关于民航行政事业单位审计实施方案北京中平建会计师事务所关于对中央级行政事业单位进行资产清查工作的实施方案为了使本次审计工作顺利进行，确保审计工作质量，提高工作效率，根据委托方的要求和我们初步了解的情况，制定如下审计工作实施方案。
一、审计目的审计组按照《中华人民共和国注册会计师法》、中国注册会计师《独立审计准则》等法律法规的要求，参照财政部有关规定、要求，结合被审计单位实际情况，执行必要的审计程序，通过审计行政事业单位相关会计记录和资料，并对单位自查情况进行复核，检查被审计单位各项资产损益(资金挂账)的准确性、可靠性，出具资产清查专项审计报告。
二、审计范围1、资产清查基准日为2006年12月31日。
2、纳入清查范围的单位(1)2006年12月31日以前经机构编制管理部门批准成立的、执行行政、事业单位财务会计制度的各类行政事业单位、社会团体;(2)执行非营利组织会计制度、并同财政部门有经费缴拨关系的社会团体等单位;行政事业单位附属的未脱钩经济实体，执行企业财务会计制度的事业单位，以及事业单位兴办、具有法人资格的经济实体，不列入此次清查范围。
3、涉及单位:民政局16户、林业局104户、信访局2户。
三、审计资料各行政事业单位应提供如下资料:1、资产清查基准日的会计报表。
2、各单位资产管理、会计核算等内部控制制度。
3、各单位会计账簿、会计凭证及相关文件等。
4、各单位按照资产清查文件规定编制的资产清查工作报告、基础表、报表及申报清查损益的相关证明材料。
北京中平建会计师事务所5、具有法律效力的外部证据。
主要包括:单位的撤销、合并公告及清偿文件;政府部门有关文件;司法机关的判决或者裁定;公安机关的结案证明;工商管理部门出具的注销、吊销及停业证明;专业技术部门的鉴定报告;保险公司的出险调查单和理赔计算单;企业的破产清算公告及清偿文件;符合法律规定的其他证明等。
6、特定事项的单位内部证据。
主要包括:有关会计核算资料和原始凭证;单位的内部核批文件及情况说明;资产盘点表;单位内部技术鉴定小组或内部专业技术部门的鉴定文件或资料;因经营管理责任造成的损失的责任认定意见及赔偿情况说明;相关经济行为的业务合同等。
7、资产清查审计过程中需要的其他资料。
四、审计要求(一)资产清查工作机制审计小组负责人与项目总负责人建立定期沟通制度、重大问题请示报告制度。
1、定期沟通制度各审计小组每周四下班前将资产清查的工作情况通过电子邮件方式报送给项目总负责人，内容主要包括审计小组目前的工作进度，审计工作中遇到的问题及需要资产清查部门协调的事项。
2、重大问题请示报告制度各审计小组在工作中遇到的重大、紧急的、需及时与有关各方沟通及协调处理的问题，经审计小组负责人提出初步意见后，以重大问题报告的形式随时向项目总负责人提交。
(二)资产清查工作职责1、按照审计方案的要求完成专项审计工作;2、及时向被审计单位提交事务所经济鉴证证明、资产清查专项审计报告、管理建议书等有关资料;3、完成其他交办的工作。
(三)帮助被审计单位做好2007年资产清查工作根据财政部资产清查的相关规定，对单位的资产清查工作进行全过程的政策北京中平建会计师事务所指导和复核检查;1、对所有参与行政事业单位资产清查工作的审计人员进行业务培训，及时布置安排新的政策和要求，主管所长和经理就各单位存在的特殊事项和问题及时与单位、审计人员进行沟通解决，保证政策执行的口径一致;2、组织被审计单位的财务负责人、相关人员进行业务培训，对普遍存在的问题进行政策指导;3、对单位账务清理情况进行检查复核，对会计技术性差错进行账务调整的合理性进行审核;4、对单位资产负债收入支出特别是债权债务、对外投资、账外资产、资产出租出借和对外担保事项的清查情况进行复核检查。
