借：应付职工薪酬——工资 11 000
▪
贷：库存现金
11 000
▪ 5．11日，向银行送存现金600元。
借：银行存款 600
贷：库存现金 6 00
6
6．15日，采购员张某到财务科预支差旅费1000元。
借：其他应收款——张某 1 000
贷：库存现金
1 000
7、16日，采购员张某出差回来报销差旅费780元，
1、销售商品取得的收入记入（ 其他业务收入 ）科目？ 2、销售材料取得的收入记入（主营业务收入 ）科目？ 3、出差人员预借差旅费应借记（ 其他应收款 ）科目 4、记账凭证的种类有哪些？分别是如何进行编号 的？
3
强化练习
【资料】2008年1月31日，技强公司2月份发生如 下现金收支业务：
▪ 1．2日，开出现金支票，提取现金4000元。
（二）库存现金清查的方法：
——主要是“实地盘点法”
（三）库存现金清查结果核算应取得的原始凭证
——“库存现金盘点报告表”
（四）现金清查结果核算应设置的会计帐户：
— “待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”
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▪ 两个概念： ▪ （1）账存数>实存数：长款/盘盈/溢余 ▪ （2）账存数<实存数：短缺/盘亏
交回余款220元。
借：管理费用 780
库存现金
220
贷：其他应收款——张某 1 000
若：张某报销差旅费1100元，该如何做账？
借：管理费用 1100
贷：其他应收款——张某 1000
库存现金
100
7
▪ 8、17日，以现金支付特困职工生活补助1 500
元。 借：应付职工薪酬——职工福利 1 500
贷：库存现金
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 200
（2）批准后：
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 200
贷：营业外收入
200
15
强化练习
▪ 2、某公司库存现金盘点发现现金短缺100元，查明
原因应由出纳员赔偿。
（1）批准前：
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 100
贷：库存现金
100
（2）批准后：
1 500
▪ 4．19日，销售产品计货款500元，增值税85元， 已收取借现：金库5存8现5元金。585
贷：主营业务收入 500 应交税费——应交增值税（销项税额） 85
▪
▪ 5．25日，借业：务管理部费报用销业2务6招85待费26的明细分类核算 ——通过设置“现金日记帐”进行
借：其它应收款——应收现金短款
100
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 100
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18
知识回顾
▪ 1、现金的使用范围有哪些？ ▪ 2、现金的收取范围有哪些？
1
一、库存现金的核算
▪ （一）库存现金的总分类核算 ——通过设置“库存现金”总分类帐进行
“现金”总分类帐采用订本式帐簿，采 用三栏式格式。（根据“现金收款凭证” 或“银行付款凭证”或“科目汇总表”等 登记）
2
自主学习教材P29页，并思考一下几个问题：
“现金日记帐”采用订本式帐簿，采用三栏式格式， 由出纳员根据现金收付款凭证或“银行付款凭证”逐日 支出合计数及 结余数，并做到与实际库存现金数核对 （日清日结）。月份终了，“现金日记帐”的余额应与 “现金”总帐的余额核对相符。
9
10
二、库存现金清查的核算
（一）库存现金清查的方式：
1、出纳员每日业务终了进行帐务核对 2、由清查小组定期或不定期盘点和核
借：库存现金
4 000
贷：银行存款 4 000
▪ 2．2日，采购员王五报销购买办公用品款50元， 用现金支付。
借：管理费用 50 贷：库存现金 50
4
▪ 3．10日，开出现金支票11600元，取回现款， 以备支付工资。
借：库存现金
11 600
贷：银行存款 11 600
▪ 4．10日，以现金支付工资11000元。
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（五）库存现金清查结果的账务处理
▪ 1、现金短缺
（1）批准处理前（或发现短缺时）： 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷：库存现金
（2）批准处理后：
借：其他应收款——保险赔款
管理费用
（无法查明原因）
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
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（五）库存现金清查结果的账务处理
▪ 1、现金长款
借：应付职工薪酬——工资 11 000
▪
贷：库存现金
11 000
▪ 5．11日，向银行送存现金600元。
借：银行存款 600
贷：库存现金 6 00
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▪ 3．10日，开出现金支票11600元，取回现款， 以备支付工资。
借：库存现金
11 600
贷：银行存款 11 600
▪ 4．10日，以现金支付工资11000元。
（1）批准处理前（或发现长款时）： 借：库存现金
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
（2）批准处理后： 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷：其他应付款 营业外收入 （无法查明原因）
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强化练习
▪ 1、某公司库存现金盘点发现现金溢余200元,无法查 明原因 ：
（1）批转处理前： 借： 库存现金 200