金融企业会计
王海荣 编著
6第 章 金融机构往来的核算
L 学习目标 EARNING GOALS
1 商业银行系统内汇划款项与资金清算的核算、向中央银行 缴存存款的核算、商业银行再贷款的核算、同业间存放款 项的核算、同业拆借的核算
2 商业银行系统内调拨的核算、商业银行再贴现的核算、 同城票据交换的核算、跨系统资金往来转汇业务的核算、 转贴现业务的核算
备付金存款。
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第1节 商业银行系统内往来的核算
三、汇划款项与资金清算的核算
划收款业务
发报经办行发 起的汇划业务
划付款业务
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第1节 商业银行系统内往来的核算
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划收款业务
• 发报经办行发起的代收报经办行向付款客户收款的汇划业务。
如汇兑、委托收款划回、托收承付划回等结算业务及系统内
C 目录 ONTENTS 第1节 商业银行系统内往来的核算 第2节 商业银行与中央银行往来的核算 第3节 商业银行之间往来的核算
金融机构往来的含义
广
金
义
融
机
构
往
来
狭 义
银行系统内部的往来 中央银行与商业银行之间的往来 中央银行与金融机构之间的往来 商业银行与金融机构之间的往来 各商业银行之间的往来 各金融机构之间的往来
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二、会计科目的设置
“上存系统内款项”
“上存系统内款项——上存总行备付金”
资产类科目，是下级行用以核算其存放在上级行的资金。
各清算行（直辖市分行、总行直属分行、二级分行）和
省区分行在总行开立的备付金账户以及二级分行在省区分
行开立的调拨资金账户均使用该科目进行核算。
“上存系统内款项——上存省区分行调拨资金”
第1节 商业银行系统内往来的核算
• 同一清算行辖内汇划业务的处理
发报清算行收到本清算行辖内汇划业务报文，系统直接将汇划 数据加押后传输至收报经办行，并分别更新发报经办行和收报经 办行在本行清算中心的备付金存款。如为贷报业务，则会计分录 为：
对由系统内资金调拨、划拨支付结算 款项等业务引起的系统内行处间的资 金往来按照一定的清算模式进行实际 资金划转的过程。
商业银行系统 内往来
系统内资金汇划清算系统
商业银行系统 内资金清算
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第1节 商业银行系统内往来的核算
一、资金汇划清算系统业务范围与处理流程
1 资金汇划清算系统的业务范围 处理由社会支付、银行内部资金调拨与清算等引起的的
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第1节 商业银行系统内往来的核算
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日终，对“待清算辖内往来”科目按经办行轧差，若为借方余 额（借差），则为本行应收汇差，日终清算时，应减少该经办行 在本行的备付金存款。会计分录为：
借：辖内款项存放——××行 贷：待清算辖内往来——××行
若为贷方余额（贷差），则为本行应付汇差，日终清算时，应 增加该经办行在本行的备付金存款。会计分录相反。
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第1节 商业银行系统内往来的核算
“待清算辖内往来” 资产负债共同类科目，核算各发、收报经办行与清算行之间的
资金汇划往来与清算情况，余额轧差反映。 “上存辖内款项” 资产类科目，各支行、网点用以核算其存放在上级行的备付金
存款。 “辖内款项存放” 负债类科目，各分行、支行用以核算其所辖支行、网点上存的
第1节 商业银行系统内往来的核算
2 发报清算行的处理
• 跨清算行汇划业务的处理
发报清算行收到跨清算行汇划业务报文，系统自动更新其在总 行清算中心的备付金存款，并将汇划数据加押后传输至总行清算 中心。如为贷报业务，则会计分录为：
借：待清算辖内往来——××行 贷：上存系统内款项——上存总行备付金
如为借报业务，则会计分录相反。
资金划拨等。
• 发报经办行发起划收款业务，记入“待清算辖内往来”科目
的贷方，因此，也称为贷方报单业务（简称贷报业务）。
第1节 商业银行系统内往来的核算
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划付款业务
• 发报经办行发起的代收报经办行向收款客户付款的汇划业务。
如银行汇票的解付、信用卡的解付及定期借记业务等。
• 发报经办行发起划付款业务，记入“待清算辖内往来”科目
收报清算行
发报经办行 汇划业务的发生行
在总行清算中心开立备 付金存款账户各直辖市 分行和二级分行（含省
区分行营业部）
收报经办行 汇划业务的接收行
省区分行也在总行清算中心开立备付金存款账户，但不用于汇 划款项的清算，只用于办理系统内资金调拨和内部资金利息的汇划。
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第1节 商业银行系统内往来的核算
汇划业务。具体包括：汇兑、委托收款、托收承付、银行 汇票、银行卡、储蓄旅行支票、内部资金划拨、其他款项 汇划及其资金清算；对公、储蓄、银行卡异地通存通兑业 务的资金清算；查询、查复业务。
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第1节 商业银行系统内往来的核算
2 资金汇划清算系统的业务处理流程
总行清算中心
各清算行之间的资金清算
发报清算行
第1节 商业银行系统内往来的核算
“系统内款项存放”
负债类科目，与“上存系统内款项”科目相对应，是上级行用 以核算其下级行上存的备付金存款和调拨资金。
总行在该科目下按清算行和省区分行设置“××行备付金”，用 以核算各清算行和省区分行在总行的备付金存款的增减变动情况。
省区分行在该科目下按二级分行设置“××行调拨资金”，用以 核算二级分行的调拨资金存款的增减变动情况。
第1节 商业银行系统内往来的核算
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日终，“待清算辖内往来”若为贷方余额（贷差），则为本行 应付汇差，日终清算时，应减少本行在上级清算行的备付金存款。 会计分录为：
借：待清算辖内往来——××行 贷：上存辖内款项——存××行备付金
若为借方余额（借差），则为本行应收汇差，日终清算时，应 增加本行在上级清算行的备付金存款。会计分录相反。
中央银行与商业银行之间的往来 各商业银行之间的往来
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第1节 商业银行系统内往来的核算
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中国人民银行系统内往来
系统内 往来
同一银行系统内各行处之间由于办理支 付结算、资金调拨等业务，相互代1节 商业银行系统内往来的核算
系统内 资金清算
的借方，因此，也称为借方报单业务（简称借报业务）。
第1节 商业银行系统内往来的核算
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1 发报经办行的处理
发报经办行将原始凭证数据录入计算机，经复核、授权后实时 或批量发送至发报清算行。如为贷报业务，则会计分录为：
借：吸收存款或其他科目 贷：待清算辖内往来——××行
如为借报业务，则会计分录相反。