对实物资产盘点方法进行指导，对盘点的真实性和准确性进行监督检查;5、对单位资产清查软件的填制进行指导，对软件数据的正确性进行复核验证;6、对损益存在的真实性进行判断检查，对损益证据的收集进行指导，对损益证据的真实合理进行甑别审核;7、对损失(盘盈)金额较大及单位难以取得具有法律效率的其他外部证据或损失金额难以确定的损益项目出具经济鉴证;(四)清查损益证据的总体要求1、在资产清查中，依据国家资产清查政策和有关财务会计制度规定，对各项资产盘盈、盘亏或者实物资产报废、毁损及其他相关损溢等情况应进行分类整理并收集合法证据，认真做好损溢核实和认定工作。
2、对清理出的各种账外资产以及账外的债权、债务等情况，认真分析，作出详细说明。
3、合法证据:特定经济行为的单位内部证据主要包括:(1)会计核算有关资料和原始凭证;(2)有关资产清查盘点表;(3)有关资产原始价值的证明;(4)相关经济行为的业务合同及协议北京中平建会计师事务所(5)报废、毁损资产由单位内部技术鉴定小组或内部专业技术部门出具的鉴定文件或资料(6)单位的内部核批文件及有关情况说明;(7)内部专项审计报告及相关的请示、批复;(8)其他内部报告.具有法律效力的外部证据主要包括:(1)有关批复、立项文件;(2)资产划转调拨文件;(3)资产产权证明文件;(4)司法机关的裁决或裁定;(5)公安机关的立案结案证明、回复(6)工商管理部门出具的注销、吊销及停业证明; (7)单位的破产清算公告及清偿文件; (8)政府部门的公文及明令禁止的文件; (9)国家及授权专业技术鉴定部门的鉴定报告; (10)保险公司对投保资产出具的出险调查单、理赔计算单等;(11)符合法律条件的其他证据。
社会中介机构的经济鉴证证明主要包括:会计师事务所资产评估机构律师事务所专业鉴定机构等出具的经济鉴证证明或鉴证意见书。
4、重要项目清查损溢证据要求, 有价证券清查损溢应提供证据A.有价证券对账单、盘点表;B.关于盘盈、盘亏的说明及审批;C.涉及索赔的应有理赔情况说明;D.管理责任造成损失的，需赔偿金额说明;北京中平建会计师事务所E.涉及犯罪的提供有关司法涉案材料。
, 暂付款清查损溢应提供证据A.逾期不能收回的判决、裁定等法律文书、相关文件;B.数额小、清收成本高的情况说明;C.逾期三年的款项，提供催收记录、中介机构经济鉴证证明;D.逾期三年的款项折扣收回的，提供单位决定和双方协议、收款证明;E.涉及索赔和犯罪的，提供相关材料, 库存材料清查损溢应提供证据A.盘盈、盘亏应提供:盘点汇总表、经济鉴证证明、其他材料。
B.毁损、报废的净损失，应提供:内、外部技术鉴证证明，情况说明及核批文件。
C.被盗的库存材料损失，应提供:公安机关的证明材料，理赔情况说明及审批资料等。
, 固定资产清查损溢应提供证据A.盘盈的固定资产应提供:固定资产盘点表、盘盈情况的说明、价值确定依据、中介评估报告。
B.盘亏的固定资产应提供:固定资产盘点表、盘亏情况的说明、中介的鉴证证明、单位内部有关审批文件等。
C.毁损报废的固定资产应提供:单位内部鉴定证明、说明及核批文件，政府或中介出具的鉴定报告。
D.被盗的固定资产应提供:公安机关的证明材料，单位内部核批文件，理赔情况说明。
, 主要负债项目清查损溢应提供以下证据:A.债权人已经破产关闭的，不需支付的款项应取得有关法律文件证明资料，作为财产收益申报;B.债权人已经宣告失踪、死亡，不需支付的款项应取得相关法律文件后，作为财产收益申报;C.未入账的负债，单位应提供相关合同、协议及会计凭证，并提供情况说明及内部核批文件。
