XX电信运营商预算管理咨询报告
XX电信运营商集团公司 预算管理咨询报告
XX电信运营商预算管理咨询报告
目录 一 关于预算单位及预算管理内容的界定 二 关于预算起点及预算管理平台 三 关于预算组织 四 关于预算目标的确定及其分解和下达 五 关于预算编制规范 六 关于预算反馈监控体系及调整系统 七 关于预算考评 八 关于预算管理环境及其他支持系统
本手册仅提供XX电信运营商预算管理咨询思路，详细内容敬请阅读全文。
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前言：XX电信运营商预算管理现状分析
预算 管理 循环 图
企业发展战略 企业薪筹体系
预算编制 预算反馈
现状分析
预算执行 预算调控
F预算管理观念和管理机制尚未建立 F预算目标同公司发展战略未能很好衔接 F预算管理刚性不足 F预算行为不规范 F预算反馈监控不及时 F预算体系不完整，考核不到位
业务预算、资本预算和财务预算，预算体系存有缺陷，预算 管理同实际业务状况存有脱节
建议：
F以全面预算管理体系涵盖经营活动的全部内容，具体包括：
--业务收支预算 --资本支出及筹资预算 --财务预算
XX电
信运
营商
预算
管理
内容
体系
分公司
财务部
集团公司 子公司
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职能部门
可控成本费用
F预算单位界定目的： （1）强化对预算责任主体的预算责任 （2）强化对预算责任主体负责人的预算责任
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一、关于预算单位及预算管理内容的界定
预算单位 界定
投资中心
集团公司
子公司
职能部门
投资中心 成本费用中心
“人为”利润 中心
分公司
营销中心
职能部门
三产
利润中心 成本费用中心
收入中心
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二、关于预算起点及预算管理平台
收支两条线 基础上的预 算管理平台 及其优势
F控制现金流量，确保收入项目资金的
及时回笼及各项费用支出受控，降低 整体资金使用成本和财务费用
F月度滚动资金流量预算和月度、周资
金收支计划，对资金收支进行动态控制
F通过账户高度集中，降低资金沉淀和
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二、关于预算起点及预算管理平台
集团公司
预算起点
净资产收益率
净资产收益率=税后利润/平均净资产
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二、关于预算起点及预算管理平台
子公司
预算起点
净资产利润率
净资产收益率= （税前利润-利息①+利息②） /平均净资产
利息①=向集团公司借款总额*（市场贷款利率-集团内部贷款利率） 利息②=向集团公司存款总额*（市场存款利率-集团内部存款利率）
收入中心
县公司
职能部门
成本费用中心
F集团公司作为最高层次的预算责任单位，定位于投资中心 F子公司作为独立法人，具有明确的投资责任，定位于投资中心 F营销中心作为经营单位，定位于收入中心 F分公司作为非独立法人的经营单位，定位于“人为”利润中心 F县公司作为报账单位，定位于收入中心 F集团公司职能部门定位于成本费用中心 F无产权关系的三产不纳入预算体系，有产权关系的三产近期将其作为利润中心
价值观和企业文化的认同感，体现全员参与性的 特点
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一、关于预算单位及预算管理内容的界定
现状分 析
FXX电信运营商现行预算责任网络未能涵盖各层级 职能部门及县公司
预算单位 界定原则与目的
F预算单位界定原则： 预算单位作为预算管理过程中的责任主体，在预算管理过程中不允许 任何组织和单位游离于预算管理体系之外
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一、关于预算单位及预算管理内容的界定
预算管理内 容界定--全 面预算管理
现状分析：
FXX电信运营商现行预算管理内容主要是对子公司的资金预算
F预算内容未能充分涵盖公司全方位的经营活动，资本支出预
算同资金预算未能整合成为有机的预算管理体系
F集团公司在下达子公司年度经营目标时，未能完整编制基本
资金机会成本
F整合现金流量预算和资本支出预算
三、关于预算组织
集团公司
预算管理委员会
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F预算决策层 F集团公司总经理任主任，成员由集
团公司副总经理、部门经理、各子 公司总经理组成
F主要负责审批、签发预算管理制度，
审批年度预算；实施年度预算考评； 重大例外事项进行调整和审批；预算 仲裁等工作
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二、关于预算起点及预算管理平台
营销中心
预算起点
收入
分公司
预算起点
可控利润
可控利润=收入-可控成本费用
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二、关于预算起点及预算管理平台
县公司
预算起点
收入
集团公司职能部门
预算起点
子公司职能部门
预算起点
可控成本费用
部门成本费用 （包括部门可控成本费用 营销中心相关成本费用 分公司为不可控成本费用）
预算管理工作组
F由集团公司财务部牵头，集团公司
各职能部门组成
F主要负责组织预算的编制工作，并
组织各子公司和各部门执行预算及 相应的预算跟踪、调整与考核等工作
三、关于预算组织
子公司
预算管理委员会
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F营销中心作为收入
中心，主要负责收入 目标的实现，其相关 成本费用按照成本动 因分析，将其计入子 公司相关职能部门的 经营费用之中。
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二、关于预算起点及预算管理平台
现状分 析
F目前XX电信运营商预算管理尚未形成明确的预算导向 我们建议
FXX电信运营商应建立利润导向性预算目标： --发展战略目标要求利润导向型预算目标 --企业生命周期要求预算管理目标应定位于利润目标
市场部
网络部
费用1
管理费用 经营费用2 管理费用 经营费用3 收入 经营费用4 利润
业务收入 可控成本费用
分公司不可控成本费用
分公司可控利润 付现成本费用 非付现成本费用
可控业务成本 可控营业费用 可控管理费用
如网络设备折旧费、利息费用、频率占用费等，分 别计入子公司相应职能部门经营费用中
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前言：XX电信运营商预算管理现状分析
为建立和推 行预算管理 ，我们建议
F完善预算管理体制，建立全面预算管理系统 F强化预算管理意识，将预算管理作为公司运作和
管理的主线 F通过预算目标确定，建立预算工作的战略导向 F建立权威性的预算管理组织，推动预算管理工作 F通过预算管理协调所有组织成员，强化公司理念 、