历年中级会计实务模拟真题单选题1、甲公司 2008年末“递延所得税资产”科目的借方余额为 69 万元(均为固定资 产后续计量对所得税的影响 ) 。

甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应 纳税所得额，适用的所得税税率为 25%。

2009 年末固定资产的账面价值为 6200 万元，计税基础为 6800 万元， 2009年因产品质量保证确认预计负债 120万元， 税法规定， 产品质量保证支出在实际发生时允许税前扣除。

不考虑其他因素， 则 甲公司 2009年应确认的递延所得税收益为 () 万元。

A . 111B . 180C . 150D . 30单选题2、下列关于投资性房地产的说法，正确的是 () 。

A. 有确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得的，可以对投资 性房地产采用公允价值模式进行后续计量B. 采用公允价值模式计量的，应当对投资性房地产计提折旧或进行摊销 C 投资性房地产的计量模式可以从成本模式转为公允价值模式， 价值模式转为成本模式 D.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时， 按照转换当日的公允价值计价， 公允价值与原账面价值的差额， 简答题3、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人， 适用的增值税税率均为 17%，所得税 均采用债务法核算，适用的所得税税率为 25%。

甲公司和乙公司有关资料如下： (1) 甲公司 2007年 12 月 31 日应收乙公司账款账面余额为 10140万元，已提坏账 准备 1140万元。

由于乙公司连年亏损， 资金周转困难，不能偿付应于 2007年 12 月 31 日前支付的应付账款。

经双方协商， 于 2008 年 1 月 2 日进行债务重组， 乙 公司用于抵债资产的公允价值和账面价值如下：也可以从公允投资性房地产 计入所有者权益项目公允价值账面价值可供出售金融资产 (系对丙公司股票投资 )800790(2006 年 12月 5日取得时的成 本为 700 万元 ) 无形资产 - 土地使用权 50003000 库存商品 20001500 甲公司减免扣除上述资产抵偿债务后剩余债务的 60%，其余债务延期 按 2%收取利息， 利息于年末按年收取， 实际利率为 2%。

债务到期日为月 31 日。

(2) 甲公司取得的上述可供出售金融资产仍作为可供出售金融资产核算，6月 30日其公允价值为 795万元，2008年12月31日其公允价值为 700万元(跌 幅较大) ，2009年 1月 10日，甲公司将该可供出售金融资产对外出售，收到款 项 710 万元存入银行。

(3) 甲公司取得的土地使用权按 50年、采用直线法摊销。

假定税法摊销的年限及 方法与会计规定相同。

(4)2008 年 10月 20 日，甲公司将上述土地对外出租作为投资性房地产，并采用 公允价值模式进行后续计量，租赁期开始日的公允价值为6000 万元。

合同规定 每季度租金为 100 万元，于每季度末收取。

(5)2008 年 12月 31 日，收到第一笔租金 100万元，同日，上述投资性房地产的 公允价值为 6100 万元。

(6) 甲公司取得的库存商品仍作为库存商品核算。

假定：(1) 除特别说明外，不考虑增值税以外其他税费的影响。

(2) 甲公司和乙公司每年 6月30日和 12月31日对外提供财务报告。

要求： 分别编制甲公司和乙公司剩余债务期末计提利息及到期清偿债务的会计分录( 假定按年计提利息 ) 。

简答题4、某企业计划进行某项投资活动，拟有甲、乙两个方案，有关资料为： 甲方案原始投资为 120 万元，其中，固定资产投资 105 万元，流动资金投资 15 万元，固定资产投资于建设起点一次投入， 项目建设期为 1 年，流动资金投资于 经营期期初投入， 经营期 4 年，到期残值收入 5 万元， 预计投产后每年增加营业 收入 120 万元，每年增加总成本 70 万元，固定资产按照年数总和法计提折旧。

乙方案原始投资为 149.75 万元，其中， 固定资产投资 109.75 万元，无形资产投 资 20 万元，流动资金投资 20 万元，固定资产和无形资产投资于建设起点一次投 入，流动资金投资于完工时投入， 固定资产投资所需资金有 100 万元系专门从银 行借款取得， 年利2 年，每年 2009年 122008年率为5%，期限为6年，该项目建设期为2年，经营期为4 年，经营期每年支付5 万元利息(全部计入财务费用) ，经营期末固定资产残值收入10 万元，无形资产投资自投产年份起分2 年平均摊销。

该项目投产后，预计第一年增加营业收入195 万元，以后逐年增加20 万元，第一年增加经营成本80万元，以后逐年增加10 万元。

该企业资产按照双倍余额递减法计提折旧，全部流动资金于终结点一次收回，所得税税率为30%，该企业要求的最低投资报酬率为10%。

相关系数表如下：123456 (P/F,10%,n)0.90910.82640.75130.68300.62090.5645(P/A,10%n) ―――― 3.79084.3553要求：(1) 计算甲、乙方案的净现值；(2) 采用最短计算期法确定该企业应选择哪一投资方案。

