第一章1.审计概念体系分类：按审计主体分：国家审计、内部审计、民间审计按审计内容分：财务审计、法纪审计、效益审计按审计范围分：全部审计、局部审计、专项审计按审计时间分：事前审计、事后审计、事中审计2.审计结构形式：被定义的审计概念=属差+最邻近的种概念3.审计定义：审计是由独立的机构和人员，运用会计检查、财产清查等特定方法，对有关部门和单位的会计资料及其所反映的财政财务活动的真实性、合法性和效益性进行监察、鉴证和评价，以保护其财产安全，提高其经济效益的一种经济监督活动。

4.国家审计是指由独立的国家审计机关和人员对国家各级各类行政部门、国有企事业单位以及其他拥有国有资产的单位的会计资料及其所反映的财政财务收支活动的真实性、合法性和效益性进行监察或审查、查处的一种审计形式。

5.国家审计机关的设置形式：独立型：立法式、司法式、独立式半独立型：行政式6.国家审计职责：（1）对本级政府各部门（含直属单位）和下级政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况，进行审计监督；（2）对国有金融机构的资产、负债、损益，进行审计监督；（3）对国家的事业组织和使用财政资金的其他事业组织的财政收支，进行审计监督；（4）对国有企业的资产、负债、对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算，进行审计监督；（5）对政府部门管理的和其他单位受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关的基金、资金的财务收支，进行审计监督；（6）对国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支，进行审计监督；（7）对国家机关和依法属于审计机关审计监督对象的其他单位的主要负责人，在任职期间对本地区、本部门或者本单位的财政收支、财务收支以及有关的经济活动应负经济责任的履行情况，进行审计监督；（8）指导和监督属于审计机关审计监督对象单位的内部审计工作。

7.内部审计是指由特定组织或部门和单位内部独立的审计机构和人员，对特定财产经营者或本部门、本单位及其下属单位的会计资料及其所反映的经济活动（或财政财务收支活动）的真实性、合法性和效益性进行审查，评价的一种审计形式。

8.内部审计设计模式：书上：监事审计机构（很强的独立性和权威性）、部门或单位内部审计机构老师：监事会模式（股权相对集中）、审计委员会（股权分散，外部市场发达）、中国混合模式9.民间审计也称注册会计师审计或独立审计，是指由独立的注册会计师，通过接受委托，对被审单位的会计资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性和效益型进行查证、鉴证和评价的一种审计形式。

10.民间审计组织模式：独资型、公司制、合伙制（普通合伙制、有限合伙制、有限责任合伙制）普通合伙制：合伙人都要承担无限连带责任。

最大限度的保护了客户的利益，合伙人承担着较大的风险，不利于会计师事务所规模的扩大。

有限合伙制：有限合伙人不能参与经营管理，而不具备注册会计师执业资格的人士不太愿意投资此行业，有职业资格的人士一般又不愿放弃参与经营管理的权利，承担无限责任的合伙人不愿让只承担有限责任的合伙人坐享其成，存在较多的利害冲突有限责任合伙制：有过错合伙人承担无限连带责任，较大程度的保护了无过错合伙人的利益，有利于吸纳新的合伙人入伙，增强其承担风险的能力。

11.目的：降低审计风险，提高审计质量，规范民间审计团队的管理12.民间审计历程：20世纪90年代及以前，民间审计组织还有一种表现形式是审计事务所。

1995年5月，我国民间审计的两大组织开始实行合并13，审计职能：监督职能、监察职能、鉴证职能、评价职能第二章1.审计总目标：将审计作为一项系统工作或活动所期望实现的目标。

2.一般审计目标：总体合理性、真实性、完整性、所有权、估价、截止、准确性、披露、分类3.审计项目目标4.管理当局认定是审计目标确认的基础和起点：存在或发生、完整性、权利与义务、估价与分摊、表达与披露5.审计计划了解被审单位情况6.审计业务约定书约定：1)财务报表审计的目标；2)管理层对财务报表的责任；3)管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度；4)审计范围，包括指明在执行财务报表审计业务时遵守的中国注册会计师审计准则；5)执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求；6)审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式；7)由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险；8)管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助；9)注册会计师不受限制的接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息；10)管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认；11)注册会计师对职业过程中获知的信息保密；12)审计收费，包括收费的计算基础和收费安排；13)违约责任；14)解决争议的方法；15)签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章，以及签约双方盖章的公章。

7.约定书作用：有利于增强双方的相互了解，可作为签约双方监察审计工作完成情况的依据，一旦涉及法律诉讼，审计业务约定书是确定双方应负责任的主要依据。

8.写报告时以审计重要性水平作为衡量指标9简答：审计重要性：错报或漏报的程度；影响报表使用人的判断或决策；它是错报或漏报的上限。

重要性是一个较为抽象的概念，但其内在含义又普遍体现在整个审计工作过程中；重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断，包括漏报；财务报表错报含财务报表金额的错报和财务报表披露的错报；各国对重要性表述体现了一个共同点，即信息的错报可能影响到财务报表使用者的决策就是重要性；重要性的特性：1)重要性包括数量和性质两个方面的考虑。

