备用金
按照重要性原则，对供零星开支、零星采购或小额差旅 费等需要的现金，建立定额备用金制度加以控制 在领取备用金的单位或职工较多、备用金总额较大的企业， 可以专设“备用金”账户进行总分类核算，也可在“其他 应收款”账户下设立“备用金”二级科目 领取备用金时， 借：其他应收款——备用金 贷：现金或银行存款 报销时， 借：相关费用账户（管理费用） 贷：现金
会计分录： 银行存款的增加：借：银行存款 贷：××××
银行存款的减少：借：×××× 贷：银行存款
实收资本
银行存款
买机器
固定资产
××
× ×× 收到投资 ×× × × ×
长期借款
×× 借款 ×× ××
现金
××
主营业务收入
×× × ×× 销售 × ××
原材料
××
应收账款
×× 其它 ××
×××
××
××
××
…
…
21600
…
22050
…
1950
…
现金总分类核算举例
实收资本
×××
现 金
收到投资 ××× × × 买材料 ××
原材料
应收账款
×× 收款 ×× ×
管理费用
×
销售收入
× ××× 销售 ×××
应付账款
×
银行存款
××
× 提现 ×× ×× ×
其它应收款
××
存银行
现金长款或短缺
通过“待处理财产损益”账户核算
1900
练习
某企业2006年6月30日银行存款日记账余额为42060元，同日银行 对账单余额为46500元，经过对银行存款日记账和对账单的核对，发 现的未达账项及错误记账情况如下： (1)6月29日，委托银行收款，金额2000元，银行已收妥入账，但企业尚 未收到收款通知。 (2)6月份，企业开出转账支票共计3张，持票人尚未到银行办理转账手续， 金额合计6700元。 (3)6月22日企业一笔销售货款2600元存入银行，企业出纳误记为2060元。 (4)6月25日银行将本企业存入的一笔款项串记至另一家公司的账户中， 金额为1200元。 (5)6月 29日企业存入银行支票一张，金额1500元。银行已承办，企业已 凭回单记账，但银行尚未记账。 (6)6月30日，银行代付电费2100元，企业尚未收到付款通知。 要求：根据上述资料，编制该企业银行存款余额调节表。
案例讨论：会计王某面临的问题？
王某工作的公司收到合营外方投入的资本金200万美元。 公司总经理指示：其中100万美元转为一年期的定期存款； 另外100万美元分为30万美元的半年定期和70万美元的活期 存款。
王某的疑问有三：
1. 银行能否同意将企业的外币存款分为定期、活期的不同 方式分别储存？ 2. 如果分别储存，公司的外币存款日记账如何设置？ 3. 根据公司的经营业务性质，日后还会有日元的货款进账， 是否需要多本外币银行存款日记账？
11 1 1 2 2 3 3 4 4 4 5 30
期初余额 收回欠款 其他应收款 1000 购办公用品 管理费用 提现金 银行存款 600 支付材料运费 原材料 预付差旅费 其他应收款 提现金 银行存款 20000 发工资 应付职工薪酬 支付维修费 制造费用 支付管理费 管理费用 本月合计
500 200 1000 20000 100 250
870
二 银行存款(Bank Deposit)的管理和核算
基本存款户 银行存款 开户规定 一般存款户 临时存款户 专用存款户 日常现金收支和转账 转账和现金缴存 转账和国家规定的现金收付
因特定用途开立的账户
（一）银行存款的日常管理
1 2 3 4 5 6 7 8 开户手续严密 钱账分管 印鉴支票分管 禁止签发空头支票 不得出租、出借银行账户 不得保存账外公款 每10天、20天最长不超过一个月与银行对账 定期检查 “ 未达账项 ”
核对 勾对 摘
V V V V v v v v
银行存款对账单
要 收 500 400 200 付 存 1000 1500 1200 1600 1500 1700 1450
月初余额 3日存入 8日付 16日存入 25日取现 30日代收 31日代扣
300
100
250
银行存款余额调节表
项 目 金额 1950 +200 -250 1900 项 目 金额 1450 +600 -150 银行存款账面余额 加:银行已收企业未收 减:银行已付企业未付 调整后存款余额 银行对账单存款余额 加:企业已收银行未收 减:企业已付银行未付 调整后存款余额
银行存款
90000 4000 80000 ①汇往异地
其他货币资金
80000 76000 ②购买商品 4000
库存商品
76000
③余款转回开户行
货币资金在报表中的列示
①货币资金是流动性最大的资产，排列在报表的最上端。 ②可单独列示，也可合并为一项，合并于“货币资金”项目。
③投资人、债权人等会计信息的使用者，都十分关注该项目，
××
××
银行对账单额
加：企业已收银行未收 . . 减：企业已付银行未付 .