单选题5、A股份有限公司(以下简称“A公司”)为一般工业企业，所得税税率为25% 按净利润的10%提取法定盈余公积。

所得税采用资产负债表债务法核算。

2009 年度发生或发现如下事项：(1)A 公司于2006年1月1日起计提折旧的管理用机器设备一台，原价为200万元，预计使用年限为10年(不考虑净残值因素) ，按直线法计提折旧。

由于技术进步的原因，从2009年1月1日起，决定对原估计的使用年限改为5年，同时改按年数总和法计提折旧。

(2)A 公司有一项投资性房地产，此前采用成本模式进行计量，至2009年1月1 日，该办公楼的原价为4000万元，已提折旧240 万元，已提减值准备100万元。

2009年1月1 日，A公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。

该办公楼2008年12月31日的公允价值为3800万元。

假定2008年12月31 日前无法取得该办公楼的公允价值，税法与会计的折旧额相同。

(3)2009 年初发现，以400万元的价格于2008年1 月1 日购入的一套计算机软件，在购入当日将其计入管理费用。

按照甲公司的会计政策，该计算机软件应作为无形资产确认入账，预计使用年限为4 年，采用直线法摊销。

假定税法规定的处理与会计原来的处理相同。

(4)A 公司于2009年5月25日发现，2008年取得一项股权投资，取得成本为300 万元，A公司将其划分为可供出售金融资产。

期末该项金融资产的公允价值为400 万元，A公司将该公允价值变动计入公允价值变动损益。

税法上对可供出售金融资产的公允价值变动不计入应纳税所得额，A公司确认了暂时性差异计入所得税费用。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

对于A公司2009年上述业务的处理中正确的是()。

A.对于固定资产折旧方法和折旧年限的改变应该作为政策变更处理，调整期初未分配利润67.5 万元B.投资性房地产由成本模式计量改为公允价值模式计量应该作为会计政策变更处理，调整期初留存收益105 万元C.购入的计算机软件应该作为无形资产核算，该项差错应该调整2009年期初留存收益300 万元D.可供出售金融资产公允价值变动应该计入资本公积，该事项应该作为差错更正，调减2009 年年初未分配利润90 万元单选题6、物业管理机构更迭时管理工作移交的物业资料中，业主房屋装修资料包括() 。

A.身份证复印件、相片B.入住登记表C设备维修记录D.消防审批单选题() 。

7、下列各项资产负债表日后事项中，属于资产负债表日后调整事项的是A.日后税收政策发生重大变化B.外汇汇率或税收政策发生重大变化C•日后发生巨额亏损D. 了结资产负债表日已发生的诉讼事项多选题8、下列各项目中，属于会计估计变更的有 () 。

A. 将坏账准备的计提比例由7%为8%B. 将无形资产的摊销年限由10年改为5年C 将固定资产预计净残值率由15%改为10%D. 固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法E. 将建造合同收入确认由完成合同法改为完工百分比法F. 企业对投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式多选题9、下列项目中，构成固定资产入账价值的有 () 。

A. 以非现金资产抵偿债务方式取得固定资产时支付的补价B. 在对旧固定资产进行改建、扩建过程中发生的变价收入C •以非货币性资产交换换入固定资产时支付的金额较大的相关税费D. 购买固定资产过程中发生的差旅费E. 自行建造固定资产过程中(达到预定可使用状态前)发生的外币专门借款汇兑 差额 多选题10、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是 () 。

A .多选题11、下列对投资性房地产后续计量模式变更的表述中，正确的有A.投资性房地产由成本模式转为公允价值模式的，变更时的公允价值与账面价 值的差额计入资本公积B.投资性房地产由成本模式转为公允价值模式的，变更时的公允价值与账面价 值的差额计入当期损益C 已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模 式 会计档案管理办法》总会计师条例》 会计基础工作规范》会计法》 B ． C ． D ． () 。

D.投资性房地产由成本模式转为公允价值模式的，属于会计政策变更，应该追溯调整多选题12、在租赁开始日，下列各项中，应当计入融资租入固定资产成本的有() 。

A.未担保余值B.因租赁而发生的初始直接费用C•租赁资产账面价值与最低租赁付款额现值孰低确定的金额D.租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值孰低确定的金额单选题13、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负债表日后调整事项的是() 。

A.吸收合并另一境外企业B.为母公司巨额借款提供担保C•上年销售因质量问题发生退货D.对资产负债表日存有的债务签订债务重组协议单选题14、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项；属于资产负债表日后调整事项的是() 。

A.为子公司的银行借款提供担保B.对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议C•法院判决赔偿的金额与资产负债表日预计的相关负债的金额不一致D.债务单位遭受自然灾害导致资产负债表日存在的应收款项无法收回多选题15、股份有限公司自资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事 项中，属于非调整事项的有 () 。

A. 对外提供重大担保B. 发生资产负债表所属期间或以前期间所售商品的退回C 公司董事会提出股票股利分配方案D.因发生地震，造成公司重大损失单选题16、大海公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量， 库存B 材料专门用于生 产乙产品，除此之外无其他用途。