6 第一节 房产税法律制度
第章
6.纳税单位和个人“无租使用”房产管理部门、免税单位及纳 税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税。
【注意】房屋出租原则上“出租人”为纳税人，但在无租使用的 情况下，承租人实际收益，因此由承租人代为缴纳。
7.对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营（包括 自营和出租）的代管人或使用人缴纳房产税。
第章
一、房产税纳税人
房产税的纳税人，是指在我国城市、县城、建制镇和 工矿区内拥有房屋产权的单位和个人，具体包括产权 所有人、承典人、房产代管人或者使用人。
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6 第一节 房产税法律制度
第章
6 第一节 房产税法律制度
第章
1. 房产税的纳税人
（ 1）产权属于国家的，其经营管理的单位为纳税人。
（ 2）产权属于集体和个人的，集体单位和个人为纳税人。
2021
全国初级会计专业技术考试
《经济法基础》
2021 初级会计资格考试
《经济法基 础》
目录
第一章 总论 第二章 会计法律制度 第三章 支付结算法律制度 第四章 增值税、消费税法律制度 第五章 企业所得税、个人所得税法律制度 第六章 其他税收法律制度
第七章 税收征收管理法律制度
第八章 劳动合同与社会保险法律制度
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第章
房产税的征税范围 1.房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋，“不 包括农村”。
2.独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、室外游泳池等 不属于房产税的征税范围。
3.房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税，但对 出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收 房产税
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第章
【 2014年判断题】 产权所有人、 承 典人均不在房产所在地的， 房产税的 纳税人为房产代管人或者使用人。 （）
答案：正确
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第章
【例题•单选题】根据房产税法律制度的规定，下列各项中，不属于房产税征税范 围的是（ ）。（2016年） A.建制镇工业企业的厂房 B.农村的村民住宅 C.市区商场的地下车库 D.县城商业企业的办公楼 【答案】B【解析】房产税的征税范围是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区 （不包括农村）内的房屋。
【记忆提示】受益人纳税。
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第章
【例题•单选题】（2018年） 根据房产税法律制度的规定， 下列各项中，不属于房产税征税范围的是（ ）。
A.农村村民的住宅
B.县城工业企业的办公楼
C.建制镇工业企业的厂房 D.市区商场的地下停车场
答案：A
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第章
【例题•单选题】根据房产税法律制度的规定，下列房屋中， 不属于房产税征税范围的是（ ）。（ 2018年） A.建制镇的房屋 B. 农村的房屋 C. 县城的房屋 D. 城市的房屋 【答案】 B
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第章
【例题 •判断题】产权未确定以及租典纠纷未解决的，暂不征收 房产税。（ ）（ 2018年）
【答案】×
【解析】产权未确定以及租典纠纷未解决的，房产代管人或者 使用人为纳税人。
【例题 •判断题】房地产开发企业建造的商品房在出售前已经使 用或者出租、出借的，不缴纳房产税。（ ）（ 2015年）
（ 7）房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税。但对出售前房地产 开发企业已使用或者出租、出借 的商品房应按规定征收房产税。
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第章
【例题 •判断题】居住在 M市的李某将位于 Y市的一处自有住 房对外出租，李某应向 M市税务机关申报缴纳该处住房的房产 税。（ ）（ 2019年） 【答案】×【解析】房产税应在房产所在地（ Y市）缴纳。
经营管理的单位
产权属于集体和个人的
集体单位和个人
2.产权出典的
承典人
3.产权所有人、承典人均不在
房产所在地的
房产代管人或使用人
4.产权未确定以及租典纠纷末
解决的
5.纳税单位和个人无租使用房
产管理部门、免税单位及纳税 由使用人代为缴纳房产税
单位的房产
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第章
【2018年•判断题】产权未确定以及租典纠纷未解 决的，暂不征收房产税。（ ）
【答案】×
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第章
【举例】张三需要一笔钱，将房屋出典给李四，李四享有支 配房屋的权利。到期张三还钱后，可赎回出典房屋的支 配权。房屋出典期间，张三（产权所有人）无权支配房 屋，所以规定李四（承典人）为纳税人。
【提示】受益人纳税
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第章
情形
纳税人
1.产权属于国家所有的
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第六章 其他税收法律制度
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【本章内容知识框架】
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第一节 房产税法律制度
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第章
房产税是指以房产为征税对象，按照房产的计 税价值或房产租金收入向房产所有人或经营管理人 等征收的一种税。
6 第一节 房产税法律制度
6 第一节 房产税法律制度
第章
【例题•单选题】关于房产税纳税人的下列表述中，不符合法律制度规 定的是（ ）。 A.房屋出租的，承租人为纳税人 B.房屋产权所有人不在房产所在地的，房产代管人或使用人为纳税人 C.房屋产权属于国家的，其经营管理单位为纳税人 D.房屋产权未确定的，房产代管人或使用人为纳税人 【答案】A【解析】房屋出租的，出租人为房产税的纳税人。
（ 3）产权出典的， 承典人为纳税人。
（ 4）产权所有人、承典人均不在房产所在地的，房产 代管人或者使用人 为纳税人。
（ 5）产权未确定以及租典（租赁、出典）纠纷未解决的，房产 代管人或者使用人 为 纳税人。
（ 6）纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，由使用 人代为缴纳房产税。
『正确答案』× 『答案解析』产权未确定以及租典纠纷未解决的，房产代管人或 者使用人为纳税人，需要缴纳房产税。
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第章
【2014年.判断题】产权所有人、承典 人均不在房产所在地的，房产税的纳税 人为房产代管人或者使用人。（ ）
答案：√
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第章
二、房产税征税范围
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第章
【例题•单选题】关于房产税纳税人的下列表述中，不符合法律 制度规定的是（ ）。 A.房屋出租的，承租人为纳税人 B.房屋产权所有人不在房产所在地的，房产代管人为纳税人 C.房屋产权属于国家的，其经营管理单位为纳税人 D.房屋产权未确定的，房产代管人为纳税人
正确答案』A