××
××
××
××
调节后存款余额
××
.
银行存款日记账
摘 要 月初余额 3日存入 8日付 16日存入 25日取现 30日开出 现金支票 31日转账 支票存入 收 500 400 付 300 100 150 600 存 1000 1500 1200 1600 1500 1350 1950
资产——是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控 制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。 ◇资产是企业赖以生存、发展和争取获利的物资基础； ◇企业的任何资产，都要经过会计的确认、计量、记录 和报告； ◇企业会计是企业资产的守护神，企业资产的任何变 动都受到会计严密监督。
Asset
流动资产
非流动资产
2.如果双方余额不一致，有两种情况：
企业或银行记账发生差错；
企业或银行存在未达账项。
3.什么是未达账项?
未达账项——由于企业、银行双方记账时间不一致
而导致的一方入账而另一方尚未入账的事项
企业记增加 而银行未记
银行记减少 而企业未记
未达账项
企业记减少 而银行未记 银行记增加 而企业未记
4.企业产生“未达账项”的原因
短缺
溢余
借：待处理财产损益 贷：现金
借：现金 贷：待处理财产损益
待查明原因后，可在“其他应收款——应收现金短缺款” 或“其他应付款——应付现金溢余”等账户中核算
定额备用金制度
1. 由会计部门根据实际情况核定、拨出一笔固定数额的现金， 并规定使用范围；
2. 必须设立专人经管定额备用金；
3. 支付零用现金时，必须由指定的负责人签字同意； 4. 备用金经管人员必须妥善保存支付备用金的收据、发票以及 各种报销凭证，并设置备用金登记簿，记录各项零星支出； 5. 经管人员按规定的间隔日期或在备用金不够周转时，凭有关 凭证向会计部门报销，补足到备用金的规定金额。
例：某公司实行定额备用金制度，会计部门根据核定的定额， 付给行政处定额备用金1000元。一周后，行政处人员持购 买办公用品的发票870元向会计部门报销，会计部门经审 核后付给其现金以补足其定额。如何进行会计处理？ 预付备用金时， 借：其他应收款——备用金（行政处） 1000 贷：现金 1000 报销时， 借：管理费用 贷：现金 870
货币资金、应收款项 、存货 待摊费用 ……
长期股权投资、固定资产 长期待摊费用 ……
第一节 货币资金
现金 银行存款 其他货币资金
货币资金的特点
① ② ③ ④ ⑤ ⑥ ⑦ ⑧ 停留在货币形态的那部分资金 又被称为 “现金”——广义的现金含义 具有很强的偿债能力和抗风险能力 流动性强 盈利能力最弱 现金管理的目标就是在资产的流动性和盈利能力之间选择 现金不足和现金过量都会使企业蒙受损失。 企业置存现金的目的是什么？ （交易性需求、预防性需求、投机性需求）
（1）客观原因。
（2）银行管理方面的原因。 （3）企业自身管理方面的原因。
未达账项在会计实务中是通过编制： “银行存款余额调节表”来调整，不需调整账面记录
5.银行存款余额的调节
银行存款余额调节表
项目 金额 项目 金额
××
企业银行存款账面余额
加：银行已收企业未收 . . 减：银行已付企业未付 . . 调节后存款余额
它直接涉及企业的偿债能力和支付能力的充裕程度。
银行存款（总账）
人民币银行存款日记账 （二级账）
外币银行存款日记账 （二级账）
（三级账） （一年定期）美元银行存款日记账 （半年定期）美元银行存款日记账 （活期）美元银行存款日记账
（三级账） 日元银行存款日记账 （活期）
（四）银行存款的清查 1. 清查的方法——核对法
企业的银行存款日记账和银行的对账单进行核对
（五）银行存款在报表中如何列示 ？
三 其它货币资金的核算
银行本票存款
外埠存款
信用卡存款
其它货币资金
在途货币资金
信用保证金存款
存出投资款
性质与现金、银行存款相同，但其存放地点和用途与现 金和银行存款不同的货币资金。
其他货币资金
子目： ①外埠存款
②银行本票存款 ③信用证保证金
④在途货币资金
⑤存出投资款
货币资金的“内控制度”
1 2 3 3 4 5 6 钱账分管； 按现金业务发生的先后顺序逐笔序时登记； 现金收入应当日存入银行； 现金支出尽量签发支票； 设立定额备用金制度； 对现金进行定期或不定期的清查； 人员定期更换。
一 现金（Cash）的管理和核算
现金的序时核算 ——设置“现金日记账” 现金的核算