055÷100=864 460.24865元(864 460.24865+42 240)/(1－0.3%)=909 428.5342528元≈909 429元数控铣床应归入税则税号8459.6100，税率为15%，则其应征关税税额为：909 429×15%=136 414.35元。

增值税组成计税价格：909 429+136 414.35=1 045 843.35元应征增值税税额：1 045 843×17%=177 793.31元三、海关监管手续费海关监管手续费是指海关按照《中华人民共和国海关对进口减税、免税和保税货物征收海关监管手续费办法》规定，对减税、免税和保税货物实施监督、管理所提供服务征收手续费。

（一）征收范围海关监管手续费仅对进口减免关税货物和保税货物征收，具体范围如下：1．供应国际航行船舶、飞机进口时予以免税燃料、船（机）用物料、机器设备零件、部件和其他货物；2．现有企业为技术改造而进口减税或免税机器设备；3．科研机构和大专院校进口免税科研和教学专用设备；4．国内机构和企业利用外国政府或国际金融组织贷款进口减免税货物；5．国家鼓励发展内外资项目进口减免税货物；三资企业进口用于营业性物资及进口料件加工后内销，仍予减免税物资；6．进料加工和来料加工项目内，以及境外客商提供，准予暂免税进口在国内加工、装配后复出口进口原料、材料、辅料、零件、部件和包装材料；7．在国内保税、寄售进口减免税货物；8．国务院特定其他进口减免税货物；9．经海关总署或海关总署会同财政部按照国务院规定审查批准临时减免税进口货物。

下列无税、减免税或保税货物，免或暂免征收海关监管手续费：1．《进出口税则》列名进口免税货物；2．外国政府、国际组织无偿赠送物资；3．外国团体和个人赠送礼品及华侨、港澳台同胞捐赠用于公益事业物资；4．用于救灾物资；5．口供残疾人专用设备和物品，以及残疾人福利工厂进口机器设备；6．享受外交特权和豁免外国机构进口公务用品；7．在海关放行前遭受损坏而准予减免税进口货物；8．向国外索赔准予减免税进口货物；9．进口后未经加工，保税储存不足90天即转运复出口货物；10．暂时进口货物；11．准予免税进口直接军事订货；12．经国务院及海关总署特准免征监管手续费其他减免税和保税货物。

（二）征收标准海关监管手续费按以下标准征收：1．进料加工和来料加工中,属加工装配机电产品复出口货物，按照海关审定货物CIF价格1.5‰计征；2．来料加工中引进先进技术设备，以及加工首饰、裘皮、高档服装、机织毛衣和毛衣片、塑料玩具所进口料、件，按照海关审定货物CIF价格1‰计征；3．进口后保税储存90天以上（含90天）未经加工即转运复出口货物，按关税完税价格1‰计征；4．进口免税货物，按照海关审定货物CIF价格3‰计征；5．进口减税货物，按照实际减除税赋部分货物CIF价格3‰计征；6．其他进口保税货物，按照海关审定货物CIF价格3‰计征。

（三）缴纳期限及方式根据规定，进口减免税货物和保税货物收发货人或其代理人，是海关监管手续费纳费人。

纳费人应当自海关签发监管手续费缴纳证次日起7天内向海关缴纳手续费。

逾期不缴，海关除依法追缴外，还要自到期之日起至缴清手续费之日止，按日征收手续费总额1‰滞纳金。

滞纳金起征点为人民币10元，10元以下免予征收。

海关监管手续费应在货物进口时由口岸海关征收，特殊情况可由主管海关在审批减免税货物时征收。