通常情况下，金额大的错报比金额小的错报更重要。

对于某些财务报表的披露的错报，从金额上难以判断其是否重要，应从性质上进行考虑。

2)重要性概念从总体上是针对财务报表而言的，是以是否影响财务报表使用者的判断和决策为出发点的。

3)影响重要性水平判断和确定的因素是多种多样的。

不同的量、不同性质的因素都有影响。

如出现在会计处理中的舞弊和错误、财务报表中各个不同性质的项目等对重要性的判断和确定都有着特殊影响。

4）重要性水平在理论上是一个确定性的概念，但实际工作中只能接近。

原因就是影响重要性水平判断和确定的因素复杂多样。

不同的注册会计师在确定同意被审计单位的重要性时，得出的结果可能不同。

10.确定计划的重要形式应考虑的因素:被审计单位及其环境；审计的目标；财务报表各项目的性质及其相互关系；财务报表项目的金额及其波动幅度。

11.财务报表层次重要性的确定：1)确定判断基础（因地制宜、恰当确定）；2)计算各报表的重要性水平（固定比率法、变动比率法）；3)报表层次重要性水平的选定（取最低者）。

12.在确定各类交易、账户余额和列报认定层次的重要性水平时，注册会计师应考虑的因素包括：各类交易、账户余额和列报的性质及其错报的可能性，各类交易、账户余额和列报的重要性水平与财务报表层次重要性的关系。

13. 分配重要性水平的一般方法及原则：项目的审计程度；项目发生差错的可能性；项目受关注的程度14.一般而言，注册会计师在将财务报表层次的重要性水平分配到各类交易、账户余额与列报层次时，只需选择主要财务报表中的一张报表作为分配的载体。

15.重要性与审计风险之间存在反向关系。

重要性与审计证据也是反向关系。

审计风险越高，越要求注册会计师收集更多、更有效的审计证据，以将审计风险降至可接受的水平。

重要性水平是注册会计师一句判断标准确定的，而不由主观期望的审计风险水平决定。

注册会计师不能靠人为调高重要性水平来降低审计风险。

16.重要性与审计风险的关系会对审计程序形成影响。

在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因，并在了解被审计单位及其环境的基础上确定一个可接受的重要性水平.同时，注册会计师还应当评估各类交易、账户余额及列报认定层次的重要性水平，以便确定进一步审计程序的性质、时间和范围，将审计风险降至可接受的水平。

随着审计工作的推进，注册会计师应当及时分析家化阶段确定的重要性水平是否合理，并根据具体环境的变化及审计过程中进一步获取的信息，修正计划的重要性水平，进而修改进一步审计程序的性质、时间和范围。

注册会计师如果决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加，此时应扩大控制测试范围或实施追加的控制测试以及修改计划实施的实质性测试的性质、时间和范围，将审计风险降至可接受的水平。

17.一般而言，有如下情况之一时，注册会计师应对计划重要性水平进行调整：1)被审计单位出现影响注册会计师重要性水平判断的重要事项；2)注册会计师发现计划重要性水平存在重大偏差。

18.重要性在审计报告阶段的运用1)汇总尚未更正的错报汇总数，以考虑其金额与性质是否对财务报表的反映产生重大影响。

已识别的错报：发现的且能够准确计量的。

对事实的错报，主观决策的错报。

推断误差：通过测试样本估计出的总体的错报数减去在测试中发现的已识别的具体错报；通过分析程序推断出的估计错报。

2）评价尚未更正的错报会总数的影响19.将尚未更正的错报与财务报表层次的重要性水平相比较，以平价审计结果和确定审计报告中的意见类型。

1)尚未更正的错报汇总数超过重要性水平，对财务报表的影响可能是重大的，注册会计师应考虑扩大实质性测试范围或提请被管理层调整财务报表，以降低审计风险。

无论何种情况，注册会计师都应当要求管理层就已识别的错报进行财务报表的调整。

保留意见审计报告：尚未更正的错报的汇总数可能影响到某个财务报表使用者的决策，但财务报表的反映就其整体而言是公允的；非无保留意见审计报告：管理层拒绝调整报表，并且扩大实质性测试范围后的结果不能使注册会计师认为尚未更正的错报汇总数不重大；否定意见：尚未更正的错报非常重要，可能影响到大多数甚至全部财务报表使用者的决策。

2）尚未更正的错报的汇总数接近重要性水平，注册会计师应当考虑该汇总数连同尚未发现的错报可能超过重要性水平，注册会计师应当实施追加审计程序，或提请被管理层调整财务报表，以降低审计风险。

如果管理层拒绝调整财务报表，应当发表保留意见的审计报告。

3）尚未更正的错报的汇总数低于重要性水平（并且特定项目的尚未更正错报也低于考虑其性质所设定的更低的重要性水平），这时的错报对财务报表的影响不重大，注册会计师可以不扩大审计测试，对财务报表出局无保留意见的审计报告审计报告顺序：保留意见-非无保留意见-否定意见，保留意见，无保留意见第三章1.民间审计准则：鉴证业务准则：审计准则、审阅准则，其他鉴证业务准则相关服务准则：对财务信息执行商定程序代编财务信息质量控制准则2.关键词：保证程度：合理保证与有限保证合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。