北京中平建会计师事务所, 应收款项及应收票据损溢应提供证据:A.逾期不能收回的判决、裁定等法律文书、相关文件;B.数额小、清收成本高的情况说明;C.逾期三年的款项，提供催收记录、中介机构经济鉴证证明;D.逾期三年的款项折扣收回的，提供单位决定和双方协议、收款证明;E.涉及索赔和犯罪的，提供相关材料;F.债务人遭受不可抗力因素影响，对确实无法收回的应收款项，由单位提出专项说明。
, 对外其他投资清查损溢应提供的证据A.被投资单位已被破产清算、被撤销关闭或被注销吊销工商登记的，造成难以收回的不良投资，应取得下列证据(如法院的破产公告和破产清算的清偿文件、清算报告;工商部门的注销、吊销证明;政府部门行政决定或文件。
)B.参股投资项目金额较小，被投资单位资不抵债并连续经营亏损3年以上的，应由社会中介机构出具相关经济鉴证证明。
, 无形资产清查损溢应提供的证据事业单位清查出的无形资产损失，依据有关技术部门提供的鉴定材料，或者已经超过了法律保护的期限证明文件，将尚未摊销的无形资产账面余额，认定为损失五、审计主要依据(一) 国家有关政策、法规1、《行政单位财务规则》2、《事业单位财务规则》3、《行政单位会计制度》4、《事业单位会计制度》5、《事业单位会计准则》6、《行政单位国有资产管理暂行办法》7、《事业单位国有资产管理暂行办法》(二) 行政事业单位资产清查有关规范性文件1、《行政事业单位资产清查暂行办法》2、《行政事业单位资产核实暂行办法》北京中平建会计师事务所3、有关主管部门制定的相关文件六、审计方法本次资产清查专项审计主要采取盘点、函证、检查、计算、询问等审计方法。
1、银行存款、往来款项、投资及借款主要进行函证，对于银行存款及借款原则上应全部进行函证。
2、实物资产主要进行盘点。
3、资产损益主要进行检查、复核、鉴证、盘点等，对资产损益要求一笔一审。
七、重点审计领域(一)资产类1、货币资金主要是确定货币资金是否存在;货币资金的收支记录是否完整;库存现金、银行存款账户的余额是否正确。
(1)对库存现金的清查，应当查看库存现金是否超过核定的限额，现金收支是否符合现金管理规定;核对库存现金实际金额与现金日记账户余额是否相符，如有差异，应说明原因;编制库存现金盘点表及现金倒轧表;对库存外币依币种清查，并以资产清查基准日中国人民银行外汇市场汇价的中间价折合为人民币金额。
备用金余额加上各项支出凭证的金额应等于当初设置备用金数额，对单项备用金余额较大的，应由持备用金的相关人员予以签字确认。
(2)对银行存款，主要清查各单位在金融机构开立的人民币基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户、专用存款账户，以及经常项目外汇账户、资本项目外汇账户等的情况。
检查各单位在开户银行及其他金融机构各种存款账面余额与银行及其他金融机构中该单位的账面余额是否相符;根据银行存款对账单、银行询证函、存款种类及货币种类逐一查对、核实银行存款金额。
检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性;检查非记账本位币折合记账本位币所采用的外汇市场汇价是否正确，折算差额是否已按规定进行账务处理。
A. 存款明细要依不同银行账户分列明细，应当区分人民币及各种外币;B. 定期存款应当索取银行定期存款单予以检查，并取得复印件;北京中平建会计师事务所C. 各项存款应当由银行出具证明文件如询证函回函、对账单等;D. 外币存款应当按外币币种及银行分列;E. 银行存款列有利息收入时应当详加注明。